Yiliga xodimlarga sovg'alarni soliqqa tortish. Xodimlarga sovg'alar va mukofotlar

Birinchidan, firma o'z xodimlariga sovg'alar bergan vaziyatni tahlil qilaylik.

Daromad solig'i

Bizningcha, yangi yil sovg'alari ishchilar ish haqiga tegishli emas. Haqiqatan ham, qoida tariqasida, ular hamma uchun mutlaqo bir xil va ish stajiga, xodim egallab turgan lavozimiga va intizomiy jazolarning yo'qligiga bog'liq emas. Va 129-moddaga muvofiq Mehnat kodeksi RF ish haqi- bu xodimning malakasiga, bajarilgan ishning murakkabligi, miqdori, sifati va shartlariga qarab ish uchun haq to'lanadi.

E'tibor bering, Rossiya Moliya vazirligi (2012 yil 28-maydagi 03-03-06 / 1/281-sonli xatlar, 2012 yil 23-apreldagi 03-03-06 / 2/42-son) to'lovlarni sezilarli darajada tufayli tushuntirdi. ishchilarning ishlashi bilan bog'liq bo'lmagan sanalarni tanib bo'lmaydi.

Shaxsiy daromad solig'i

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandiga binoan, soliq davri uchun (ya'ni bir yil) miqdori 4000 rubldan oshmaydigan tashkilotlar va tadbirkorlardan olingan sovg'alarning qiymati.

Keyin hamma narsa oddiy: agar sovg'aning qiymati 4000 rubldan oshmasa, unda shaxsiy daromad solig'i bilan soliq solishning hojati yo'q. Ammo ortiqcha miqdordan soliqni ushlab qolish kerak bo'ladi.

Iltimos, diqqat qiling: agar yangi yil sovg'asi joylashgan xodimga berilsa Homiladorlik va tug'ish ta'tillari, u hech narsani o'zgartirmaydi. Darhaqiqat, birinchidan, rasmiy ravishda u hali ham tashkilotning xodimi bo'lib qolmoqda, ikkinchidan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandida sovg'alar faqat xodimlarga berilishi mumkinligi haqida umuman aytilmagan.

Sug'urta mukofotlari

7-moddaning 1-qismida ko'rsatilganidek Federal qonun 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son, foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar shaxslar predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bo'lgan mehnat munosabatlari va fuqarolik-huquqiy shartnomalar doirasida.

Eslatma. Sug'urta mukofotlari hisoblanmaydigan to'lovlar ro'yxati 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasida keltirilgan.

Shu bilan birga, 212-FZ-sonli Qonunning 7-moddasi 3-qismida fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha amalga oshiriladigan to'lovlar va boshqa to'lovlar, ularning predmeti mulkka yoki mulkka bo'lgan mulk huquqini yoki boshqa mulkiy huquqlarni o'tkazish hisoblanadi. huquqlar, sug'urta mukofotlari bilan soliq solish ob'ektiga taalluqli emas ...

Sovg'a ta'rifi uchun siz Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga murojaat qilishingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 572-moddasi 1-bandida aytilishicha, xayr-ehson shartnomasi bo'yicha donor buyumni uchinchi shaxsning mulkiga o'tkazish majburiyatini oladi. Bundan tashqari, xayriya og'zaki ravishda amalga oshirilishi mumkin, ba'zi holatlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, yozma ravishda ko'char mulkni hadya qilish shartnomasi donor yuridik shaxs bo'lsa va sovg'aning qiymati 3000 rubldan oshganda tuziladi. (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasi 2-bandi). Shunday qilib, agar xodimlarga yangi yil sovg'asining narxi, masalan, 3000 dan 4000 rublgacha bo'lsa, kompaniya har bir xodim bilan yozma xayriya shartnomasini tuzishi kerak. Va keyin sovg'a qiymatidan badallar undirilmasligi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandining 1-kichik bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish tan olinadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi 1-bandiga binoan, tovarlarni bepul o'tkazish amalga oshirishga tenglashtiriladi.

Kompaniya xodimlariga sovg'alarni taqdim etishda ularga egalik huquqi aslida ularga o'tadi, shuning uchun bunday o'tkazish QQSga tortiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 22 yanvardagi 03-07-11 / 16-sonli xati) ).

Hozirgi vaqtda mansabdor shaxslar bilan bahslashish haqiqatga to'g'ri kelmaydi, chunki sudlar xuddi shunday fikrga amal qilishadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2013 yil 25 iyundagi 1001/13-sonli qarori).

Biroq, amalda hamma narsa juda achinarli emas. Ushbu operatsiyani soliqqa tortiladigan deb e'tirof etgandan so'ng, sud unga tegishli "kirish" QQSni qaytarishga ruxsat berdi. Ishchilarga sovg'a sotib olingan narxda berilganligi sababli, hisoblangan va qaytariladigan QQS oxir-oqibat nolga teng bo'ladi. Shunday qilib, kompaniyaning yo'qotadigan hech narsasi yo'q.

Bolalar uchun sovg'alar

Keling, kompaniya xodimlarining farzandlariga sovg'alarni taqdim etishda qanday soliq majburiyatlari paydo bo'lishi haqida gapiraylik.

Shaxsiy daromad solig'i

Bu erda biroz ko'proq qiyinchiliklar mavjud.

Keling, shaxsiy daromad solig'ini to'lash nuqtai nazaridan sovg'ani kim olishidan boshlaylik - to'g'ridan-to'g'ri bolaga yoki uning ota-onasiga?

Bizning fikrimizcha, rasmiy ravishda voqealar rivojlanishining ikkita stsenariysi mavjud.

1. Sovg'alar to'g'ridan-to'g'ri bolalarga beriladi... Masalan, bayramda.

Va bu erda qiziqarli huquqiy ziddiyat paydo bo'ladi.

Kim daromad oladi? Bola. Demak, u soliq to‘lovchi, lekin bizda bolalar soliq to‘lashdan ozod etilmagan.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-moddasi 1-bandiga muvofiq, soliq to'lovchi qonuniy yoki vakolatli vakil orqali soliq munosabatlarida ishtirok etishi mumkin. Ammo shuni yodda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2001 yil 28 fevraldagi 5-sonli qarorining 7-bandiga binoan, ushbu qoidaning ma'nosida soliq huquqiy predmeti. soliq to'lovchining o'zi ushbu huquqiy munosabatlarda shaxsan yoki qonuniy vakil orqali ishtirok etishidan qat'i nazar, munosabatlar hisoblanadi.

Eslatma. Ushbu qaror o'z kuchini yo'qotdi, ammo unda chiqarilgan xulosalar hozir ham dolzarbdir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 27-moddasi 2-bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq uning vakillari sifatida ish yurituvchi shaxslar soliq to'lovchining qonuniy vakillari deb tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 28-moddasi 1-bandida 14 yoshga to'lmagan voyaga etmaganlar uchun ularning nomidan bitimlarni faqat ularning ota-onalari, farzand asrab oluvchilar yoki vasiylar amalga oshirishi mumkin.

Shunday qilib, 14 yoshga to'lgunga qadar bolalarning qonuniy vakillari ularning ota-onalari hisoblanadi.

Bu shuni anglatadiki, ularning ota-onalari 14 yoshgacha bo'lgan bolalarga sovg'alar bergan taqdirda shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari va soliq deklaratsiyasini topshirishlari kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 15 iyundagi 03-02-08-sonli xatlari). 54, 2008 yil 28 avgustdagi 03-05-06-01 / 27-son).

Amaldorlarning pozitsiyasi aslida ancha qaltiraydi.

Birinchidan, soliqlar odatda soliq to'lovchining o'z mablag'lari hisobidan to'lanishi kerak. Va vakillar soliqlarni o'z mablag'lari hisobidan emas, balki o'zlari vakillik qilgan shaxs hisobidan to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2004 yil 22 yanvardagi 41-O qarori).

Va voyaga etmaganning o'z mablag'lari nima? Aksariyat hollarda, yo'q. Shu bilan birga, soliq qonunchiligimizda oilaviy soliq majburiyati prinsipi mavjud emas: har bir oila a’zosi alohida soliq to‘lovchi hisoblanadi.

Ikkinchidan, soliq to'lash shartnoma emas. Shunday qilib, bolalar davlat bilan hech qanday bitim tuzmaydilar. Va bu erda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 28-moddasini chizish mumkin emas.

Shunchaki, bu boradagi qonunchilikda juda katta teshik bor.

Bundan tashqari, hech kim hatto shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini topshirmaganlik uchun hech kimni jazolay olmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasida soliq to'lovchi tomonidan belgilangan muddatda soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun javobgarlik nazarda tutilgan. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 107-moddasi 2-bandiga muvofiq, jismoniy shaxs 16 yoshdan boshlab soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Jismoniy shaxsning qonuniy vakillarining javobgarligi nazarda tutilmagan.

To'g'ri, soliq organlari Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskvadagi 2007 yil 9 avgustdagi 28-10-sonli xatida / [elektron pochta himoyalangan] ba'zi mas'uliyat bilan tahdid qilishdi, lekin ular qaysi birini nomlay olmadilar.

Shunday qilib, bunday vaziyatda, qat'iy aytganda, siz umuman shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan qochishingiz mumkin, hatto bola uchun yangi yil sovg'asi 4000 rubldan ortiq bo'lsa ham.

2. Bolalarning sovg'alari ota-onalarga topshiriladi... Agar yangi yil sovg'asini topshirish shartnomasi to'g'ridan-to'g'ri xodim bilan tuzilgan bo'lsa yoki u sovg'alar uchun kvitansiyani imzolagan bo'lsa, rasmiy ravishda sovg'ani o'zi oladi. Bu uning daromadi borligini anglatadi. Keyin u shaxsiy daromad solig'ini to'laydi.

Aytgancha, agar ikkala ota-ona ham bitta kompaniyada ishlasa, ular qancha sovg'a olish huquqiga ega?

Bu to'g'ridan-to'g'ri tashkilotning mahalliy hujjatlarida yangi yil sovg'alarini berish to'g'risidagi nizom qanday yozilganiga bog'liq. Agar yangi yil sovg'asi har bir bolali xodimga beriladi, deb yozilgan bo'lsa, u holda bitta korxonada ishlaydigan turmush o'rtoqlarning har biriga yangi yil sovg'asi berilishi kerak.

Agar ma'lum bir bolaning faqat bitta sovg'a olish huquqiga ega ekanligi yozilgan bo'lsa, u faqat o'zlari tanlagan turmush o'rtoqlardan biriga beriladi.

Sug'urta mukofotlari

212-FZ-sonli Qonunning 7-moddasi qoidalaridan ko'rinib turibdiki, agar sovg'alar to'g'ridan-to'g'ri bolalarga berilgan bo'lsa, unda majburiy sug'urta mukofotlarini hisoblash haqida gap bo'lishi mumkin emas, chunki bolalar kompaniya bilan mehnat munosabatlarida emas va ishlamaydi. u bilan har qanday fuqarolik-huquqiy shartnomalar tuzing ...

Agar bolalar uchun sovg'alar ota-onalarga berilsa, transfer qanday amalga oshirilganiga qarab, ikkita variant bo'lishi mumkin. Agar u yozma xayriya shartnomasida tuzilgan bo'lsa, biz ilgari muhokama qilganimizdek, sug'urta mukofotlari undirilmasligi mumkin. Agar masala Yangi yilni olish to'g'risidagi ariza bilan tuzilgan bo'lsa chaqaloq sovg'asi, xodim imzo qo'ygan joyda, nazariy jihatdan bunday masalani tabiiy to'lov sifatida talqin qilish xavfi mavjud.

Yaxshiyamki, Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 19 maydagi 1239-19-sonli xati mavjud bo'lib, unda mansabdor shaxslar mehnat yoki fuqarolik munosabatlari bo'yicha kompaniya bilan bog'liq bo'lmagan shaxslar foydasiga to'lovlar va mukofotlardan hisoblangan. qonun shartnomalari, shu jumladan yangi yil sovg'alari shaklida xodimlarning bolalari, sug'urta mukofotlari olinmaydi.

Qo'shilgan qiymat solig'i

QQSni hisoblash bilan bog'liq holda, rasm ota-onalarga sovg'a berish bilan bir xil: soliqni olish kerak.

Misol."Mayak" sayyohlik agentligi o'z xodimlarining farzandlari uchun 250 000 rubl miqdorida yangi yil sovg'alarini sotib oldi. (QQS bilan - 38 136 rubl). Har bir bola uchun sovg'a narxi 2500 rublni tashkil qiladi. Har bir sovg'a uchun alohida xayriya shartnomasi tuzildi.

Xodimlarga topshirilganda sovg'alarning narxi 211 864 rublni tashkil qiladi. (250 000 - 38 136). Shunga ko'ra, olinadigan QQS miqdori 38 136 rublni tashkil qiladi. (RUB 211 864 x 18%).

Buxgalteriya hisobi quyidagilarni aks ettiradi:

DEBIT 41 KREDIT 60

• 211 864 rubl - bolalar uchun yangi yil sovg'alari hisoblandi;

DEBIT 19 KREDIT 60

• 38 136 rubl - “kirish” QQS aks ettiriladi;

DEBIT 68 subschyoti "QQS bo'yicha hisob-kitoblar"
KREDIT 19

• 38 136 rubl - "kirish" QQSni chegirib tashlash uchun taqdim etilgan ("kirish" QQSni chegirib tashlash uchun schyot-faktura kerak);

DEBIT 60 KREDIT 51

• 250 000 rubl - sovg'alar to'langan;

DEBIT 73 KREDIT 41

• 211 864 rubl - xodimlarga sovg'alar berildi;

KREDIT 73

• 211 864 rubl - sovg'alar qiymati hisobdan chiqarilgan;

DEBIT 91 subschyoti "Boshqa xarajatlar"
KREDIT 68 sub-hisob "QQS bo'yicha hisob-kitoblar"

• 38 136 rubl - sovg'alar narxiga QQS olinadi.

Majburiy sug'urta mukofotlarini undirish, shuningdek, sovg'alar qiymatidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas.

Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" PBU 18/02 "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" asosida soliq hisobini yuritishda sovg'alarning qiymati xarajatlar sifatida tan olinmaganligi sababli. , buxgalteriya hisobida doimiy soliq majburiyati paydo bo'ladi 42 373 rubl miqdorida. (211 864 rubl x 20%).

Buxgalter buni quyidagicha aks ettiradi:

DEBIT 99 KREDIT 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

• 42 373 rubl - doimiy soliq majburiyatini aks ettirgan.

Tashkilotdan sovg'aning qiymati 3000 rubldan oshganda, ko'char mulk uchun yozma xayriya shartnomasi tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 572, 574-moddalari). Bu sovg'aning qiymatini ko'rsatadi. Sug'urta mukofotlari xavfini oldini olish uchun, mehnat munosabatlariga murojaat qilmang. Agar sovg'alar bir vaqtning o'zida bir nechta xodimga berilsa, ko'p tomonlama shartnoma tuzish mumkin, unda har bir sovg'a oluvchi imzolaydi. Xayriya faktini tasdiqlash uchun qo'shimcha ravishda qabul qilish dalolatnomasini yoki sovg'a olgan barcha xodimlar imzo chekadigan bayonotni tayyorlang.

Inspektorlar ko'pincha sovg'a shartnomasi tuzilmagan sovg'alarni mehnat shartnomasi bo'yicha bonuslar va to'lovlarga tenglashtiradilar va qo'shimcha sug'urta mukofotlari undiradilar.

Jamg'arma badallari

Sovg'a shartnomasi bo'yicha topshirilgan sovg'alar uchun sug'urta mukofotlari olinmaydi (24.07.2009 yildagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 3-qismi). 3000 rublgacha bo'lgan sovg'alar yozma shartnomasiz ham taqdim etilishi mumkin. Biroq, biz hali ham uni berishingizni tavsiya qilamiz, chunki amalda inspektorlar ko'pincha xayriya shartnomasi tuzilmagan sovg'alarni mehnat shartnomasi bo'yicha bonuslar va to'lovlarga tenglashtiradilar va qo'shimcha sug'urta badallarini undiradilar. Agar qabul qiluvchi tashkilot xodimi bo'lmasa, yozma shartnoma bekor qilinishi mumkin. Bunday holda, sug'urta mukofotlari olinmaydi.

QQS to'lash majburiyati

Sovg'a sotuvchisining schyot-fakturasida ko'rsatilgan QQS miqdori tashkilot tomonidan chegirib tashlanishi mumkin. umumiy asoslar miqdori yoki bajarilgan shaxsdan qat'i nazar.

QQS to'lovchilar uchun sovg'ani topshirish savdo sifatida tan olinadi va 18% stavkada QQSga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi 1-bandi, 146-moddasi 1-bandining 2-bandi). federatsiyasi). Hisob-faktura bitta nusxada tuziladi va tashkilotning savdo kitobida ro'yxatga olinadi. QQSni hisoblash uchun asos sovg'ani sotib olish qiymati (QQSsiz) yoki agar sovg'a tashkilot mahsuloti bo'lsa, uning qiymati hisoblanadi.

"Soddalashtirilgan shaxslar" uchun sovg'ani jismoniy shaxsga o'tkazish amaldagi soliq tizimiga muvofiq soliqqa tortiladi. Ushbu operatsiyani bajarish uchun QQSni undirish va hisob-fakturani rasmiylashtirish majburiyati yo'q.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Sovg'a - bu xodimning natura shaklida olingan daromadidir. Soliq davrida (yilda) olingan sovg'alarning umumiy miqdori 4000 rubldan oshganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi) shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Misol uchun, tashkilot bir yil ichida xodimga har biri 2000 rubldan beshta sovg'a berdi. Shaxsiy daromad solig'i uchinchi sovg'adan boshlab olinadi. Rezidentlar uchun soliq stavkasi 13% va norezidentlar uchun 30%. Sovg'a qiymatidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun asos uning QQS bilan bozor qiymati hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasi 1-bandi):

Shaxsiy daromad solig'i = (sovg'a qiymati - 4000 rubl) × shaxsiy daromad solig'i stavkasi

BILAN pul sovg'asi Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i chiqarilgandan keyin ushlab qolinadi va shu kuni byudjetga o'tkaziladi, pul bo'lmagan soliqdan - keyingi ish haqi to'lanadigan kuni.

Sovg'alar narxi xarajatlarga kiritilganmi?

Sovg'a qiymati foydani soliqqa tortish, shuningdek soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlar sifatida tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi, 346.16-moddasi 2-bandi). Shunga qaramay, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 02.06.2014 yildagi 03-03-06 / 2/26291-sonli xatida, sovg'ani sotib olish xarajatlarini daromad solig'i bo'yicha xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olishni joiz deb hisoblaydi, agar uni topshirish uchun asos xodimning mehnat yutuqlari bo'lsa. Bu pozitsiya bahsli. Birinchidan, bunday bitimni bepul o'tkazma deb hisoblash mumkin emas, chunki sovg'a shunchaki emas, balki ish natijalariga ko'ra beriladi. Va ikkinchidan, qo'shimcha sug'urta badallari olinishi mumkin.

Xodimlarga naqd va naqd pulsiz sovg'alarni o'tkazishni hisobga olishda aks ettirish

Operatsiya mazmuni	Debet	Kredit
Pul bo'lmagan sovg'a
Pul boʻlmagan sovgʻa (QQSdan tashqari)	91	10 (41, 43)
QQS pul bo'lmagan sovg'aning qiymatidan undiriladi	91	68
Pul bo'lmagan sovg'a qiymatidan xodimning ish haqidan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi	70	68
Pul sovg'asi
Xodimga sovg'a sifatida pul berildi	73	50 (51)
Pul sovg'asi xarajat sifatida hisobdan chiqarildi	91	73
Xodim sovg'a miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolgan	73	68

Olga Ulyanova,

buxgalteriya hisobi, soliq va boshqaruv hisobi bo'yicha mutaxassis, EKVITI OM konsalting kompaniyasining moliyaviy direktori va hammuallifi (xizmat parovozi). Ikkita oliy ma'lumotga ega - iqtisodiy va yuridik. Xolding tuzilmalarida, yirik xalqaro kompaniyalarda boshqaruv lavozimlarida ish tajribasi (bosh buxgalter, moliya direktori, bosh direktorning buxgalteriya hisobi va audit bo'yicha o'rinbosari, auditor).

Ushbu maqolada biz xodimlarning farzandlari uchun yangi yil sovg'alarini hisobga olishni ko'rib chiqamiz. Bundan tashqari, keling, o'rganamiz turli shakllar xayriyalar va munozarali soliq masalalari.

Yangi yil arafasida menejerlar va buxgalterlar o'z xodimlarini va ularning farzandlarini yoqimli sovg'alar - o'yinchoqlar, shirinliklar to'plami bilan tabriklash va bayram uchun rag'batlantiruvchi sovg'alar berish haqida savol tug'diradi. Shu munosabat bilan xarajatlarni amalga oshirish va ularni to'g'ri hisobga olish kerak bo'ladi. Keling, bolalar va kattalar sovg'alarini hisobga olishni batafsil ko'rib chiqaylik.

Biz bolalarga sovg'alarni topshiramiz

Aksariyat hollarda yangi yil sovg'alari xodimlarning 14 yoshgacha bo'lgan bolalariga beriladi. Ushbu cheklov shartli bo'lib, kompaniya o'zining ichki holatida boshqa yosh cheklovini belgilashi mumkin. Rahbarning yigitlarni tabriklash istagini to'g'ri shakllantirish uchun sizga kerak:

• boshning buyrug'i;
• xodimlar va bolalar ro'yxati;
• kompaniyaning qaysi xodimlari ushbu sovg'alarni olish uchun imzo chekishi haqida bayonot.

Buyurtma, shuningdek bayonnoma har qanday shaklda tuziladi. To'g'ri hisob-kitob qilish uchun har bir xodim uchun xayriya shartnomasini tuzish kerak degan fikr ham mavjud, bu juda kamdan-kam hollarda amalga oshiriladi.
Buxgalteriya hisobiga kelsak, bolalar uchun sovg'alar 10.41 yoki 012 hisoblariga tayinlangan degan fikr mavjud, bu buxgalteriya hisobi metodologiyasi nuqtai nazaridan noto'g'ri. tovarlar va materiallar kompaniyaning foyda keltirishi mumkin bo'lgan aktivlari bo'lib, bolalar uchun yangi yil sovg'alari bunday emas, bu ularni 91.02 hisobvarag'i orqali darhol boshqa xarajatlarda aks ettirishni talab qiladi. Shuning uchun amalda bolalar sovg'alarini sotib olish va tarqatish quyidagicha aks ettirilgan:

Operatsiya			Tasdiqlanmoqda hujjat
Boshqa xarajatlarga yangi yil to'plamlari kiradi			Boshning buyrug'i
QQSni kiriting			Hisob-faktura
Yetkazib beruvchiga to'lov amalga oshirildi			Bankdan ko'chirma
QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan			Hisob-faktura
Narxi sovg'a to'plamlari aks ettirilgan balansdan tashqari hisob			O'rama bo'yicha hisob-kitob hujjati; Yuk-mol hujjati, Qabul qilish buyrug'i
Sovg'a			Axborotnoma sovg'alar berish
Sovg'a to'plamini tarqatish uchun QQS olinadi			Hisob-faktura

Sovg'alarni soliq hisobi

tomonidan daromad solig'i va soddalashtirilgan soliq tizimi Afsuski, siz sovg'alarni sotib olish narxini qabul qila olmaysiz. Bu iqtisodiy jihatdan asossiz xarajatlar bo'lib, ularni oqlab bo'lmaydi, shuning uchun ularni to'lash kompaniyaning sof foydasidan amalga oshiriladi.
tomonidan QQS Ushbu operatsiya haqida ikkita qarama-qarshi fikr mavjud. Nazorat qiluvchi organlarning ma'lumotlariga ko'ra, kompaniya xodimlariga sovg'alarni tarqatish QQS solig'i bo'lgan operatsiya hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi 1-bandi, 146-moddasi 1-bandining 1-bandi, 154-moddasi 2-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 22 yanvardagi 03- 07-11 / 16-sonli xati), bu erda kiritilgan QQS hisob-faktura mavjud bo'lganda chegirib tashlash uchun qabul qilinadi. Va tomonidan huquqshunoslik- bolalar sovg'alarini berish xodimlarni rag'batlantirishdir (ular bilan mehnat munosabatlari mavjud bo'lganda), bu QQS ob'ektini tashkil etmaydi (FAS SZO 13.09.2010 yildagi A26-12427 / 2009-son qarori, Qaror. FAS TsO 02.06.2009 y. A62-5424 / 2008, FAS UO 20.02.2008 yildagi F09-514 / 08-C2).
Nizolarni bartaraf qilish uchun buxgalterlar o'tkazmalarda QQS undiradilar bayram to'plamlari, qabul qiluvchi, xaridor, manzilni ko'rsatmasdan 1 nusxada hisob-fakturani rasmiylashtiring va uni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazing. Boshqa fikrni sudda himoya qilish kerak bo'ladi.
Haqida sug'urta mukofotlari, bu erda ham vaziyat noaniq. Yuqorida aytib o'tilganidek, bolalar sovg'alarini topshirishda siz sovg'a shartnomasidan foydalanishingiz mumkin, keyin sug'urta mukofotlarini hisoblash masalasi yo'qoladi. Ammo bayram sovg'alari uchun amalda bu shartnoma kamdan-kam hollarda tuziladi. Sovg'a to'plamlarining eng ko'p ishlatiladigan ro'yxati chiqariladi, shuning uchun to'plamlarni xodimlarga taqsimlash barcha badallarni hisobga olgan holda natura to'lovi sifatida ko'rib chiqilishi mumkin. Bayonot xodimlar uchun tuziladi va ular unga imzo chekadilar. Ammo shu bilan birga, sug'urta kompaniyasi va xodimning bolasi o'rtasidagi munosabatlarda sug'urta mukofotlari mavjud emas degan fikr mavjud (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 05.19.2010 yildagi 1239-19-sonli xati). Mutaxassislar ushbu pozitsiyadan o'z faoliyatlarida foydalanishni maslahat berishadi.
bilan qiziqarli vaziyat rivojlanmoqda jarohatlar uchun badallar... Ozod qilingan to'lovlar ro'yxati yopiq (RF FSS ning 18.10.2007 yildagi 02-13 / 07-10008-sonli xati). Shundan kelib chiqqan holda, o'tkazilgan yangi yil sovg'alari bo'yicha ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta qilish uchun badallar hisoblab chiqiladi. Ammo shu bilan birga, birozdan keyin yana bir nuqtai nazar paydo bo'ldi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 04.09.2008 yildagi 10972/08-sonli A60-27054 / 2007-C10-sonli ishi bo'yicha qarori) - bu bir. -vaqt to'lovlari ishlab chiqarish natijalariga bog'liq emas. Shunga ko'ra, baxtsiz hodisalardan badallarni hisoblashning hojati yo'q. Vaziyat ziddiyatli, shuning uchun to'lovchilar barcha xavflarni hisobga olgan holda o'z qarorlarini qabul qiladilar.
Nisbatan Shaxsiy daromad solig'i buxgalterlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga (210-moddaning 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasi 2-bandi) amal qilishlari kerak, bu esa daromadlarni soliqqa tortishni nazarda tutadi. naqd va naqd shaklda olingan. Biroq, bir nuanceni hisobga olish kerak - soliq davri uchun 4000 rubldan oshmaydigan sovg'alarning qiymati shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi). Shuning uchun, arzon bayram sovg'alari soliqdan ozod qilingan. Ammo olingan daromad 2720 kodli 2-NDFL sertifikatida aks ettirilishi kerak.

Ko'pgina ish beruvchilar o'z xodimlariga barcha turdagi bayramlar va muhim sanalar uchun sovg'alar taqdim etadilar: tug'ilgan kunlar, 8 mart, 23 fevral va boshqalar. Sovg'alar, masalan, Yangi yil uchun xodimlarning farzandlariga ham berilishi mumkin. Sovg'alarni etkazib berishni qanday qilib to'g'ri tashkil qilish kerak, qaysi hollarda sovg'alar sug'urta mukofotlariga tortiladi va ular bo'lmasa - bu haqda maqolamizda aytib o'tamiz.

Sovg'alar: hujjatlar

Sovg'a - bu donorning sovg'a oluvchiga egalik qilish uchun bergan narsasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 572-moddasi 1-qismi). Ish beruvchi xodimga qimmatbaho narsalarni ham, pulni ham sovg'a sifatida berishi mumkin, Sovg'a sertifikatlari, vaucherlar, tadbirlarga chiptalar va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga ko'ra, 3000 rubldan ortiq sovg'a qilgan barcha yuridik shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasi 2-qismi) yozma xayriya shartnomalarini tuzishlari kerak. Agar tashkilotda ko'plab xodimlar bo'lsa va ularga biron bir tadbir uchun sovg'alar berilsa, ularning har biri bilan alohida shartnoma tuzmasdan, balki bitta ko'p tomonlama hujjat tuzish mumkin: donor ish beruvchi bo'ladi va topshirilganlar ro'yxat bo'yicha o'z imzolarini qo'yadigan xodimlar bo'ladi.

Shuningdek, sovg'alarni sotib olish va etkazib berish to'g'risidagi buyruqni bajarilgan ishchilar ro'yxatini ilova qilish kerak va sovg'alarning berilishi sovg'aning nomi, qiymati va olingan sanani ko'rsatgan holda alohida bayonotda qayd etilishi mumkin. .

Sovg'alar uchun sug'urta mukofotlari

Sug'urta mukofotlarini undirish uchun birinchi qadam sovg'aning qaysi turiga tegishli ekanligini aniqlashdir.

Agar sovg'a xodimning mehnat faoliyati uchun minnatdorchilik yoki rag'batlantirish sifatida taqdim etilsa, uning qiymati aslida bonus, ya'ni ish haqining bir qismi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 191-moddasi). Jismoniy shaxs tomonidan mehnat munosabatlari jarayonida olingan to'lovlar soliqqa tortilishi kerakligi sababli, ular uchun xodimlarga topshiriladigan to'lovlar soliqqa tortiladi. Yaxshi ish sovg'alar sug'urta mukofotlari bilan to'lanadi.

Agar xodimlarga sovg'alar ularning mehnat faoliyati bilan bog'liq bo'lmasa, lekin bayram, xodimning tug'ilgan kuni, kompaniya yubileyi va boshqalar munosabati bilan taqdim etilsa va bunday to'lovlar taqdim etilmasa. mehnat shartnomalari yoki jamoa shartnomasi, keyin bu erda sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti yo'q. Bunday holda siz quyidagi muhim nuanslarni hisobga olishingiz kerak:

• Ishtirokchilarning GPC shartnomalari bo'yicha olgan daromadlaridan badallar undirilmaydi, uning predmeti mulk huquqini o'tkazishdir (24.07.2009 yildagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 3-bandi; Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 420-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shuning uchun, sovg'aning qiymati 3000 rubldan kam bo'lsa ham, xodimlar bilan yozma xayriya shartnomasini tuzish yaxshiroqdir, ayniqsa, agar pul miqdori xayr-ehson qilingan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining NP-sonli xati). 30-26 / 9660, 2014 yil 29 iyuldagi FSS No 17-03-10 / 08 \ 2786P; Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 2015 yil 22 sentyabrdagi 17-3 / B-473-sonli xati).
• Sovg'a shartnomasida mehnat munosabatlari bo'yicha hech qanday ichki qoidalar nazarda tutilmasligi, sovg'aning qiymati ish haqi, lavozim yoki boshqa ko'rsatkichlarga bog'liq bo'lmasligi kerak. mehnat faoliyati xodim. Aks holda, inspeksiya organlari bunday sovg'ani mukofot deb hisoblashlari va sug'urta mukofotlarini olishlari mumkin.

Xodimlarning farzandlariga sovg'alar uchun sug'urta mukofotlari

Yangi yil arafasida ko'plab tashkilotlar o'z xodimlarining farzandlariga bayram sovg'alarini tayyorlaydilar. Sug'urta mukofotlarini ularning qiymati bo'yicha qanday hisoblash mumkin? Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligi 08.07.2015 yildagi 17-3 / B-335-sonli xatida tushuntirganidek, bu erda ikkita variant mumkin:

• agar bolalarning yangi yil sovg'alari qiymati xodimlarga shaxsan to'langan bo'lsa, unda bunday to'lovlar umumiy tartibda sug'urta mukofotlari bilan to'lanadi;
• agar ish beruvchi bolalarning yangi yil sovg'alarini mustaqil ravishda sotib olsa, unda soliq solish ob'ekti yo'q, chunki xodimlarning farzandlari ish beruvchining sug'urtalangan shaxslari emas va bu erda mehnat munosabatlari yuzaga kelmaydi.

Xo'sh, xodimlarning sovg'alari sug'urta mukofotlariga tortiladimi? Agar sovg'alar ish beruvchining mahalliy hujjatlari va mehnat shartnomalari asosida berilgan bo'lsa, unda ularning qiymati yig'imlarga tortiladi, lekin agar sovg'a uchun yozma xayriya shartnomasi tuzilgan bo'lsa va uning sababi sovg'a bilan bog'liq bo'lmasa. xodimning mehnat vazifalarini bajarishi, keyin badallar undirilmasligi kerak.

Sovg'alarga sug'urta mukofotlari va shaxsiy daromad solig'ini o'rnatish bahsli. Bularning barchasi xodimga qimmatbaho sovg'ani taqdim etish sababiga bog'liq.

Sovg'alardan shaxsiy daromad solig'i

Xodimga taqdim etilgan qimmatbaho sovg'a uning daromadi bo'lib, shaxsiy daromad solig'i hisoblanadi. Bunday holda, sovg'a bo'yicha soliq faqat 4000 rubldan ortiq qiymat miqdorida to'lanishi kerak ().

Agar biz qimmatbaho sovg'a rag'batlantiruvchi to'lov (ya'ni uni natura shaklida to'lash deb hisoblash) degan pozitsiyaga amal qilsak, yana bahsli nuqta paydo bo'ladi. Bizning fikrimizcha, bu holda shaxsiy daromad solig'ini butun summadan (shu jumladan 4000 rubl) ushlab turmaslik noqonuniydir.

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi, FSS va Rossiya FFOMSda sug'urta mukofotlari bilan sovg'alarni soliqqa tortishga kelsak, vaziyat noaniq. Umumiy qoida tariqasida, soliq solish ob'ekti mehnat munosabatlari va fuqarolik-huquqiy shartnomalar doirasida korxonalar tomonidan jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar bo'lib, ularning predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish (Federal). 24.07.2009 yildagi 212-FZ-son Qonuni (keyingi o'rinlarda - 212-FZ-son Qonuni)). Shunga ko'ra, qimmatbaho sovg'adan olingan daromad miqdori to'liq sug'urta mukofotlariga, shu jumladan jarohatlar uchun badallarga bog'liq.

Sug'urta mukofotlari

Bayram sharafiga taqdim etilgan sovg'alar uchun sug'urta mukofotlariga kelsak, Shimoliy-G'arbiy va G'arbiy Sibir tumanlari Federal monopoliyaga qarshi xizmatining pozitsiyasiga ko'ra (,), sug'urta mukofotlari uchun bazani hisoblashda ularning qiymati hisobga olinmaydi. Sudyalarning ta'kidlashicha, bunday o'tkazish fuqarolik bitimlari asosida amalga oshiriladi, ularning predmeti mulk huquqini o'tkazishdir. Bu xodimlarning mehnat majburiyatlarini bajarishi bilan bevosita bog'liq emas, rag'batlantirish yoki kompensatsiya to'lovi emas, bir martalik va ixtiyoriy xarakterga ega. Sovg'alarning narxi xodimning ish staji va uning ish natijalaridan qat'i nazar belgilanadi.

Shunday qilib, bayram sharafiga xodimga qimmatbaho sovg'a taqdim etilganda, kompaniya yozma ravishda xayriya shartnomasini tuzishi kerak. Bunday holda, sovg'a topshirilganda, u sug'urta mukofotlari bilan soliqqa tortish ob'ektiga ega emas (;,).

E'tibor bering, fuqarolik qonunchiligiga muvofiq () ko'char mulkni hadya qilish shartnomasi, agar sovg'aning qiymati 3000 rubldan oshsa, yozma ravishda tuzilishi kerak. Biroq, bu cheklovning hech qanday belgisi yo'q, shuning uchun bu holda sovg'aning qiymati muhim emas.

Yozma xayriya shartnomasi sifatida siz ikkala tomonning irodasini aks ettiruvchi hujjatlardan foydalanishingiz mumkin (namunaga qarang).

Bayram sharafiga xodimga qimmatbaho sovg'a topshirish uchun xayriya shartnomasi namunasi

Sizning e'tiboringizga daromad solig'i, QQS, shaxsiy daromad solig'i va sovg'alar bo'yicha sug'urta mukofotlarini qanday hisobga olish kerakligini qisqacha tavsiflovchi jadvalni keltiramiz.

Sovg'alarni hisobga olish

Xodimlar uchun qimmatbaho sovg'alar narxini hisobga olish misoli.

MISOL

2016 yil mart oyida kompaniya bonuslar to'g'risidagi nizom asosida (bonuslar to'g'risidagi nizomga muvofiq bonuslarni to'lash imkoniyati mehnat shartnomalarida nazarda tutilgan) menejer Mironova MA ga muvaffaqiyati uchun qimmatbaho sovg'a - multivarkni taqdim etdi. ish, xususan, bir qator yirik shartnomalar tuzish uchun. Sovg'a narxi - 4720 rubl. (QQS bilan - 720 rubl). Bundan tashqari, iyul oyida Mironova MA o'zining tug'ilgan kunini nishonlaydi. Ushbu voqea sharafiga kompaniya unga 1180 rubllik vaza sovg'a qildi. (QQS bilan - 180 rubl).

2016 yil mart oyida buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritadi:

DEBIT 41 KREDIT 60 - 4720 rubl. - yetkazib beruvchidan sotib olingan multivarka kapitallashtirildi. QQS mahsulot tannarxiga kiritilgan ( );

DEBIT 73 KREDIT 41 - 4720 rubl. - mehnat yutuqlari uchun sovg'a bilan taqdirlandi;

DEBIT 26 KREDIT 73 - 4720 rubl. - mehnat yutuqlari uchun sovg'a qiymati xarajatlarda hisobga olinadi;

DEBIT 70 KREDIT 68 subschyoti "shaxsiy daromad solig'i" - 613,6 rubl. (4 720 rubl x 13%) - sovg'adan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i (xodimga ish haqini to'lashda);

DEBIT 26 KREDIT 69 - 1425,44 rubl. (RUB 4720 x 30,2%) - sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi, FSS, Rossiya FFOMS, shuningdek, "jarohat" (0,2%) uchun undirildi;

DEBIT 41 KREDIT 60 - 1000 rubl. (1180 rubl - 180 rubl) - etkazib beruvchidan sotib olingan vaza kapitallashtirildi;

DEBIT 19 KREDIT 60 - 180 rubl. - vaza sotib olishda QQS kiritilgan;

DEBIT 68 sub-hisob "QQS" KREDIT 19 - 180 rubl. - QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi;

DEBIT 91 subschyoti "Xarajatlar" KREDIT 41 - 1000 rubl. - xodimga uning tug'ilgan kuni uchun sovg'a taqdim etildi;

DEBIT 91 sub-hisob "Xarajatlar" KREDIT 68 sub-hisob "QQS" - 180 rubl. (1000 rubl x 18%) - tug'ilgan kun sovg'asi narxidan QQS olinadi.

Xodimning tug'ilgan kuniga sovg'a qilish xarajatlari kompaniyaning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq emasligi va shunga mos ravishda iqtisodiy jihatdan asossiz bo'lganligi sababli, sovg'aning qiymati soliq hisobida aks ettirilmaydi va boshqa xarajatlar sifatida buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqariladi. Natijada, soliq va soliq o'rtasida doimiy farq mavjud buxgalteriya hisobi.

DEBIT 99 KREDIT 68 subschyoti "Daromad solig'i" - 200 rubl. (1000 rubl x 20%) - PNO miqdori tug'ilgan kun sovg'asi narxida aks ettiriladi.

Elvira Kanbekova , Acsour kompaniyasining katta hisobchisi