Подаръци за нова година счетоводство. Облагане на новогодишни подаръци за деца на служители

Необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на служителите, чиито деца са получили подаръци? Има ли обект на облагане със застрахователни премии? Какви документи трябва да бъдат попълнени? Как протичат придобиването и издаването на детски Новогодишни подаръцив счетоводството?

13.12.2016

Подаряване на новогодишни подаръци на деца на служители - добра традиция, която се е развила в много институции. Как се купуват такива подаръци и могат ли да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода? Необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на служителите, чиито деца са получили подаръци? Има ли обект на облагане със застрахователни премии? Какви документи трябва да представят дарителите? Това са въпросите, пред които се изправят счетоводителите на институциите от държавния сектор веднага след празниците.

От редактора:

В навечерието на Нова година институцията може да даде подаръци не само на децата на служителите, но и директно на самите служители. Писахме подробно за нюансите на даването на подаръци и изплащането на финансова помощ на служителите на институцията в № 6, 2016 г.

ИЗКУПУВАМЕ ПОДАРЪЦИ.

Да започнем с факта, че възможността за закупуване на подаръци от бюджетни средства изключително рядко се предоставя на институциите.

В по-благоприятна ситуация са бюджетните и автономните институции, които могат да получат:

субсидии (за изпълнение на държавни (общински) задачи, за други цели и др.) от съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация (член 78.1 от Бюджетния кодекс на Руската федерация);
доходи от извънбюджетни дейности, които впоследствие влизат в тяхно самостоятелно разпореждане (член 298 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Именно приходите от извънбюджетни дейности са основният източник на финансиране за закупуване на новогодишни подаръци за децата на служителите.

Моля, обърнете внимание: Разходите за закупуване на подаръци трябва да бъдат отразени в плана за финансова и икономическа дейност.

Що се отнася до държавните институции, закупуването на новогодишни подаръци от бюджетни средства е разрешено само ако такива разходи са предвидени в бюджетната оценка, с разрешение на висшестоящия главен разпоредител (управител) на бюджетни средства.

Забележка:

На основание клауза 3 на чл. 161 от Бюджетния кодекс на Руската федерация държавните институции нямат право да се разпореждат с доходи, получени от извършването на дейности, генериращи доходи, тъй като те се прехвърлят в съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация. За тях бюджетни средстваса единственият източник на финансиране и ако разходите за закупуване на новогодишни подаръци не са включени в бюджетната оценка, те не могат да бъдат направени.

Закупуването на подаръци за деца на служители трябва да бъде документирано с оправдателни документи. За тези цели се издава заповед (инструкция) от ръководителя на институцията, която посочва:

лица, отговорни за закупуване и издаване на подаръци;
приблизителна цена на един подарък;
източници на финансова подкрепа за разходите;
срокове за издаване на подаръци;
списък на служителите и техните деца, на които се подаряват подаръци. Такъв списък може да бъде съставен като приложение към заповедта (инструкцията).

Получаването на подаръци в институцията трябва да бъде потвърдено от първични счетоводни документи: фактури (на продавача), касови апарати, касови бележки (ако се плаща в брой), както и други документи, потвърждаващи факта на закупуване на подаръци.

КАК ДА ПОРЪЧАТЕ ПРЕНОС НА ДЕТСКИ ПОДАРЪЦИ?

Прехвърлянето на новогодишни подаръци на деца на служители на институцията се регулира от гл. 32 „Дарение“ от Гражданския кодекс на Руската федерация. Съгласно ал.1 на чл. 572 при договор за дарение едната страна (дарителят) безвъзмездно прехвърля или се задължава да прехвърли на другата страна (надарения) вещ или вещно право (вземане) към себе си или към трето лице, или освобождава или се задължава да освободи то от имуществено задължение към себе си или към трето лице.

Институцията може да сключи такова споразумение устно.

Писмено сключване на договор е необходимо само в случаите, предвидени в чл. 574 Граждански кодекс на Руската федерация.

Изисква се писмено споразумение

Ако стойността на подарък от юридическо лице надвишава 3000 рубли.

Ако договорът съдържа обещание за подарък в бъдеще

Ако обект на дарението е недвижим имот

Издаването на подаръци трябва да бъде придружено от съответно изявление, чиято форма е произволна и се разработва самостоятелно от институцията.

Нека ви напомним, че всеки формуляр, включително извлечение за издаване на подаръци за деца, трябва да съдържа задължителните данни на първичния счетоводен документ:

Заглавие на документа;
датата на изготвянето му;
наименование на икономическия субект, съставил документа;
съдържание на факта на стопанския живот;
стойността на естественото и (или) паричното измерване на факт от икономическия живот, като се посочват мерните единици;
името на длъжността на лицето, което е извършило сделката, операцията и отговаря за нейното изпълнение, или името на длъжността на лицето, което отговаря за изпълнението на извършеното събитие;
подписи на лица с посочване на техните фамилни имена и инициали или други данни, необходими за идентифициране на тези лица.

За ваша информация:

Изискванията за „първичния“ са установени в част 2 на чл. 9 Федерален законот 06.12.2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“, както и клауза 7 от Инструкциите за прилагане на Единния сметкоплан за публични органи (държавни органи), местни власти, органи за управление на държавни извънбюджетни фондове , държавни академии на науките, държавни (общински) институции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 декември 2010 г. № 157n (наричана по-долу Инструкция № 157n).

ТРЯБВА ЛИ ДА УДЪРЖАМ данък върху доходите на физическите лица ВЪРХУ ЦЕНАТА НА ПОДАРЪК ЗА ДЕТСКО?

Като общо правило при определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, получени както в пари, така и в натура (клауза 1 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай данъчната основа е пазарната стойност на тези подаръци. Цената на такива подаръци включва съответната сума на ДДС (клауза 1 от член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обикновено цената на подаръците за деца, дадени в бюджетни институции, не надвишава 500 - 700 рубли, следователно нормата на параграф 28 от чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тази клауза предвижда: в ситуация, в която цената на подаръка е по-малка от 4000 рубли. (като се вземат предвид подаръците, дадени преди това на служителя през годината), облагаемият доход не възниква за данъкоплатеца.

Забележка:

Ако разходите за подаръци на служител на година са повече от 4000 рубли, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от излишната сума.

ВЪЗМОЖНО ЛИ Е ДА СЕ ОТЧИТАТ РАЗХОДИТЕ ЗА ПОДАРЪЦИ ЗА ДЕЦА ПРИ ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ДАНЪКА ПОХОД?

Съгласно ал.1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация институциите, които са платци на данък върху доходите, имат право да намалят получения доход с размера на направените разходи. Изключение правят разноските, посочени в чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация. Параграф 16 от този член предвижда, че цената на безвъзмездно прехвърленото имущество и разходите, свързани с такова прехвърляне, не се вземат предвид при определяне на данъчната основа. Тъй като подаръците за деца са дарено имущество, разходите за тяхното придобиване не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

ЩЕ СЕ ОБЛАГА ДДС ПРЕХВЪРЛЯНЕТО НА ДЕТСКИ ПОДАРЪЦИ?

Вземайки предвид изискванията на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, прехвърлянето от институция на подаръци на деца на служители се признава за продажба на стоки на безплатна основа, която се облага с ДДС. Датата за определяне на данъчната основа по ДДС при безвъзмездно прехвърляне на подаръци ще бъде датата на доставката им.

В тази ситуация:

данъчната основа се определя като пазарната стойност на подаръка (покупната стойност) без ДДС (клауза 2 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

сумата на ДДС, представена от продавача на подаръци, може да бъде приспадната по общоприетия начин въз основа на фактура (клауза 1, клауза 2, член 171, клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По въпроса за изготвянето на фактури при прехвърляне на подаръци на служители и техните деца, Министерството на финансите предостави разяснения в писмо от 08.02.2016 г. № 03-07-09/6171: тъй като физическите лица не са платци на ДДС и съответно не приспадат този данък, когато За безплатна продажба на стоки на физически лица (служители и техните деца) фактурите за тези транзакции не могат да се издават на всяко физическо лице. В този случай, за да отразите тези транзакции в книгата за продажби, трябва да съставите счетоводен отчет или обобщен документ, съдържащ обобщена (обобщена) информация за тези транзакции.

В случай на изготвяне на фактура в горната ситуация за всички сделки за безвъзмездна продажба на подаръци на физически лица, тя може да бъде издадена в един екземпляр за отчитане на сделки от продавача в края на данъчния период.

В такава фактура тирета се поставят в редове 6 „Купувач“, 6a „Адрес“, 6b „TIN/KPP на купувача“ (Раздел II на Приложение 1 към Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137 „За формуляри и правила за попълване (поддържане) на документи, използвани при изчисляване на данък върху добавената стойност“).

За ваша информация:

Входящият ДДС може да бъде приспаднат независимо от това дали разходите за подаръци се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода. Факт е, че критериите за оправданост на разходите, установени в чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация не може да служи като критерий за валидност на приспаданията на ДДС (решения на Федералната антимонополна служба на Московска област от 22.02.2012 г. № A41-23656/11, FAS PO от 05.05.2009 г. No. A65-16388/08).

По едно време се разви противоречива арбитражна практика по въпроса за плащането на ДДС върху стойността на детските новогодишни подаръци.

Така в Решение № A26-12427/2009 от 13 септември 2010 г. Федералната антимонополна служба отхвърли аргумента на инспектора относно задължението за включване на разходите за новогодишни подаръци за деца на служители в данъчната основа на ДДС. Той посочи, че предаването на детски подаръци е обусловено от наличието на трудови отношения между организацията и служителите и е свързано със системата за стимулиране на служителите. Следователно в резултат на такова прехвърляне не възниква облагаема позиция с ДДС.

Въпреки това, в Решение № 1001/13 от 25 юни 2013 г. по дело № А40-29743/12-140-143 Президиумът на Върховния арбитражен съд призна за правилен извода на по-долните съдилища, че сделките, включващи безвъзмездно прехвърляне на детските новогодишни подаръци на служителите трябва да се вземат предвид при определяне на данъчната основа по ДДС.

За ваша информация:

Институцията има право да бъде освободена от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на ДДС, ако през предходните три последователни календарни месеца сумата на приходите от продажба на стоки (работа, услуги) на тази институция, без данък , не надвишава общо 2 милиона рубли. (клауза 1 на член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ТРЯБВА ЛИ ДА НАЧИСЛЯ ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ ЗА ДЕТСКИ ПОДАРЪЦИ?

Обект на облагане със застрахователни премии за задължително социална осигуровкав случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство, както и за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест за платците на осигурителни премии, по-специално плащания и други възнаграждения, начислени от тях в полза на лицав рамките на трудови отношения и граждански договори, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги (част 1, член 7 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, клауза 1 на член 20.1 от Федералният закон от 24 юли 1998 г. № 125 ‑FZ).

За ваша информация:

Подобна норма е установена и в ал. 1, т. 1 чл. 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя обекта на данъчно облагане на застрахователните премии и чиито разпоредби ще се прилагат от 01.01.2017 г.

Доставянето на новогодишни подаръци на децата на служители от институцията е безвъзмездно прехвърляне на собствеността върху тях и не се счита за възнаграждение на служителите. Освен това се закупуват подаръци за деца, които нямат трудово (гражданско) правоотношение с институцията и не се признават за осигурени лица. Също така получаването на подаръци не е свързано с изпълнението на трудовите задължения от служителите, не е стимул или компенсационно плащане, е еднократно и по избор, стойността на подаръците се определя независимо от трудовия стаж на служителя и резултатите от неговата работа . Следователно стойността на детските новогодишни подаръци, предоставени от работодателя на служителите, не трябва да се вземат предвид при изчисляване на базата за осигурителни премии.

За ваша информация:

Съгласно параграф 4 на чл. 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се признават за обект на застрахователни премии за плащания и други възнаграждения в рамките на граждански договори, чийто предмет по-специално е прехвърлянето на собственост или други права на собственост върху имущество.

Позицията на контрольорите по този въпрос е представена в писма на Министерството на труда на Руската федерация от 22 септември 2015 г. № 17-3/B-473, Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 19 май, 2010 г. № 1239-19.

Арбитрите също са на мнение, че стойността на подаръците не е включена в базата, подлежаща на застрахователни премии (решение на AS SKO от 06.08.2015 г. № F08-4089/2015 г. по дело № A32-27379/2014 г. , FAS VSO от 11.12.2012 г. № A33-3507/2012 г., от 23 май 2012 г. № A33-15492/2011).

ОТРАЗЯВАМЕ ПОКУПКАТА И ИЗДАВАНЕТО НА ДЕТСКИ НОВОГОДИШНИ ПОДАРЪЦИ В СЧЕТОВОДСТВОТО.

Разходите за плащане на споразумение, чийто предмет е закупуване на продукти за подаръци и сувенири, които не са предназначени за по-нататъшна препродажба, са включени в статия 290 „Други разходи“ - KOSGU (Инструкции № 65n, Писмо на Министерството на финансите от Руската федерация от 02.12.2016 г. № 02-05-10/7682 ).

През целия период, през който подаръците са в институцията, те се записват в задбалансова сметка 07 „Награди, награди, купи и ценни подаръци, сувенири“ на цената на тяхното придобиване (клауза 345 от Инструкция № 157n).

Аналитичното счетоводно отчитане за задбалансова сметка 07 се извършва в карта за количествено и общо отчитане на материални активи в контекста на материално отговорни лица, места за съхранение, за всеки артикул от имущество (клауза 346 от Инструкция № 157n).

И така, направените разходи, свързани с покупката на подаръци, се отразяват в счетоводството, както следва:

Тип институция
Държавна институция (Инструкция № 162n*)
Бюджетна институция (Инструкция № 174n**)
Автономна институция (Инструкция № 183n***)

*Указания за използване на сметкоплана бюджетно счетоводство, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 декември 2010 г. № 162n.

**Указания за използване на сметкоплана бюджетни институции, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 декември 2010 г. № 174n.

***Инструкции за прилагане на сметкоплана за счетоводство на автономни институции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 23 декември 2010 г. № 183n.

Детските подаръци се отписват от задбалансово счетоводство, когато се прехвърлят на служители въз основа на документи, потвърждаващи факта на дарението. Както бе споменато по-горе, такъв документ е по-специално списък с подаръци.

В счетоводството се правят следните записи:

Държавна институция	Финансирана от държавата организация	Автономна институция

Дарени са детски новогодишни подаръци (цена на подаръците е без ДДС)

Върху стойността на подаръците се начислява ДДС

Данък върху доходите на физическите лица се удържа от разходите за подаръци от заплати

* * *

В заключение изброяваме основните изводи, свързани с отчитането и данъчното облагане на новогодишните подаръци за деца на служители на институцията:

подаръци могат да бъдат закупени както от бюджета, така и от средства, получени от бюджетни и автономни институции от доходоносни дейности. Освен това такива разходи трябва да бъдат предвидени в разчетите на държавните институции и плана за финансово-икономическата дейност на бюджетните и автономните институции;
договор за подарък, свързан с прехвърлянето на детски подаръци, обикновено се сключва устно;
разходи, прехвърлени на служителя детски подаръкне се облага с данък върху доходите на физическите лица (при спазване на общия лимит за подаръци през годината в размер на 4000 рубли);
Институционалните разходи за закупуване на подаръци за деца не се вземат предвид при облагане на печалбата;
Стойността на подаръците се облага с ДДС, тъй като се признава за безвъзмездна продажба на стоки. В този случай институцията има право да приспадне „входящ” ДДС;
Подаръците не са включени в цената застрахователни премии;
Докато подаръците не бъдат прехвърлени на получателите, те се отчитат в задбалансова сметка 07 „Награди, награди, купи и ценни подаръци, сувенири“.

Когато работодателят прави подаръци на своите служители или техните деца, счетоводителят трябва да отговори на много въпроси, за да отрази този факт в книгите. Необходимо ли е да се включи ДДС, начислен върху стойността на подаръка, в облагаемия доход на служител? Допустимо ли е да се регистрира предаването на подаръци като благотворителна дейност? В какъв случай не може да се начислява данък върху добавената стойност върху подарък? Отговорите на тези и други въпроси са в нашата статия.

Отразяваме ДДС

Експерти от Министерството на финансите отдавна поддържат позицията, че доставката на подаръци е безвъзмезден трансфер, облагаем въз основа на параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази гледна точка е изложена по-специално в писмото на Министерството на финансите на Русия от 22 януари 2009 г. № 03-07-11/16 (виж „”).

При този подход организацията, която е направила подаръци на служителите, начислява ДДС и приспада данъка „вход“. В резултат на това сумата на начисляване съвпада със сумата на приспадане, а дължимата сума за тази операция е равна на нула.

Пример 1

Компанията закупи подарък на стойност 2360 рубли (включително ДДС в размер на 18%, т.е. 360 рубли) и го представи на служителя. Счетоводителят направи следните записи:

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 60
- 2000 rub. (2 360 - 360) - отразява покупната цена на подаръка;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60
- 360 рубли. — отразен „входящ“ ДДС;
ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 41
- 2000 rub. — отразяват се разчети с персонал;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 19
- 360 рубли. — ДДС се приема за приспадане;

- 2000 rub. — покупната цена на подаръка се отписва като разход;
ДЕБИТ 91 подсметка „Разходи, неприети за данъчни цели“ КРЕДИТ 68
- 360 рубли. — начислен ДДС

Възможно е обаче доставчикът да не е платец на ДДС (например поради преминаване към специален режим или поради освобождаване въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация). Тогава няма данък „вход“ и е невъзможно да се приложи приспадане. В такава ситуация компанията трябва не само да начисли ДДС върху цената на подаръците, но и да плати данък в бюджета.

За да избегнат това, някои организации представят въпроса така, сякаш подаръците са елемент на възнаграждение. За тази цел е включена отделна клауза. В него е посочено, че подаръците се използват за награждаване и мотивиране на служителите, като стойността на подаръците се начислява във фонд работна заплата. При този подход прехвърлянето на награди не се счита за продажба и не се облага с ДДС.

Този метод обаче има значителен недостатък. Има много голяма вероятност по време на проверката инспекторите да „прекласифицират“ операцията и да я обявят за безвъзмездно предаване. Вярно е, че в арбитражната практика има примери, които са положителни за данъкоплатците (вижте например резолюцията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 20 ноември 2008 г. № A05-10210/2007). Но няма гаранция, че други подобни спорове няма да завършат с победа за инспекторите.

Ето защо ни се струва, че е по-лесно и по-безопасно да се изключи възможността за спор чрез начисляване на ДДС.

Отписваме разходите за подаръци

Стойността на дадените подаръци, както и стойността на всякакви стоки, дарени безплатно, не се вземат предвид при облагането на печалбата. Това следва от параграф 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време в счетоводството разходите за подаръци трябва да бъдат отразени като част от други разходи. В резултат на това има постоянна разлика и постоянно данъчно задължение.

Пример 2

Компанията закупи подарък на стойност 2360 рубли (включително ДДС в размер на 18%, т.е. 360 рубли) и го представи на служителя. Цената на подаръка не се отразява в данъчното счетоводство, а се отписва като други разходи в счетоводството. Счетоводителят направи следните записи:

ДЕБИТ 91 подсметка “Други разходи” КРЕДИТ 73
- 2000 рубли (2360 - 360) - покупната цена на подаръка се отписва като разходи;
ДЕБИТ 99 КРЕДИТ 68
- 400 рубли. (2000 рубли х 20%) - отразява постоянно данъчно задължение.

Ако компанията представи подаръци като стимули въз основа на резултатите от работата (и това съответства на разпоредбата за бонуси), тогава цената на подаръка може да бъде отписана в данъчното счетоводство. Но в случай, че стимулите под формата на подаръци се издават редовно за Нова година, 8 март и годишнини, инспекторите най-вероятно ще считат това за безвъзмезден трансфер и ще „премахнат“ такива разходи.

Ние удържаме данък върху доходите на физическите лица

Подаръците от работодателя са доходи на служителите в натура. Следователно, когато дава подарък, работодателят трябва да начислява и удържа. Но не винаги, а само ако общата стойност на всички подаръци, получени от служител от началото на годината, надвишава 4000 рубли. Стойността на подаръците, които не надвишават тази сума, не се облага с данък (подточка 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тук възниква въпросът ДДС включва ли се в основата за данък върху доходите на физическите лица? В Данъчния кодекс няма ясен отговор. Според нас данъкът трябва да се изчислява от себестойността с ДДС. Всъщност, съгласно параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при получаване на доход в натура данъчната основа е цената, определена по пазарни цени. А данък добавена стойност е включен в пазарната цена. Това означава, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се изчисли върху стойността на подаръка с ДДС.

Пример 3

Компанията закупи подарък на стойност 6000 рубли. Тъй като доставчикът използва опростена система, няма „входящ“ ДДС.

При прехвърляне на подарък на служител счетоводителят начислява ДДС в размер на 1080 рубли. (6000 рубли х 18%).

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от стойността на подаръка над 4000 рубли, възлиза на 400,4 рубли ((6000 + 1080 - 4000) x 13%).

Изчисляваме застрахователни премии

Възнагражденията, получавани от служителите в рамките на трудовите отношения, попадат в (част 1 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

Освен това от такова възнаграждение е необходимо да се плащат вноски „за наранявания“ (клауза 1 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ). Тези правила важат изцяло за подаръци, дадени на служител.

Но има напълно законен начин, който ви позволява да не начислявате вноски. Служители от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия го припомниха в писмо от 05.03.10 г. № 473-19. Въпросът е подаръкът да се прави в рамките на гражданските, а не на трудовите отношения. За да направите това, достатъчно е да сключите договор за подарък със служителя и да посочите стойността на подаръка в него. При такива обстоятелства няма данъчна основа (вижте „“).

Вземаме предвид подаръци за деца на служители и за бивши служители

Много работодатели подаряват не само служителите си, но и техните деца, както и бивши колеги, които са се пенсионирали. Отличителна чертае, че подобни подаръци априори нямат нищо общо с трудовите отношения. Следователно представянето им като награда за резултатите от работата няма да работи. Следователно е необходимо подаръците да се регистрират като безвъзмездни преводи и да се начислява ДДС.

Вярно е, че в арбитражната практика има пример, когато съдиите разглеждат прехвърлянето на подаръци на пенсионери като благотворителност. А благотворителните дейности са освободени от ДДС в съответствие с параграф 12 от параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въз основа на това съдът потвърди, че компанията не трябва да плаща ДДС (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 4 юли 2012 г. № A14-2540/2011).

Имайте предвид, че по отношение на последствията благотворителността не се различава много от безвъзмездния трансфер. Действително в първия случай няма начисляване на ДДС и няма приспадания, а във втория случай размерът на начисления данък е равен на размера на приспадането. В резултат на това дължимата сума и при двата варианта е нула.

Единствената ситуация, при която благотворителността е по-изгодна, е закупуването на подаръци от доставчик, който не плаща ДДС (например от опростен доставчик). Тук няма приспадане и данъкът ще трябва да се начисли само ако подаръците са формализирани като безвъзмезден трансфер.

Смятаме обаче, че благотворителният вариант е доста рискован и има голяма вероятност други подобни спорове да завършат с победа за инспекторите. Следователно, за тези, които не са готови да отделят време и енергия за съдебни процедури, в описаната ситуация е по-добре незабавно да начислят ДДС.

Независимо от начина на издаване на подаръци за деца на служители и бивши служители, разходите за подаръци не се отчитат за целите на данъка върху дохода и върху стойността им не се начисляват застрахователни премии. Що се отнася до данъка върху доходите на физическите лица, той трябва да бъде удържан от пенсионери (или родители на деца, получили подаръци), ако стойността на подаръците надвишава 4000 рубли. през годината.

От редактора

На нашия уебсайт можете не само да четете статии, но и да се абонирате за аудио семинари от нашите експерти: водещ експерт по онлайн счетоводство; главен данъчен експерт на форум Счетоводство онлайн, както и мениджър развитие на програмата Kontur-Salary и консултант на портала Счетоводство онлайн.

Цената на абонамента е 300 рубли. Срещу тази сума абонатът получава достъп до всички записани и публикувани аудио семинари за три месеца. Това са поне няколко десетки лекции. Всяка седмица се публикуват нови аудио семинари. Освен това в понеделник се публикува аудио преглед на новините за счетоводителите през изминалата седмица.

Можете да платите за достъп с банкова карта чрез системата за незабавни плащания ASSIST или с разписка от Сбербанк.

Данък върху доходите на физическите лица „подарък“.

Подаръкът е доход в натура, който се взема предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време параграф 28 от чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация освобождава от облагане подаръци, получени от физически лица от организации, чиято стойност не надвишава 4000 рубли годишно. Малко вероятно е детският подарък за Нова година да струва повече. Това означава, че най-вероятно служителят няма да има задължение да удържа данък върху доходите на физическите лица. В този случай организацията е длъжна да води персонализирани записи за тези доходи (вижте например писмо на Министерството на финансите от 20 януари 2017 г. № 03-04-06/2650).

Ако подаръкът струва повече от 4000 рубли. (в този случай е необходимо писмено споразумение за подарък - клауза 2 от член 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация) или организацията дава подаръци на децата на служителите не само за Нова година, но и за други празници, и общата цена на подаръците за годината надвишава освободената от данъци сума, организацията става данъчен агент (клауза 1 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но само по отношение на превишената сума, от която трябва да се изчисли данъкът.

В този случай детето получава само подарък, организацията не му плаща никакви парични плащания. Следователно тя няма възможност да удържа данък върху доходите на физическите лица (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но има задължение да информира данъкоплатеца и данъчния орган за това (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

След това законните представители на детето ще трябва да платят данъка: родители, осиновители, настойници, попечители (членове 27, 29, параграф 4, параграф 1, член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералния данък Връчка от 23 април 2009 г. № 3-5-04 /495@).

Трябва ли да се начисляват застрахователни премии?

Не е необходимо да се изчисляват застрахователни премии, включително за наранявания, от цената на подаръците за деца. Макар и само защото няма трудова връзка между децата на служителите и организацията и следователно няма обект на данъчно облагане на вноски (клауза 1 от член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от член 20.1 от Федералния Закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ, виж също писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 19 май 2010 г. № 1239-19).

В допълнение, параграф 4 от чл. 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация директно предвижда, че плащанията по граждански договори, в рамките на които се извършва прехвърлянето на собственост върху имущество, не са свързани с обекта на вноските. А договорът за дарение е точно такъв договор.

Ами ДДС?

По-добре е да платите ДДС върху цената на подаръците. И не само защото това е позицията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация (Резолюция № 1001/13 от 25 юни 2013 г.) и регулаторните органи.

При подаряване, включително на деца на служители, собствеността върху стоките се прехвърля безвъзмездно. А по силата на алинея 1 на чл. 39 и ал. 1, т. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация такова прехвърляне подлежи на облагане с ДДС. Следователно организацията трябва да изчисли данъка върху пазарната стойност на подаръците (клауза 2 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и да го плати в бюджета. Необходимо е да съставите и фактура - в един екземпляр, с тирета на редове 6-6б. Една фактура е достатъчна за всички подаръци.

Ако продавачът на подаръци също плаща ДДС, тогава тук няма специални проблеми. Изчислявайки данъка за тази транзакция, организацията купувач получава правото да приспадне данъка „вход“ (клауза 1, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Пазарната стойност на подаръците, от която в този случай трябва да се изчисли дължимия ДДС, ще бъде цената на тяхното придобиване. Така размерът на начисления данък ще бъде равен на размера на приспадането. Това означава, че организацията няма да загуби нищо.

В същото време неплащането на данъци може да доведе до:

искове от регулаторни органи;
невъзможност за приспадане на „входящ“ ДДС (клауза 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
необходимостта от отделно счетоводство (клауза 4 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако подаръците са закупени от платец на ДДС (например от „опростено лице“), всъщност ще трябва да платите данъка за своя сметка. Ако сумите са значителни, по-добре избягвайте такива доставчици.

Данък върху доходите: не вземайте предвид разходите

Най-вероятно няма да можете да включите детски подаръци във вашите разходи. Първо, много е трудно да се докаже тяхната икономическа целесъобразност и производствена насоченост, които се изискват от разходите по параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това има и безвъзмездно прехвърляне на имущество. И цената му се отнася директно към разходите, които не се вземат предвид при данъчно облагане (клауза 16, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отчитане на подаръци

Въз основа на сметкоплана и инструкциите за неговото използване (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n), придобиването и издаването на подаръци за деца може да бъде отразено в счетоводството, както следва:

Дебит 41 Кредит 60 - капитализирани са детски новогодишни подаръци;

Дебит 19 Кредит 60 - отразява представеното от доставчика ДДС;

Дебит 68, подсметка „Изчисления за ДДС“, Кредит 19 - „входящ“ ДДС се приема за приспадане;

Дебит 73 Кредит 41 - отразява прехвърлянето на подаръци на служители;

Дебит 91 Кредит 73 - разходите за подаръци са включени в други разходи;

Дебит 91 Кредит 68, подсметка „Изчисления за ДДС“ - ДДС се начислява върху цената на подаръците.

Поради факта, че тези разходи не намаляват облагаемата печалба, организациите, прилагащи PBU 18/02 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 ноември 2002 г. № 114n), ще имат постоянна данъчна разлика и съответна постоянно данъчно задължение (PNO):

Дебит 99, подсметка „Постоянно данъчно задължение“ Кредит 68, подсметка „Изчисления за данък общ доход“ - за сумата на PTI.

Резултати

Както можете да видите, следенето на детските подаръци за Нова година не е толкова трудно. Следвайте нашите прости препоръки, и тези предпразнични задължения ще бъдат само радост за вас.

Предстои сериал новогодишни празници, за едни е време за обобщаване, за други е време за купуване на подаръци и планиране на почивка. А за фирмените счетоводители това е период на повишен обем на работа. В края на краищата, дори само подаръци за деца на служители, например, трябва да бъдат правилно отразени в данъчното счетоводство. Нека поговорим за този нюанс на счетоводната дейност в предновогодишната суматоха.

Данък върху доходите на физическите лица за подаръци за деца

Подаръкът може да се нарече доход в натура, всъщност той е такъв и следователно трябва да се вземе предвид при определяне на облагаемата основа за данък върху доходите в съответствие с разпоредбите на параграф 1 от чл. 210 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тук е важно да се уточни, че разпоредбите на параграф 28 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя освобождаването от данъчно облагане на тези подаръци, получени от отделни служители от компании работодатели, чиято стойност не надвишава 4 хиляди рубли на Календарна година. Много малко неща попадат в критериите за подаръци от компанията и следователно вероятността подаръците за деца, комбинирани с други подаръци от компанията за нейните служители, да надвишат общата цена от 4 хиляди рубли, не е толкова голяма. В тази връзка не е необходимо да се удържа данък върху доходите на служителите за детски подаръци, ако се спазват тези ограничения. Всичко, което се изисква от компаниите, или по-скоро от счетоводителите, е да поддържат този вид доход, както е посочено например в писмото на Министерството на финансите на Русия от 08.05.2013 г. № 03-04-06/16327 .

В случай, че новогодишните подаръци за децата на служителите или общата сума на подаръците за годината възлизат на повече от 4 хиляди рубли, в допълнение към факта, че е задължително да се състави писмен договор за подарък в съответствие с клауза 2 на чл. 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация, дружеството става данъчен агент в съответствие с разпоредбите на параграф 1 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация. Вярно, с предупреждение, доходът трябва да се изчислява само по отношение на сумата, надвишаваща определения лимит.

Освен това, тъй като детето просто получава подарък, а не пари, компанията няма право да удържа данък върху доходите на физическите лица от заплатата на родителите, в съответствие с разпоредбите на клауза 4 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този случай компанията е длъжна да уведоми самия данъкоплатец, както и данъчната служба (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И самите законни представители на детето са длъжни да плащат данък върху доходите, това могат да бъдат не само родители, но и настойници, попечители или осиновители. Такива изисквания са посочени в членове 27, 29, ал. 4 ал.1 чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 април 2009 г. № 3-5-04/495@.

ДДС върху стойността на детските подаръци

Данъкът върху добавената стойност върху стойността на подаръците за деца няма толкова неясни критерии, както при данъка върху доходите на физическите лица, трябва да се плати. Това мнение се споделя от съдиите от Върховния арбитражен съд на Руската федерация в тяхното решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 юни 2013 г. № 1001/13, както и от данъчните власти.

Този данък обаче изисква плащане и при други обстоятелства. В процеса на дарение, включително подаръци на деца на служители, има безвъзмездно прехвърляне на собственост върху стоки. Това означава, че този процес попада под изискванията на член 39, параграф 1 и член 146, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация и подлежи на облагане с ДДС. От това следва, че компанията е длъжна да изчисли данъка от пазарната цена на подаръците и да плати ДДС във федералния бюджет.

Между другото, ако продавачът на подаръци също е платец на ДДС, тогава при изчисляване на данъка купувачът, в този контекст нашата компания, има право да получи приспадане на „входящ“ ДДС, в съответствие с разпоредбите на параграф 1 от чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този случай пазарната стойност на подаръците ще бъде самата покупна цена, от която ще се изчисли дължимия ДДС. В резултат на това сумата на начисления ДДС ще бъде равна на сумата на приспадане и компанията купувач не губи нищо. Разбира се, ако продавачът не е платец на ДДС и това обикновено е опростено, компанията купувач ще трябва да плати ДДС буквално от собствения си джоб.

Даването на новогодишни подаръци на децата на служителите е добра традиция, която се е развила в много институции. Как се купуват такива подаръци и могат ли да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода? Необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на служителите, чиито деца са получили подаръци? Има ли обект на облагане със застрахователни премии? Какви документи трябва да представят дарителите? Това са въпросите, пред които се изправят счетоводителите на институциите от държавния сектор веднага след празниците.

От редактора:

Купуваме подаръци

В по-благоприятна ситуация са бюджетните и автономните институции, които могат да получат:

субсидии (за изпълнение на държавни (общински) задачи, за други цели и др.) от съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация (член 78.1 от Бюджетния кодекс на Руската федерация);
доходи от извънбюджетни дейности, които впоследствие влизат в тяхно самостоятелно разпореждане (член 298 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Забележка

Разходите за закупуване на подаръци трябва да бъдат отразени в плана за финансова и икономическа дейност.

Забележка:

На основание клауза 3 на чл. 161 от Бюджетния кодекс на Руската федерация държавните институции нямат право да се разпореждат с доходи, получени от извършването на дейности, генериращи доходи, тъй като те се прехвърлят в съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация. За тях бюджетните средства са единственият източник на финансиране и ако разходите за закупуване на новогодишни подаръци не са включени в бюджетната оценка, тогава те не могат да бъдат направени.

лица, отговорни за закупуване и издаване на подаръци;
приблизителна цена на един подарък;
източници на финансова подкрепа за разходите;
срокове за издаване на подаръци;
списък на служителите и техните деца, на които се подаряват подаръци. Такъв списък може да бъде съставен като приложение към заповедта (инструкцията).

Как да организираме прехвърлянето на детски подаръци?

Институцията може да сключи такова споразумение устно.

Изисква се писмено споразумение

Ако стойността на подарък от юридическо лице надвишава 3000 рубли.

Ако договорът съдържа обещание за подарък в бъдеще

Ако обект на дарението е недвижим имот

Заглавие на документа;
датата на изготвянето му;
наименование на икономическия субект, съставил документа;
съдържание на факта на стопанския живот;
стойността на естественото и (или) паричното измерване на факт от икономическия живот, като се посочват мерните единици;
името на длъжността на лицето, което е извършило сделката, операцията и отговаря за нейното изпълнение, или името на длъжността на лицето, което отговаря за изпълнението на извършеното събитие;
подписи на лица с посочване на техните фамилни имена и инициали или други данни, необходими за идентифициране на тези лица.

За ваша информация:

Изискванията за „първичния“ са установени в част 2 на чл. 9 от Федералния закон от 06.12.2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“, както и клауза 7 от Инструкциите за прилагане на Единния сметкоплан за публични органи (държавни органи), местни власти, управителни органи на държавни извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 декември 2010 г. № 157n (наричана по-долу Инструкция № 157n).

Необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от стойността на подарък за деца?

Обикновено цената на подаръците за деца, дадени в бюджетни институции, не надвишава 500 - 700 рубли, следователно нормата на клауза 28 на чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тази клауза предвижда: в ситуация, в която цената на подаръка е по-малка от 4000 рубли. (като се вземат предвид подаръците, дадени преди това на служителя през годината), облагаемият доход не възниква за данъкоплатеца.

Забележка:

Възможно ли е да се вземат предвид разходите за подаръци за деца при изчисляване на данъка върху дохода?

Облага ли се с ДДС прехвърлянето на детски подаръци?

В тази ситуация:

данъчната основа се определя като пазарната стойност на подаръка (покупната стойност) без ДДС (клауза 2 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
сумата на ДДС, представена от продавача на подаръци, може да бъде приспадната по общоприетия начин въз основа на фактура (клауза 1, клауза 2, член 171, клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По въпроса за изготвянето на фактури при прехвърляне на подаръци на служители и техните деца Министерството на финансите даде разяснение: тъй като физическите лица не са платци на ДДС и съответно не приспадат този данък, при безвъзмездна продажба на стоки на физически лица (служители и техните деца), фактурите са. Фактурите за тези транзакции може да не се издават на всяко лице. В този случай, за да отразите тези транзакции в книгата за продажби, трябва да съставите счетоводен отчет или обобщен документ, съдържащ обобщена (обобщена) информация за тези транзакции.

За ваша информация:

Входящият ДДС може да бъде приспаднат независимо от това дали разходите за подаръци се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода. Факт е, че критериите за оправданост на разходите, установени в чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация не може да служи като критерии за валидност на приспаданията на ДДС (постановления на Федералната антимонополна служба на Москва от 22.02.2012 г. № A41-23656 /11, FAS PO от 05.05.2009 г. № A65- 16388 /08).

Така в Решение № A26-12427 /2009 от 13 септември 2010 г. Федералната антимонополна служба на Северозападната територия отхвърли аргумента на инспектората относно задължението за включване на разходите за новогодишни подаръци за деца на служители в данъка върху ДДС база. Той посочи, че предаването на детски подаръци е обусловено от наличието на трудови отношения между организацията и служителите и е свързано със системата за стимулиране на служителите. Следователно в резултат на такова прехвърляне не възниква облагаема позиция с ДДС.

Въпреки това, в Решение от 25 юни 2013 г. № 1001/13 по дело № А40-29743 / 12-140-143 Президиумът на Върховния арбитражен съд призна за правилно заключението на по-долните съдилища, че сделките, включващи безвъзмездни прехвърлянето на детски новогодишни подаръци на служители трябва да се вземе предвид при определяне на данъчната основа за ДДС.

За ваша информация:

Трябва ли да плащам застрахователни премии върху цената на подаръците за деца?

Обект на облагане с осигурителни вноски за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, както и за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест за платците на осигурителни вноски се признават по-специално плащания и др. възнаграждения, начислени от тях в полза на физически лица в рамките на трудови отношения и граждански договори, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги (част 1, член 7 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212- FZ, клауза 1 на член 20.1 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ).

За ваша информация:

Позицията на контрольорите по този въпрос е представена в писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 19 май 2010 г. № 1239-19.

Арбитрите също са на мнение, че стойността на подаръците не е включена в базата, подлежаща на застрахователни премии (решение на AS SKO от 6 август 2015 г. № F08-4089 /2015 г. по дело № A32-27379 /2014 г., FAS VSO от 11 декември 2012 г. № A33-3507 /2012 г., от 23 май 2012 г. № A33-15492 /2011 г.).

Ние отразяваме закупуването и издаването на детски новогодишни подаръци в счетоводството

Разходите за плащане на споразумение, чийто предмет е закупуването на продукти за подаръци и сувенири, които не са предназначени за по-нататъшна препродажба, са включени в член 290 „Други разходи“ от KOSGU (Инструкции № 65n, Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.12.2016 г. № 02-05-10/7682).

И така, направените разходи, свързани с покупката на подаръци, се отразяват в счетоводството, както следва:

Тип институция	Дебит	Кредит
Държавна институция (Инструкция № 162n*)	1 401 20 290	1 302 91 730
Бюджетна институция (Инструкция № 174n**)	0 401 20 290	0 302 91 730
Автономна институция (Инструкция № 183n***)	0 401 20 290	0 302 91 000

* Инструкции за използване на сметкоплана за бюджетно счетоводство, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 декември 2010 г. № 162n.

** Инструкции за използване на сметкоплана за счетоводство на бюджетни институции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 декември 2010 г. № 174n.

*** Инструкции за прилагане на сметкоплана за счетоводство на автономни институции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 23 декември 2010 г. № 183n.

В счетоводството се правят следните записи:

подаръци могат да бъдат закупени както от бюджета, така и от средства, получени от бюджетни и автономни институции от доходоносни дейности. Освен това такива разходи трябва да бъдат предвидени в разчетите на държавните институции и плана за финансово-икономическата дейност на бюджетните и автономните институции;
договор за подарък, свързан с прехвърлянето на детски подаръци, обикновено се сключва устно;
цената на детски подарък, даден на служител, не се облага с данък върху доходите на физическите лица (при спазване на общия лимит за подаръци през годината в размер на 4000 рубли);
Институционалните разходи за закупуване на подаръци за деца не се вземат предвид при облагане на печалбата;
Стойността на подаръците се облага с ДДС, тъй като се признава за безвъзмездна продажба на стоки. В този случай институцията има право да приспадне „входящ” ДДС;
Застрахователните премии не се начисляват върху стойността на подаръците;
Докато подаръците не бъдат прехвърлени на получателите, те се отчитат в задбалансова сметка 07 „Награди, награди, купи и ценни подаръци, сувенири“.

Инструкции за процедурата за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация, одобрени. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 юли 2013 г. № 65n.

У дома > необичайно > Подаръци за нова година счетоводство. Облагане на новогодишни подаръци за деца на служители

Подаръци за нова година счетоводство. Облагане на новогодишни подаръци за деца на служители

ИЗКУПУВАМЕ ПОДАРЪЦИ.

КАК ДА ПОРЪЧАТЕ ПРЕНОС НА ДЕТСКИ ПОДАРЪЦИ?

ТРЯБВА ЛИ ДА УДЪРЖАМ данък върху доходите на физическите лица ВЪРХУ ЦЕНАТА НА ПОДАРЪК ЗА ДЕТСКО?

ВЪЗМОЖНО ЛИ Е ДА СЕ ОТЧИТАТ РАЗХОДИТЕ ЗА ПОДАРЪЦИ ЗА ДЕЦА ПРИ ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ДАНЪКА ПОХОД?

ЩЕ СЕ ОБЛАГА ДДС ПРЕХВЪРЛЯНЕТО НА ДЕТСКИ ПОДАРЪЦИ?

ТРЯБВА ЛИ ДА НАЧИСЛЯ ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ ЗА ДЕТСКИ ПОДАРЪЦИ?

ОТРАЗЯВАМЕ ПОКУПКАТА И ИЗДАВАНЕТО НА ДЕТСКИ НОВОГОДИШНИ ПОДАРЪЦИ В СЧЕТОВОДСТВОТО.

* * *

Отразяваме ДДС

Отписваме разходите за подаръци

Ние удържаме данък върху доходите на физическите лица

Изчисляваме застрахователни премии

Вземаме предвид подаръци за деца на служители и за бивши служители

Трябва ли да се начисляват застрахователни премии?

Ами ДДС?

Данък върху доходите: не вземайте предвид разходите

Отчитане на подаръци

Резултати

Данък върху доходите на физическите лица за подаръци за деца

ДДС върху стойността на детските подаръци

Купуваме подаръци

Как да организираме прехвърлянето на детски подаръци?

Изисква се писмено споразумение

Необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от стойността на подарък за деца?

Възможно ли е да се вземат предвид разходите за подаръци за деца при изчисляване на данъка върху дохода?

Облага ли се с ДДС прехвърлянето на детски подаръци?

Трябва ли да плащам застрахователни премии върху цената на подаръците за деца?

Ние отразяваме закупуването и издаването на детски новогодишни подаръци в счетоводството

Ние също препоръчваме