Данъчно облагане на подаръци на служители годишно. Подаръци и премии за служители

Първо, нека анализираме ситуацията, когато една фирма прави подаръци на своите служители.

Данък общ доход

Според нас, новогодишни подаръциработниците не принадлежат към заплатите. Всъщност, като правило, те са абсолютно еднакви за всички и не зависят от трудовия стаж, заеманата от служителя длъжност и отсъствието на дисциплинарни наказания. И в съответствие с член 129 Кодекс на труда RF заплата- това е възнаграждение за труд, в зависимост от квалификацията на служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената работа.

Имайте предвид, че Министерството на финансите на Русия (писма от 28 май 2012 г. № 03-03-06 / 1/281, от 23 април 2012 г. № 03-03-06 / 2/42) обясни, че плащанията поради значителни не могат да бъдат признати дати, несвързани с работата на работниците.

Данък върху доходите на физическите лица

По силата на член 217, параграф 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация стойността на подаръците, получени от организации и предприемачи, чийто размер за данъчния период (тоест година) не надвишава 4000 рубли.

Тогава всичко е просто: ако стойността на подаръка не надвишава 4000 рубли, тогава няма нужда да го облагате с данък върху доходите на физическите лица. Но данъкът ще трябва да бъде удържан от излишната сума.

Моля, обърнете внимание: ако новогодишен подарък бъде даден на служител, намиращ се в отпуск по майчинство, това не променя нищо. Всъщност, първо, формално, тя все още остава служител на организацията, и второ, член 28, параграф 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация изобщо не казва, че подаръци могат да се дават само на служители.

Застрахователни премии

Както е посочено в част 1 на член 7 Федерален законот 24 юли 2009 г. No 212-ФЗ, плащания и други възнаграждения, начислени в полза на физически лицав рамките на трудовите отношения и гражданските договори, предмет на които е извършването на работа, предоставянето на услуги.

Забележка. Списъкът на плащанията, които не подлежат на застрахователни премии, е даден в член 9 от Закон № 212-ФЗ.

Същевременно в част 3 на член 7 от Закон No 212-ФЗ се установява, че плащания и други възнаграждения, направени по граждански правоотношения, предмет на които е прехвърлянето на собственост или други права на собственост върху собственост или имущество права, не се прилагат към обекта на данъчно облагане със застрахователни премии ...

За дефиницията на подарък трябва да се обърнете към Гражданския кодекс на Руската федерация.

Клауза 1 на член 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че съгласно договор за дарение, дарителят прехвърля или се задължава да прехвърли вещта в собственост на трето лице безплатно. Нещо повече, дарението може да се извърши устно, с изключение на някои случаи (член 1, точка 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Така че, в писмена форма, договор за дарение на движимо имущество се сключва, когато дарителят е юридическо лице и стойността на подаръка надвишава 3000 рубли. (Клауза 2, член 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация). По този начин, ако цената на новогодишен подарък за служители е в диапазона, например, от 3000 до 4000 рубли, тогава компанията трябва да сключи писмен договор за дарение с всеки от своите служители. И тогава вноските от стойността на подаръка може да не бъдат таксувани.

Съгласно член 146, параграф 1, алинея 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признава продажбата на стоки, работи, услуги на територията на Руската федерация. В същото време, по силата на член 39, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, безплатното прехвърляне на стоки се приравнява на изпълнение.

Когато представят подаръци на служители на компанията, те действително се прехвърлят собствеността върху тях, поради което такова прехвърляне се облага с ДДС (писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 януари 2009 г. № 03-07-11 / 16) .

Понастоящем нереално е да се спори с длъжностни лица, тъй като съдилищата се придържат към подобно становище (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 юни 2013 г. № 1001/13).

На практика обаче всичко не е толкова тъжно. След като призна тази сделка за облагаема, съдът разреши да възстанови свързания с нея "входящ" ДДС. Тъй като на работниците се дава подаръкът по покупната цена, начисленият и възстановяем ДДС в крайна сметка се дава на нула. Така че компанията няма какво да губи.

Подаръци за деца

Сега нека поговорим какви данъчни задължения възникват в случай на подаряване на подаръци на децата на служителите на компанията.

Данък върху доходите на физическите лица

Тук има малко повече трудности.

Нека започнем с това кой получава подаръка по отношение на плащането на ДДС - директно на детето или неговия родител?

Вярваме, че формално има две възможности за развитие на събитията.

1. Подаръците се дават директно на децата... Например на празник.

И тук възниква интересен правен конфликт.

Кой получава доходите? Дете. Това означава, че той е данъкоплатец, но у нас децата не са освободени от плащането на данъци.

В същото време, в съответствие с член 26, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатец може да участва в данъчни отношения чрез законен или упълномощен представител. Но трябва да се има предвид, че по силата на клауза 7 от Решението на пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 28 февруари 2001 г. № 5, по смисъла на това правило, предметът на данъчното законодателство отношения е самият данъкоплатец, независимо дали той лично участва в това правоотношение или чрез законен представител.

Забележка. Това постановление е престанало да бъде в сила, но направените в него заключения са актуални и сега.

В съответствие с член 27, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация лицата, действащи като нейни представители в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация, се признават за законни представители на данъкоплатец. Клауза 1 на член 28 от Гражданския кодекс на Руската федерация предвижда, че за непълнолетни под 14 -годишна възраст само техните родители, осиновители или настойници могат да извършват сделки от тяхно име.

Така законните представители на децата до навършване на 14 -годишна възраст са техните родители.

Това означава, че техните родители трябва да плащат данък върху доходите на физическите лица и да подават данъчни декларации в случай на подаръци на деца под 14-годишна възраст (писма на Министерството на финансите на Русия от 15 юни 2009 г. № 03-02-08-54 , от 28 август 2008 г. No 03-05-06-01 / 27).

Положението на официалните лица всъщност е доста нестабилно.

Първо, данъците обикновено трябва да се плащат за сметка на собствените средства на данъкоплатеца. И представителите плащат данъци за сметка на лицето, което представляват, а не за своя сметка (определение на Конституционния съд на Руската федерация от 22 януари 2004 г., № 41-О).

И какви са собствените средства на непълнолетния? В повечето случаи нито един. В същото време в нашето данъчно законодателство няма принцип на семейно данъчно задължение: всеки член на семейството е отделен данъкоплатец.

Второ, плащането на данъци не е сделка. Така че децата не сключват никакви сделки с държавата. И е невъзможно да се привлече тук член 28 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Просто в законодателството има огромна дупка по този въпрос.

Освен това никой дори няма да може да накаже никого, че не е подал декларация за данък върху доходите на физическите лица. Член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че отговорността се предвижда, ако данъкоплатец не подаде данъчна декларация в рамките на посочения срок. Съгласно член 107, клауза 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, физическо лице може да бъде подведено под отговорност за извършване на данъчни престъпления от 16 -годишна възраст. Не е предвидена отговорността на законните представители на физическо лице.

Вярно е, че данъчните органи в писмото на Федералната данъчна служба на Русия в Москва от 9 август 2007 г. № 28-10 / [защитен имейл]заплашени с някаква отговорност, но не можеха да посочат коя.

Така че в такава ситуация, строго погледнато, като цяло можете да избегнете плащането на данък върху доходите на физическите лица, дори ако новогодишният подарък за дете ще струва повече от 4000 рубли.

2. Детските подаръци се предават на родителите... Ако договорът за даряване на новогодишен подарък е съставен директно със служителя или той е подписал разписката за подаръци, тогава формално той получава подаръка. Това означава, че той има доходи. След това плаща данък върху доходите на физическите лица.

Между другото, ако и двамата родители работят в една и съща компания, на колко подаръци имат право?

Това зависи пряко от това как разпоредбата за издаване на новогодишни подаръци е изложена в местните актове на организацията. Ако пише, че подарък за Нова година се дава на всеки служител с дете, тогава всеки от съпрузите, работещи в една и съща компания, трябва да получи подарък за Нова година.

Ако е посочено, че е разрешен само един подарък за едно конкретно дете, то той ще бъде издаден само за един от съпрузите по техен избор.

Застрахователни премии

От разпоредбите на член 7 от Закон No 212-ФЗ става ясно, че ако подаръците се дават директно на деца, тогава не може да става въпрос за изчисляване на задължителните осигурителни премии, тъй като децата нямат трудово правоотношение с компанията и не сключвайте с него никакви договори за гражданско право. ...

Ако подаръци за деца се дават на родители, тогава са възможни две възможности, в зависимост от начина на прехвърляне. Ако е съставен в писмен договор за дарение, тогава, както обсъдихме по -рано, застрахователните премии могат да бъдат пропуснати. Ако въпросът е съставен с изявление за получаване на Нова година подарък за бебе, където служителят подписва, тогава теоретично съществува опасност подобен въпрос да може да се тълкува като плащане в натура.

За щастие има писмо от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 19 май 2010 г. № 1239-19, където длъжностните лица смятат, че от плащания и възнаграждения в полза на лица, които не са свързани с компанията по трудово или гражданско право. , включително под формата на новогодишни подаръци, деца на служители, застрахователни премии не се начисляват.

Данък върху добавената стойност

По отношение на изчисляването на ДДС картината е същата като при подаряването на родители: трябва да се начисли данъкът.

Пример.Туристическата агенция "Маяк" закупи новогодишни подаръци за децата на своите служители в размер на 250 000 рубли. (с ДДС - 38 136 рубли). Цената на подарък за всяко дете е 2500 рубли. За всеки подарък беше съставен отделен договор за дарение.

Цената на подаръците при предаване на служители е 211 864 рубли. (250 000 - 38 136). Съответно сумата на ДДС, която трябва да бъде начислена, е 38 136 рубли. (211 864 рубли x 18%).

Счетоводството ще отразява:

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 60

• 211 864 рубли - бяха кредитирани новогодишни подаръци за деца;

ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60

• 38 136 рубли - отразено е „входното“ ДДС;

ДЕБИТ 68 подсметка „Изчисления за ДДС“
КРЕДИТ 19

• 38 136 рубли - представен за приспадане "входен" ДДС (за приспадане на "входен" ДДС е необходима фактура);

ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 51

• 250 000 рубли - подаръци са платени;

ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 41

• 211 864 рубли - подаръци бяха раздадени на служители;

КРЕДИТ 73

• 211 864 рубли - цената на подаръците е отписана;

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи“
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисления за ДДС"

• 38 136 рубли - ДДС, начислен върху цената на подаръците.

Не е необходимо да се начисляват задължителни застрахователни премии, както и да се удържа данък върху доходите на физическите лица от стойността на подаръците.

Тъй като в данъчното счетоводство стойността на подаръците не се признава като разход, въз основа на PBU 18/02 "Счетоводство за изчисления на корпоративния данък върху дохода", одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия № 114n от 19 ноември 2002 г. , в счетоводството възниква постоянно данъчно задължение в размер на 42 373 рубли. (211 864 рубли x 20%).

Счетоводителят ще го отрази така:

ДЕБИТ 99КРЕДИТ 68 подсметка „Изчисления на данък върху дохода“

• 42 373 рубли - отразява постоянно данъчно задължение.

Когато цената на подарък от организация надвишава 3000 рубли, договор за дарение на движимо имущество се съставя в писмена форма (членове 572, 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Той показва стойността на подаръка. За да избегнете рисковете от застрахователни премии, не се позовавайте на трудово правоотношение. Ако подаръци се дават на няколко служители едновременно, можете да сключите многостранно споразумение, в което всеки дарен ще се подпише. За да потвърдите факта на даряването, допълнително изгответе акт за приемане или декларация, в която ще се подпишат всички служители, получили подаръци.

Инспекторите често приравняват подаръци, за които не е съставен договор за дарение, с бонуси и плащания по трудов договор и начисляват допълнителни застрахователни премии

Вноски на фонда

За подаръци, прехвърлени по договор за подарък, не се начисляват застрахователни премии (част 3 от член 7 от Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). Подаръци на стойност по -малко от 3000 рубли също могат да бъдат представени без писмен договор. Все пак препоръчваме да го издадете, тъй като на практика инспекторите често приравняват подаръците, за които не е съставен договор за дарение, с бонуси и плащания по трудов договор и начисляват допълнителни застрахователни премии. Писмено споразумение може да бъде отменено, ако дареният не е служител на организацията. В този случай застрахователните премии не се начисляват.

Задължение за плащане на ДДС

Входният ДДС, посочен във фактурата на продавача на подаръка, може да бъде приет за приспадане от организацията на общо основание, независимо от сумата или извършеното лице.

За данъкоплатците ДДС прехвърлянето на подарък се признава за продажба и подлежи на облагане с ДДС в размер на 18% (клауза 1 от член 39, параграф 2 от точка 1 от точка 1 от член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация) Федерация). Фактурата се съставя в един екземпляр и се регистрира в книгата за продажби на организацията. Основата за изчисляване на ДДС са разходите за закупуване на подарък (без ДДС) или, ако подаръкът е продукт на организация, неговата цена.

За „опростени лица“ прехвърлянето на подарък към физическо лице се облага с данък в съответствие с приложимата данъчна система. Няма задължение за налагане на ДДС за тази операция и издаване на фактура.

Начисляване на данък върху доходите на физическите лица

Подаръкът е доход на служител, получен в натура. Той се облага с данък върху доходите на физическите лица от момента, в който общият размер на получените подаръци през данъчния период (година) надвишава 4000 рубли (член 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например една организация е дала на служител пет подаръка на година, всеки на стойност 2000 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица се начислява от третия подарък. Данъчната ставка е 13% за резиденти и 30% за чужденци. Основата за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица от стойността на подарък е неговата пазарна стойност с ДДС (член 1, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Данък върху доходите на физическите лица = (стойност на подаръка - 4 000 рубли) × ставка на данък върху доходите на физическите лица

С паричен подаръкДанъкът върху доходите на физическите лица се удържа при издаването и се превежда в бюджета в същия ден, от непаричния данък - в деня на следващото изплащане на заплатата.

Включени ли са разходите за подаръци в разходите?

Цената на подарък не се признава като разход за облагане на печалбата, както и за опростената данъчна система (клауза 16 от член 270, точка 2 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 02.06.2014 г. № 03-03-06 / 2/26291 счита за допустимо да се вземат предвид разходите за закупуване на подарък като част от разходите за данък върху дохода, ако основата за предоставянето му са трудовите постижения на служителя. Тази позиция е спорна. Първо, подобна сделка не може да се разглежда като безплатен трансфер, защото подаръкът се дава не просто така, а въз основа на резултатите от работата. И второ, могат да бъдат начислени допълнителни осигурителни вноски.

Отражение в счетоводството на прехвърлянето на парични и безкасови подаръци на служители

Съдържание на операцията	Дебит	Кредит
Непаричен подарък
Дарен безпаричен подарък (без ДДС)	91	10 (41, 43)
ДДС се начислява върху стойността на непаричен подарък	91	68
Данъкът върху доходите на физическите лица е удържан от заплатата на служителя от стойността на непаричен подарък	70	68
Паричен подарък
На служителя бяха дадени пари като подарък	73	50 (51)
Паричният подарък е отписан като разход	91	73
Служителят е удържал данък върху доходите на физическите лица от размера на подаръка	73	68

Олга Улянова,

експерт по счетоводно, данъчно и управленско счетоводство, финансов директор и съсобственик на консултантската компания ЕКВИТИ ОМ (обслужващ локомотив за пара). Има две висши образования - икономическо и юридическо. Трудов опит в холдингови структури, големи международни компании на ръководни длъжности (главен счетоводител, финансов директор, заместник генерален директор по счетоводство и одит, одитор).

В тази статия ще разгледаме отчитането на новогодишните подаръци за децата на служителите. Освен това ще учим различни формидарения и спорни данъчни въпроси.

С наближаването на Нова година мениджърите и счетоводителите имат въпрос относно поздравленията на своите служители и децата им с приятни подаръци - играчки, сладки комплекти и издаването на поощрителни награди за празничната дата. В тази връзка става необходимо да се направят разходи и да се вземат предвид правилно. Нека разгледаме по -подробно счетоводството за подаръци за деца и възрастни.

Предаваме подаръци за деца

В повечето случаи децата на служителите получават новогодишни подаръци до 14 -годишна възраст. Това ограничение е условно и компанията във вътрешното си положение може да предпише различно възрастово ограничение. За да формулирате правилно желанието на лидера да поздрави момчетата, трябва:

• ред на главата;
• списък на служителите и децата;
• декларация, в която служителите на компанията ще се подпишат за получаване на тези подаръци.

Заповедта, както и изявлението, се съставят под всякаква форма. Съществува и мнение, че за правилно счетоводство е необходимо да се състави договор за дарение за всеки служител, което се прави доста рядко.
По отношение на счетоводството съществува мнение, че подаръците за деца се разпределят по 10.41 или 012 сметки, което е неправилно от гледна точка на счетоводната методология. стоките и материалите са активите на компанията, които могат да донесат ползи, а новогодишните подаръци за деца не са такива, което изисква те да бъдат отразени незабавно в други разходи чрез сметка 91.02. Ето защо на практика покупката и разпространението на детски подаръци се отразява по следния начин:

Операция			Потвърждаване документ
Други разходи включват новогодишни комплекти			Заповед на главата
Входящ ДДС			Фактура
Плащане на доставчика			Извлечение от банката
ДДС е приет за приспадане			Фактура
Цена подаръчни комплектиотразено върху задбалансов баланс			Опаковъчен списък, Поръчка за получаване
Подарък			Ведомости раздаване на подаръци
ДДС, начислен при разпространението на подаръчни комплекти			Фактура

Данъчно счетоводство на подаръци

От данък върху дохода и опростена данъчна системаза съжаление няма да е възможно да се приемат разходите за закупуване на подаръци. Това са икономически неоправдани разходи и няма да е възможно да се оправдаят, следователно плащането им се извършва от нетната печалба на компанията.
От ДДСима две противоположни мнения относно тази операция. Според регулаторните органи раздаването на подаръци на служителите на компанията е облагаема с ДДС операция (клауза 1 на член 39, точка 1 на точка 1 на член 146, клауза 2 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 януари 2009 г. № 03-07-11 / 16), където входният ДДС се приема за приспадане при наличие на фактура. А според съдебната практика издаването на детски подаръци е стимул за служителите (ако има трудово правоотношение с тях), което не образува обект за ДДС (ФАС СЗО в Резолюция No А26-12427 / 2009 от 13.09. 2010, Решение на ФАС ЦО от 02.06.2009 г. No А62-5424 / 2008, ФАС УО от 20.02.2008 г. No F09-514 / 08-С2).
За да избегнат спорове, счетоводителите начисляват ДДС при прехвърлянето на ваканционни комплекти, издават фактура в 1 екземпляр, без да посочват получателя, купувача, адреса и го регистрират в книгата за продажби. В съда ще трябва да се защити различно мнение.
Относно застрахователни премии, и тук положението е двусмислено. Както бе споменато по -горе, когато прехвърляте детски подаръци, можете да използвате договор за подарък, тогава въпросът за изчисляване на застрахователните премии изчезва. Но това споразумение рядко се сключва на практика за празнични подаръци. По -често използваният списък с комплекти подаръци се издава, поради което разпределението на комплектите към служителите може да се счита за плащане в натура, при условие на всички вноски. Тъй като декларацията е съставена за служители и те се подписват върху нея. Но в същото време съществува мнение, че няма застрахователни премии във взаимоотношенията между застрахованата компания и детето на служителя (писмо от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 19.05.2010 г. № 1239-19). Експертите съветват да се възползват от тази позиция в своите дейности.
Интересна ситуация се развива с вноски за наранявания... Списъкът на освободените плащания е затворен (Писмо на Федералната служба за сигурност на Руската федерация от 18 октомври 2007 г. № 02-13 / 07-10008). Въз основа на това премиите за застраховка срещу трудови злополуки ще бъдат изчислени върху прехвърлените новогодишни подаръци. Но в същото време малко по-късно се появи и друга гледна точка (Определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 04.09.2008 г. No 10972/08 по дело No A60-27054 / 2007-C10)-тази -срочните плащания не зависят от производствените резултати. Съответно няма нужда от начисляване на вноски от злополуки. Ситуацията е противоречива, така че платците взимат собствени решения, като вземат предвид всички рискове.
Относително Данък върху доходите на физическите лицасчетоводителите трябва да се ръководят от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1 на член 210, клауза 2 на клауза 2 на член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация), която се отнася до облагането на доходите, получени и от двете в брой и в натура. Необходимо е обаче да се вземе предвид един нюанс - стойността на подаръците, която не надвишава 4000 рубли за данъчния период, е освободена от данък върху доходите на физическите лица (член 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, евтино празнични подаръциса освободени от данъчно облагане. Но полученият доход трябва да бъде отразен в сертификата 2-NDFL с код 2720.

Много работодатели подаряват на служителите си подаръци за всякакви празници и значими дати: рождени дни, 8 март, 23 февруари и други. Подаръци могат да се дават и на деца на служители, например за Нова година. Как правилно да организираме доставката на подаръци, в които случаи подаръците подлежат на застрахователни премии, а в които не - ще ви разкажем за това в нашата статия.

Подаръци: документи

Подаръкът е нещо, което дарителят връчва на дарения на безплатно (част 1 от член 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Работодателят може да даде на служителя като подарък както ценни предмети, така и пари, сертификати за подарък, ваучери, билети за събития и т.н.

Съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация, всички юридически лица, които правят подаръци на стойност над 3000 рубли (част 2 от член 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация), трябва да сключат писмени договори за дарение. Ако в организацията има много служители и всички те получават подаръци за някакво събитие, тогава е възможно да не сключите отделно споразумение с всеки от тях, а да направите един многостранен документ: дарителят ще бъде работодателят, а бенефициентите ще бъдат служители според списъка, които ще поставят своите подписи.

Необходимо е също така да се издаде заповед за покупка и доставка на подаръци с прикачен списък на надарени работници, като издаването на подаръци може да бъде отбелязано в отделно изявление, посочващо името, стойността на подаръка и датата на получаване .

Застрахователни премии за подаръци

За да се съберат застрахователни премии, първата стъпка е да се определи към кой вид подарък принадлежи.

Ако подарък е представен като благодарност или насърчение за трудовата дейност на служителя, неговата стойност всъщност ще се счита за бонус, тоест като част от възнаграждението (член 191 от Кодекса на труда на Руската федерация). Тъй като плащанията, получени от физическо лице в процеса на трудови отношения, подлежат на данъчно облагане, то тези, предадени на служителите за тяхното Добра работаподаръците подлежат на застрахователни премии.

Ако подаръците на служителите не са свързани с тяхната трудова дейност, а са представени във връзка с празник, рожден ден на служителя, годишнина на компанията и т.н., и такива плащания не се предвиждат трудови договориили чрез колективен договор, тогава тук няма обект на данъчно облагане на застрахователните премии. В този случай трябва да вземете предвид следните важни нюанси:

• Приходите на работниците и служителите, получени от тях по договори за GPC, предмет на които е прехвърлянето на собствеността (чл. Руската федерация) не подлежат на вноски. Ето защо, дори ако стойността на подаръка е по-малка от 3000 рубли, по-добре е да сключите писмен договор за дарение със служителите, особено ако сумата на дарението е дарена (писмо от Пенсионния фонд на Руската федерация № NP- 30-26 / 9660, FSS No 17-03-10 / 08 \ 2786P от 29 юли 2014 г .; писмо на Министерството на труда на Руската федерация от 22 септември 2015 г. No 17-3 / B-473).
• Договорът за дарение не трябва да се позовава на никакви вътрешни разпоредби за трудовите отношения, а стойността на подаръка не трябва да е свързана с заплата, длъжност или други показатели трудова дейностслужител. В противен случай контролните органи могат да считат такъв подарък за премия и да начисляват застрахователни премии.

Застрахователни премии за подаръци на децата на служителите

В навечерието на Нова година много организации правят празнични подаръци на децата на своите служители. Как да се изчислят застрахователните премии върху тяхната цена? Както Министерството на труда на Руската федерация обясни в писмото си от 08.07.2015 г. № 17-3 / B-335, тук са възможни два варианта:

• ако цената на детските новогодишни подаръци се заплаща лично на служителите, тогава тези плащания подлежат на застрахователни премии в съответствие с общата процедура;
• ако работодателят сам купи новогодишни подаръци на деца, тогава няма обект на данъчно облагане, тъй като децата на служителите не са осигурени лица на работодателя и тук не възникват трудови отношения.

И така, подаръците на служителите подлежат ли на застрахователни премии? Ако подаръците се дават въз основа на местни актове на работодателя и трудови договори, тогава стойността им подлежи на дължими такси, но ако за подаръка е съставен писмен договор за дарение и причината за това не е свързана с изпълнението от работните задължения на служителя, тогава вноските не трябва да се начисляват.

Налагането на застрахователни премии и данък върху доходите на подаръци е спорно. Всичко зависи от причината за представянето на ценен подарък на служителя.

Данък върху личните доходи от подаръци

Ценен подарък, представен на служител, е неговият доход в натура и се облага с данък върху доходите на физическите лица. В този случай данъкът върху подаръка трябва да бъде платен само от сумата на стойност над 4000 рубли ().

Ако се придържаме към позицията, че ценният подарък е стимулиращо плащане (тоест да го считаме за плащане в натура), отново възниква спорен момент. Според нас в този случай неспазването на данъка върху доходите на физическите лица от цялата сума (включително 4000 рубли) е незаконно.

Що се отнася до облагането на подаръци със застрахователни премии в Пенсионния фонд на Руската федерация, ФСС и ФФОМС на Русия, ситуацията е двусмислена. Като общо правило обектът на данъчно облагане се признава като плащания и други възнаграждения, начислени от компании в полза на физически лица в рамките на трудовите правоотношения и гражданските договори, предмет на които е извършването на работа, предоставянето на услуги (Федерална Закон No 212-ФЗ от 24.07.2009 г. (наричан по-нататък Закон No 212-ФЗ)). Съответно размерът на дохода от ценен подарък е изцяло предмет на застрахователни премии, включително вноски за наранявания.

Застрахователни премии

Що се отнася до застрахователните премии за подаръци, представени в чест на празника, според позицията на Федералната антимонополна служба на Северозападния и Западносибирския окръг (,), тяхната стойност не се взема предвид при изчисляване на базата за застрахователни премии. Съдиите посочиха, че такова прехвърляне се извършва въз основа на граждански сделки, предмет на които е прехвърлянето на собствеността. То не е пряко свързано с изпълнението на трудовите задължения от служителите, не е стимулиращо или компенсаторно плащане и има еднократен и незадължителен характер. Цената на подаръците се определя независимо от трудовия стаж на служителя и резултатите от неговата работа.

По този начин, когато поднася ценен подарък на служител в чест на празника, компанията трябва да сключи писмен договор за дарение. В този случай, когато подаръкът се прехвърля, тя няма обект на данъчно облагане със застрахователни премии (;,).

Имайте предвид, че според гражданското право () договорът за дарение на движимо имущество трябва да бъде сключен в писмена форма, ако стойността на подаръка надвишава 3000 рубли. Въпреки това няма индикации за това ограничение, така че стойността на подаръка в този случай няма значение.

Като писмен договор за дарение можете да използвате документи, които отразяват волята на двете страни (вижте пример).

Образец на договор за дарение за доставка на ценен подарък на служител в чест на празник

Предлагаме на вашето внимание таблица, която накратко описва как да вземете предвид данъка върху дохода, ДДС, данъка върху доходите на физическите лица и застрахователните премии за подаръци.

Отчитане на подаръци

Ето пример за това как да се отчитат разходите за ценни подаръци за служителите.

ПРИМЕР

През март 2016 г. компанията въз основа на разпоредбата за бонуси (възможността за изплащане на бонуси в съответствие с разпоредбата за бонуси е предвидена в трудови договори) връчи на управителя Миронова М. А. ценен подарък - мултикукър за успех в работа по -специално за сключването на редица големи договори. Цена на подарък - 4720 рубли. (с ДДС - 720 рубли). Освен това през юли рожден ден празнува Миронова М.А. В чест на това събитие компанията й подари ваза на стойност 1180 рубли. (с ДДС - 180 рубли).

През март 2016 г. счетоводителят ще направи следните записи:

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 60 - 4720 рубли. - мултикукърът, закупен от доставчика, беше изписан с главни букви. ДДС е включен в цената на стоките ( );

ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 41 - 4720 рубли. - връчен подарък за трудови постижения;

ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 73 - 4720 рубли. - цената на подарък за трудови постижения се взема предвид в разходите;

ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 68 подсметка "данък върху доходите на физическите лица" - 613,6 рубли. (4 720 рубли x 13%) - данък върху доходите на физическите лица, удържан от подарък (при изплащане на заплати на служител);

ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 69 - 1425,44 рубли. (4 720 рубли х 30,2%) - застрахователните премии са начислени към Пенсионния фонд на Руската федерация, ФСС, ФФОМС на Русия, както и за „наранявания“ (0,2%);

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 60 - 1000 рубли. (1180 рубли - 180 рубли) - вазата, закупена от доставчика, е капитализирана;

ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60 - 180 рубли. - ДДС, включен при закупуването на ваза;

ДЕБИТ 68 подсметка "ДДС" КРЕДИТ 19 - 180 рубли. - ДДС се приема за приспадане;

ДЕБИТ 91 подсметка "Разходи" КРЕДИТ 41 - 1000 рубли. - подарен подарък на служителя за рождения му ден;

ДЕБИТ 91 подсметка "Разходи" КРЕДИТ 68 подсметка "ДДС"-180 рубли. (1000 рубли х 18%) - ДДС се начислява върху цената на подарък за рожден ден.

Тъй като разходите за подарък за рожден ден на служител не са свързани с производствените дейности на компанията и съответно са икономически неоправдани, стойността на подаръка не се отразява в данъчното счетоводство и се отписва в счетоводството като други разходи. В резултат на това съществува постоянна разлика между данъчните и счетоводство.

ДЕБИТ 99 КРЕДИТ 68 подсметка „Данък върху дохода“ - 200 рубли. (1000 рубли х 20%) - сумата на PNO се отразява на цената на подарък за рожден ден.

Елвира Кънбекова , старши счетоводител в Acsour