Yangi yil buxgalteriya hisobi uchun sovg'alar. Xodimlarning farzandlariga yangi yil sovg'alarini soliqqa tortish

Farzandlariga sovg'alar berilgan xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi? Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti bormi? Qanday hujjatlarni rasmiylashtirish kerak? Bolalarni sotib olish va berish qanday Yangi yil sovg'alari buxgalteriya hisobida?

13.12.2016

Xodimlarning farzandlariga Rojdestvo sovg'alarini bering - yaxshi an'ana bu ko'plab muassasalarda rivojlangan. Bunday sovg'alar qanday mablag'lar hisobidan olinadi va ular daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkinmi? Farzandlariga sovg'alar berilgan xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi? Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti bormi? Donorlar qanday hujjatlarni to'ldirishlari kerak? Davlat sektori muassasalarining buxgalterlari bayramdan keyin darhol shu savollarga duch kelishadi.

Muharrirdan:

Yangi yil arafasida muassasa nafaqat xodimlarning farzandlariga, balki bevosita xodimlarning o'zlariga ham sovg'alar berishi mumkin. Biz 2016 yil 6-sonli muassasa xodimlariga sovg'alar berish va moddiy yordam to'lashning nuanslari haqida batafsil yozgan edik.

SAVGLAR OLAMIZ.

Keling, byudjet mablag'lari hisobidan sovg'alar sotib olish imkoniyati muassasalarga juda kamdan-kam hollarda taqdim etilishi bilan boshlaylik.

Quyidagilarni olishi mumkin bo'lgan byudjet va avtonom muassasalar qulayroq sharoitda:

rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining tegishli byudjetidan subsidiyalar (davlat (shahar) topshirig'ini bajarish uchun, boshqa maqsadlarda va boshqalar uchun) (Rossiya Federatsiyasi BC 78.1-moddasi);
byudjetdan tashqari faoliyatdan olingan daromadlar, keyinchalik ular mustaqil ravishda ixtiyorida bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 298-moddasi).

Xodimlarning farzandlari uchun yangi yil sovg'alarini sotib olishni moliyalashtirishning asosiy manbai bo'lgan byudjetdan tashqari faoliyatdan olingan daromadlardir.

Iltimos, diqqat qiling: Sovg'alarni sotib olish qiymati moliyaviy-iqtisodiy faoliyat rejasida aks ettirilishi kerak.

Davlat mulki bo‘lgan muassasalarga kelsak, yangi yil sovg‘alarini byudjet mablag‘lari hisobidan sotib olishga faqat yuqori turuvchi byudjet mablag‘lari bosh boshqaruvchisi (boshqaruvchisi) ruxsati bilan bunday xarajatlar byudjet smetasida nazarda tutilgan taqdirdagina yo‘l qo‘yiladi.

Eslatma:

San'atning 3-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasining 161-moddasiga binoan, davlat muassasalari o'zlarining daromad keltiradigan faoliyatidan olingan daromadlarni tasarruf etish huquqiga ega emaslar, chunki ular Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining tegishli byudjetiga o'tkaziladi. Ular uchun byudjet resurslari moliyalashtirishning yagona manbai bo'lib, agar yangi yil sovg'alarini sotib olish xarajatlari byudjet smetasida ko'zda tutilmagan bo'lsa, ularni ishlab chiqarish mumkin emas.

Xodimlarning farzandlari uchun sovg'alarni sotib olish tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. Ushbu maqsadlar uchun muassasa rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) chiqariladi, unda:

sovg'alarni sotib olish va tarqatish uchun mas'ul shaxslar;
bitta sovg'aning taxminiy qiymati;
xarajatlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash manbalari;
sovg'alarni berish muddati;
sovg'alar beriladigan xodimlar va ularning farzandlari ro'yxati. Bunday ro'yxat buyruq (yo'riqnoma) ga ilova sifatida tuzilishi mumkin.

Muassasada sovg'alarni qabul qilish birlamchi buxgalteriya hujjatlari bilan tasdiqlanishi kerak: yo'l varaqalari (sotuvchining), naqd pul tushumlari, savdo kvitansiyalari (naqd pulda to'langanda), shuningdek sovg'alarni sotib olish faktini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar.

BOLALAR SOVG'ALARINI O'TKAZISHGA QANDAY BUYURT BERISH?

Muassasa xodimlarining farzandlariga yangi yil sovg‘alarini topshirish Ch. 32 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining "Xayriya". San'atning 1-bandiga binoan. 572-moddaning 572-moddasiga binoan, bir tomon (ehson qiluvchi) boshqa tomonga (ehson oluvchiga) o'ziga yoki uchinchi shaxsga mulkiy huquqni (da'voni) o'tkazadi yoki berishga majbur qiladi yoki uni ozod qiladi yoki berishga majburdir o'zi yoki uchinchi shaxs oldidagi mulkiy majburiyatdan.

Muassasa bunday shartnomani og'zaki ravishda tuzishi mumkin.

Shartnomaning yozma xulosasi faqat San'atda nazarda tutilgan hollarda kerak. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasi.

Yozma kelishuv talab qilinadi

Agar yuridik shaxsning sovg'asi qiymati 3000 rubldan oshsa.

Agar shartnomada kelajakda xayriya va'dasi bo'lsa

Agar xayriya ko'chmas mulk bo'lsa

Sovg'alarni berish tegishli bayonot bilan birga bo'lishi kerak, uning shakli o'zboshimchalik bilan va muassasa tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqiladi.

Eslatib o'tamiz, har qanday shaklda, shu jumladan bolalar sovg'alarini berish to'g'risidagi bayonotda birlamchi buxgalteriya hujjatining zarur tafsilotlari bo'lishi kerak:

Hujjatning nomi;
uning tuzilgan sanasi;
hujjatni tayyorlagan xo'jalik yurituvchi sub'ektning nomi;
iqtisodiy hayot faktining mazmuni;
o'lchov birliklarini ko'rsatgan holda iqtisodiy hayot faktining tabiiy va (yoki) pul o'lchovining qiymati;
bitim, operatsiyani amalga oshirgan va uni rasmiylashtirish uchun mas'ul bo'lgan shaxs lavozimining nomi yoki hodisani qayd etish uchun mas'ul shaxsning lavozimining nomi;
shaxslarning familiyalari va bosh harflari yoki ushbu shaxslarni aniqlash uchun zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlarni ko'rsatgan holda imzolari.

Ma'lumotingiz uchun:

"Birlamchi" ga qo'yiladigan talablar San'atning 2-qismida belgilanadi. 9 federal qonun 06.12.2011 yildagi 402-FZ-son "Buxgalteriya hisobi to'g'risida", shuningdek, davlat organlari (davlat organlari), mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari, boshqaruv organlari uchun buxgalteriya hisobi bo'yicha yagona hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi 157n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari, Davlat fanlari akademiyalari, davlat (shahar) muassasalari (keyingi o'rinlarda - 157n-sonli ko'rsatma).

BOLALAR SOVG'ASINING XARXATIDAN PIT NI OLIB OLISHIM KERAKMI?

Umumiy qoida sifatida, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchining naqd va naqd shaklda olgan barcha daromadlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 1-bandi) hisobga olinadi. Bunday holda, soliq solinadigan baza bu sovg'alarning bozor qiymati hisoblanadi. Bunday sovg'alarning qiymati QQSning tegishli miqdorini o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasi 1-bandi).

Odatda byudjet muassasalarida beriladigan bolalar sovg'alarining narxi 500 - 700 rubldan oshmaydi, shuning uchun San'atning 28-moddasi normasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi. Ushbu bandda quyidagilar nazarda tutilgan: sovg'aning qiymati 4000 rubldan kam bo'lgan vaziyatda. (yil davomida xodimga ilgari berilgan sovg'alarni hisobga olgan holda), soliq to'lovchi soliqqa tortiladigan daromadni olmaydi.

Eslatma:

Agar har bir xodim uchun yillik sovg'alarning narxi 4000 rubldan ortiq bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i ortiqcha summadan ushlab qolinishi kerak.

BOLALAR SOVG'ALARI BO'YICHA XARAJATLAR DAROM SOLIGINI HISOB QILISh MUMKINMI?

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasiga binoan, daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan muassasalar olingan daromadni qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli. Istisno - San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi. Ushbu moddaning 16-bandida soliq solinadigan bazani aniqlashda bepul berilgan mol-mulkning qiymati va bunday o'tkazish bilan bog'liq xarajatlar hisobga olinmasligi belgilangan. Bolalar sovg'alari xayr-ehson qilingan mulk bo'lganligi sababli, daromad solig'ini hisoblashda ularni sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkin emas.

BOLALAR SOVG'ALARINI O'TKAZIShDA QQS OB'YEKTI TUG'ILADIMI?

San'at talablariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasiga binoan, muassasa tomonidan xodimlarning farzandlariga sovg'alarni topshirish QQSga tortiladigan tovarlarni bepul sotish deb tan olinadi. Sovg'alarni tekin o'tkazishda QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash sanasi ularni topshirish sanasi bo'ladi.

Bu vaziyatda:

soliq solinadigan baza QQSni hisobga olmaganda sovg'aning bozor qiymati (sotib olish qiymati) sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 2-bandi);

sovg'a sotuvchisi tomonidan taqdim etilgan QQS summasi umumiy belgilangan tartibda schyot-faktura asosida chegirib tashlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandining 1-bandi, 172-moddasi 1-bandi).

Xodimlarga va ularning farzandlariga sovg'alarni o'tkazish uchun schyot-fakturalarni tayyorlash masalasi bo'yicha Moliya vazirligining 2016 yil 8 fevraldagi 03‑07‑09/6171-sonli xatida tushuntirishlar berilgan: jismoniy shaxslar QQS to'lovchilari emasligi va shunga ko'ra, jismoniy shaxslarga (xodimlar va ularning farzandlariga) tovarlar tekin sotilgan taqdirda, ushbu soliqni chegirib tashlash uchun qabul qilmaslik, ko'rsatilgan operatsiyalar uchun schyot-fakturalar har bir jismoniy shaxsga berilishi mumkin emas. Shu bilan birga, ushbu operatsiyalarni savdo kitobida aks ettirish uchun buxgalteriya hisobi-hisob-kitobi yoki ushbu operatsiyalar bo'yicha umumlashtirilgan (jamlangan) ma'lumotlarni o'z ichiga olgan konsolidatsiyalangan hujjat tuzilishi kerak.

Agar yuqorida ko'rsatilgan holatda jismoniy shaxslarga sovg'alarni tekin sotish bo'yicha barcha operatsiyalar bo'yicha schyot-faktura tuzilgan bo'lsa, u soliq davri oxirida sotuvchi tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalarni hisobga olish uchun bir nusxada rasmiylashtirilishi mumkin.

Bunday schyot-fakturada "Xaridor", 6a "Manzil", 6b "Xaridorning TIN / KPP" qatorlarida chiziqlar qo'yiladi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1-ilovasining II bo'limi). 1137-son "Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda foydalaniladigan hujjatlarni to'ldirish (saqlash) shakllari va qoidalari to'g'risida").

Ma'lumotingiz uchun:

Daromad solig'ini hisoblashda sovg'alar xarajatlari hisobga olinadimi yoki yo'qmi, siz "kirish" QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishingiz mumkin. Gap shundaki, xarajatlarning asosliligi mezonlari San'at tomonidan belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi QQS chegirmalarining haqiqiyligi mezoni bo'lib xizmat qila olmaydi (FAS MOning 2012 yil 22 fevraldagi A41-23656 / 11-son, FAS PO 2009 yil 5 maydagi A65-16388-son qarorlari). / 08).

Bir vaqtlar bolalarning yangi yil sovg'alari narxiga QQS to'lash masalasi bo'yicha noaniq hakamlik amaliyoti mavjud edi.

Shunday qilib, 2010 yil 13 sentyabrdagi A26-12427 / 2009-son qarorida FAS SZO inspektsiyaning xodimlarning bolalariga yangi yil sovg'alari narxini QQS solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritish majburiyati haqidagi dalillarini rad etdi. U bolalar sovg'alarini topshirish tashkilot va xodimlar o'rtasida mehnat munosabatlari mavjudligi bilan bog'liqligini va xodimlarni rag'batlantirish tizimiga taalluqli ekanligini ta'kidladi. Shuning uchun bunday o'tkazish natijasida QQS soliqqa tortish ob'ekti mavjud emas.

Biroq, Oliy Hakamlik sudi Rayosatining 2013 yil 25 iyundagi 1001/13-sonli A40-29743/12-140-143-sonli qarorida quyi turuvchi sudlarning tekin o'tkazish bo'yicha bitimlar tuzish to'g'risidagi xulosasini to'g'ri deb topdi. xodimlarga bolalarning yangi yil sovg'alari QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinishi kerak.

Ma'lumotingiz uchun:

Agar keyingi ketma-ket uch kalendar oyi davomida ushbu muassasaning tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotishdan tushgan tushumlar summasi bundan mustasno bo'lsa, muassasa soliq to'lovchining QQSni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilinishiga haqli. soliq, jami 2 million rubldan oshmadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi 1-bandi).

SUG'URTA PULI BOLALAR SOVG'ALARI NARXLARI UCHUN KERAKMI?

Majburiy sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq solish ob'ekti ijtimoiy sug'urta vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan, shuningdek, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta badallari, xususan, ular tomonidan hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar foydasiga. shaxslar predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bo'lgan mehnat munosabatlari va fuqarolik-huquqiy shartnomalar doirasida (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 7-moddasi 1-qism, moddaning 1-bandi). 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Federal qonunining 20.1-moddasi).

Ma'lumotingiz uchun:

Shunga o'xshash qoida paragraflar bilan belgilanadi. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi, sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ektini belgilaydi va qoidalari 01.01.2017 yildan boshlab qo'llaniladi.

Muassasa tomonidan xodimlarning farzandlariga yangi yil sovg'alari taqdim etilishi ularga egalik huquqini tekinga o'tkazish hisoblanadi va xodimlarning ish haqi hisoblanmaydi. Bundan tashqari, muassasa bilan mehnat (fuqarolik-huquqiy) munosabatlarida bo'lmagan va sug'urtalangan shaxslar sifatida tan olinmagan bolalar uchun sovg'alar sotib olinadi. Shuningdek, sovg'alarni olish xodimlarning mehnat majburiyatlarini bajarishi bilan bog'liq emas, rag'batlantirish yoki kompensatsiya to'lovi emas, bir martalik va ixtiyoriy xususiyatga ega, sovg'alarning qiymati xodimning ish staji va natijalaridan qat'i nazar belgilanadi. uning ishi. Binobarin, sug'urta mukofotlari uchun bazani hisoblashda ish beruvchi tomonidan xodimlarga o'tkazilgan bolalarning yangi yil sovg'alari narxi hisobga olinmasligi kerak.

Ma'lumotingiz uchun:

San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha sug'urta mukofotlari to'lovlari va boshqa to'lovlarni soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinmaydi, ularning predmeti, xususan, mulkka yoki boshqa mulkiy huquqlarga o'tishdir.

Ushbu masala bo'yicha nazoratchilarning pozitsiyasi Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 2015 yil 22 sentyabrdagi 17-3 / B-473-sonli, Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining may oyidagi xatlarida keltirilgan. 19, 2010 yil, 1239-19-son.

Hakamlar, shuningdek, sovg'alarning qiymati sug'urta mukofotlari bilan soliqqa tortiladigan bazaga kiritilmagan degan fikrda (AKS SKOning 08.06.2015 yildagi F08-4089 / 2015-sonli A32-27379 / 2014-sonli qarorlari). , FAS VSO 12.11.2012 No A33-3507 / 2012 yil, 2012 yil 23 maydagi No A33-15492/2011).

BOLALARNING YANGI YIL SOVG'ALARINI OLISH VA BERISHNI BUXG'ALOTDA AKS ETAMIZ.

Shartnomani to'lash xarajatlari, uning predmeti qayta sotish uchun mo'ljallanmagan sovg'a va yodgorlik mahsulotlarini sotib olish bo'lgan "Boshqa xarajatlar" - KOSGU 290-moddasida ko'rsatilgan (65n-sonli ko'rsatmalar, Moliya vazirligining xati). Rossiya Federatsiyasi 2016 yil 12 fevraldagi No 02‑05‑10 / 7682).

Sovg'alar muassasada bo'lgan butun davr mobaynida ular 07 "Mukofotlar, sovrinlar, kuboklar va qimmatbaho sovg'alar, esdalik sovg'alari" balansdan tashqari hisobvarag'ida ularni sotib olish qiymati bo'yicha hisobga olinadi (157n-sonli yo'riqnomaning 345-bandi).

07 balansdan tashqari hisob bo'yicha analitik hisobga olish har bir mulk ob'ekti uchun moddiy javobgar shaxslar, saqlash joylari kontekstida moddiy boyliklarning miqdoriy-kumulyativ hisobi kartasida yuritiladi (157n-sonli yo'riqnomaning 346-bandi).

Shunday qilib, sovg'alarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Tashkilot turi
Davlat muassasasi (Yo'riqnoma No 162n *)
Byudjet muassasasi (Ko'rsatma No 174n**)
Avtonom muassasa (Ko'rsatma No 183n***)

* Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar byudjet hisobi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 6 dekabrdagi 162n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

** Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar byudjet muassasalari, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 16 dekabrdagi 174n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

*** Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 23 dekabrdagi 183n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan avtonom muassasalarning buxgalteriya hisobi uchun Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar.

Bolalar sovg'alarini xodimlarga topshirilganda balansdan tashqari hisobdan hisobdan chiqarish hadya qilish faktini tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi. Yuqorida aytib o'tilganidek, bunday hujjat, xususan, sovg'alarni berish to'g'risidagi bayonotdir.

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Davlat muassasasi	Davlat tomonidan moliyalashtiriladigan tashkilot	Avtonom muassasa

Bolalarga yangi yil sovg'alari topshirildi (sovg'alar qiymati QQSsiz)

Sovg'alar qiymatidan QQS olinadi

Ish haqidan sovg'alar qiymatidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i

* * *

Xulosa qilib aytganda, biz muassasa xodimlarining bolalari uchun yangi yil sovg'alarini hisobga olish va soliqqa tortish bilan bog'liq asosiy xulosalarni sanab o'tamiz:

sovg'alar byudjet mablag'lari hisobidan ham, byudjet va avtonom muassasalar tomonidan daromad keltiradigan faoliyatdan olingan mablag'lar hisobidan ham sotib olinishi mumkin. Shu bilan birga, bunday xarajatlar davlat muassasalarining byudjetida va byudjet va avtonom muassasalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasida nazarda tutilishi kerak;
bolalar sovg'alarini topshirish bilan bog'liq xayr-ehson shartnomasi, qoida tariqasida, og'zaki tuziladi;
xodimga o'tkazilgan qiymat chaqaloq sovg'asi shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (yil davomida 4000 rubl miqdoridagi sovg'alarning umumiy chegarasi hisobga olingan holda);
foydani soliqqa tortishda muassasaning bolalar sovg'alarini sotib olish xarajatlari hisobga olinmaydi;
sovg'alarning qiymati QQSga tortiladi, chunki u tovarlarni bepul sotish deb e'tirof etiladi. Shu bilan birga, muassasa "kirish" QQSni ushlab qolish huquqiga ega;
Sovg'alar sovg'alar qiymatiga kiritilmaydi. sug'urta mukofotlari;
sovg'alar oluvchilarga o'tkazilgunga qadar ular 07 "Mukofotlar, sovrinlar, kuboklar va qimmatbaho sovg'alar, esdalik sovg'alari" balansdan tashqari hisobvarag'ida hisobga olinadi.

Ish beruvchi o'z xodimlariga yoki ularning farzandlariga sovg'alar berganida, buxgalteriya hisobi bu faktni aks ettirish uchun ko'plab savollarga javob berishi kerak. Sovg'a qiymati bo'yicha hisoblangan QQSni xodimning soliqqa tortiladigan daromadiga kiritish kerakmi? Sovg'alarni xayriya sifatida topshirishni tashkil qilish mumkinmi? Sovg'a qachon qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinishi mumkin? Ushbu va boshqa savollarga javoblar bizning maqolamizda.

Biz QQSni aks ettiramiz

Moliya vazirligining mutaxassislari uzoq vaqtdan beri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi 1-kichik bandi asosida soliqqa tortiladigan sovg'alarni bepul o'tkazish bo'lgan pozitsiyaga rioya qilishgan. Ushbu nuqtai nazar, xususan, Rossiya Moliya vazirligining 09-son 22-yanvardagi 03-07-11 / 16-sonli xatida (qarang: "").

Ushbu yondashuv bilan, xodimlarga sovg'alar bergan tashkilot QQSni to'laydi va "kirish" solig'ini chegirib tashlaydi. Natijada, hisoblangan summa chegirma summasiga to'g'ri keladi va bu operatsiya uchun to'lanadigan summa nolga teng.

1-misol

Kompaniya 2360 rublga (18% stavkada QQS bilan, ya'ni 360 rubl) sovg'a sotib oldi va uni xodimga topshirdi. Buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:

DEBIT 41 KREDIT 60
- 2000 rubl. (2 360 - 360) - sovg'aning sotib olish narxi aks ettiriladi;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 360 rubl. - aks ettirilgan "kirish" QQS;
DEBIT 73 KREDIT 41
- 2000 rubl. - xodimlar bilan hisob-kitoblarni aks ettirdi;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 360 rubl. - QQS chegirib tashlanadi;

- 2000 rubl. - sovg'ani sotib olish narxi xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi;
DEBIT 91 subschyot "Soliq maqsadlari uchun qabul qilinmagan xarajatlar" KREDIT 68
- 360 rubl. - QQS olinadi

Biroq, etkazib beruvchi QQS to'lovchisi bo'lmasligi mumkin (masalan, maxsus rejimga o'tish yoki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga asoslangan ozod qilish munosabati bilan). Keyin "kirish" solig'i yo'q va chegirmani qo'llash mumkin emas. Bunday vaziyatda kompaniya nafaqat sovg'alar qiymatidan QQS undirishi, balki byudjetga soliq to'lashi kerak.

Bunga yo'l qo'ymaslik uchun ba'zi tashkilotlar ishni go'yo sovg'alar to'lovning bir qismi sifatida taqdim etadilar. Buning uchun alohida elementni qo'shing. Unda aytilishicha, sovg'alar berish xodimlarni rag'batlantirish va rag'batlantirish uchun ishlatiladi va sovg'alarning qiymati ish haqi fondiga tegishli. Ushbu yondashuv bilan sovrinlarni topshirish savdo sifatida tan olinmaydi va QQSga tortilmaydi.

Biroq, bu usul sezilarli kamchilikka ega. Inspektorlar tekshiruv vaqtida operatsiyani "qayta tasniflash" va uni tekin o'tkazish deb e'lon qilishlari ehtimoldan yiroq. To'g'ri, hakamlik amaliyotida soliq to'lovchilar uchun ijobiy bo'lgan misollar mavjud (masalan, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 20 noyabrdagi A05-10210/2007-son qaroriga qarang). Ammo shunga o'xshash boshqa bahslar inspektorlarning g'alabasi bilan yakunlanmasligiga kafolat yo'q.

Shuning uchun, bizga QQSni undirish orqali nizo ehtimolini istisno qilish osonroq va xavfsizroq ko'rinadi.

Sovg'alarning qiymatini yozing

Foyda soliqqa tortishda berilgan sovg'alarning qiymati, shuningdek har qanday hadya qilingan tovarlarning qiymati hisobga olinmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bandidan kelib chiqadi.

Shu bilan birga, sovg'alarning qiymati boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. Natijada, doimiy farq va doimiy soliq majburiyati mavjud.

2-misol

Kompaniya 2360 rublga (18% stavkada QQS bilan, ya'ni 360 rubl) sovg'a sotib oldi va uni xodimga topshirdi. Soliq hisobi bo'yicha sovg'aning qiymati aks ettirilmaydi va buxgalteriya hisobida boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. Buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:

DEBIT 91 «Boshqa xarajatlar» subschyoti KREDIT 73
- 2 000 rubl (2 360 - 360) - sovg'ani sotib olish narxi xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi;
DEBIT 99 KREDIT 68
- 400 rubl. (2000 rubl x 20%) - doimiy soliq majburiyati aks ettirilgan.

Agar kompaniya mehnat natijalariga ko'ra rag'batlantirish sifatida sovg'alarni taqdim etgan bo'lsa (va bu bonuslar to'g'risidagi nizomga to'g'ri keladi), u holda sovg'a qilingan qiymat soliq hisobida hisobdan chiqarilishi mumkin. Ammo yangi yil, 8 mart va yubileylar uchun sovg'alar ko'rinishidagi rag'batlantirishlar muntazam ravishda berilsa, inspektorlar buni xayr-ehson deb bilishlari va bunday xarajatlarni "olib tashlashlari" mumkin.

Biz shaxsiy daromad solig'ini ushlab turamiz

Ish beruvchining sovg'alari xodimning natura daromadidir. Shuning uchun, sovg'ani taqdim etishda ish beruvchi to'plashi va ushlab turishi kerak. Lekin har doim emas, balki yil boshidan beri xodim tomonidan olingan barcha sovg'alarning umumiy qiymati 4000 rubldan oshsa. Ushbu miqdordan oshmaydigan sovg'alarning narxi soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-kichik bandi).

Bu erda savol tug'iladi: QQS shaxsiy daromadga soliq solinadigan bazaga kiritilganmi? Soliq kodeksida yagona javob yo'q. Bizning fikrimizcha, soliq QQS bilan birga qiymatdan hisoblanishi kerak. Darhaqiqat, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandiga binoan, tabiiy daromad olishda soliq solinadigan baza bozor narxlarida belgilangan qiymat hisoblanadi. Qo'shilgan qiymat solig'i esa bozor narxiga kiritilgan. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'i sovg'aning qiymatidan QQS bilan undirilishi kerak.

3-misol

Kompaniya 6000 rublga sovg'a sotib oldi. Yetkazib beruvchi soddalashtirilgan tizimdan foydalanganligi sababli, "kirish" QQS mavjud emas.

Xodimga sovg'ani o'tkazishda buxgalter 1080 rubl miqdorida QQS undirdi. (6000 rubl x 18%).

4000 rubldan ortiq sovg'a qiymatidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i miqdori 400,4 rublni tashkil etdi ((6000 + 1080 - 4000) x 13%).

Sug'urta mukofotlarini hisoblang

Xodimlar tomonidan mehnat munosabatlari doirasida olinadigan haq to'lanadi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Federal qonunining 1-qismi).

Bundan tashqari, bunday to'lovdan "jarohatlanish uchun" badallarni to'lash kerak (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Federal qonunining 1-bandi). Ushbu qoidalar xodimga berilgan sovg'alarga to'liq qo'llaniladi.

Ammo badallarni to'lamaslikka imkon beradigan mutlaqo qonuniy usul mavjud. Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining mansabdor shaxslari uni 05.03.10 yildagi 473-19-sonli xatida eslatib o'tishdi. Xulosa - mehnat emas, balki fuqarolik-huquqiy munosabatlar doirasida sovg'a berish. Buning uchun xodim bilan xayr-ehson shartnomasini tuzish va unda sovg'aning qiymatini ko'rsatish kifoya. Bunday sharoitda hissa qo'shadigan baza yo'q (qarang: "").

Biz xodimlarning farzandlari va sobiq xodimlar uchun sovg'alarni hisobga olamiz

Ko'pgina ish beruvchilar nafaqat o'z xodimlariga, balki o'z farzandlariga, shuningdek, nafaqadagi sobiq hamkasblariga sovg'alar berishadi. belgi shundan iboratki, bunday taqdimotlar apriori mehnat munosabatlariga hech qanday aloqasi yo'q. Shuning uchun ularni mehnat natijalari uchun mukofot sifatida taqdim etish ish bermaydi. Shuning uchun sovg'alarni bepul o'tkazma sifatida joylashtirish va QQSni to'lash kerak.

To'g'ri, hakamlik amaliyotida sudyalar nafaqaxo'rlarga sovg'alarni xayriya sifatida ko'rishganiga misol bor. Va xayriya faoliyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandi 12-kichik bandiga muvofiq QQSdan ozod qilinadi. Shu asosda sud kompaniya QQS to'lamasligi kerakligini tasdiqladi (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04.07.12 yildagi A14-2540/2011-son qarori).

E'tibor bering, xayriyaning oqibatlari tekin o'tkazishdan unchalik farq qilmaydi. Haqiqatan ham, birinchi holatda QQS hisoblanmaydi va chegirmalar yo'q, ikkinchi holatda esa hisoblangan soliq summasi chegirma miqdoriga teng. Natijada, ikkala variant uchun to'lanadigan summa nolga teng.

QQS to'lamaydigan yetkazib beruvchidan (masalan, "soddalashtirilgan" yetkazib beruvchidan) sovg'a sotib olishda xayriya yanada foydali bo'lgan yagona holat. Bu erda hech qanday chegirma yo'q va faqat sovg'alar tekin o'tkazma sifatida berilgan taqdirdagina soliq to'lashingiz kerak bo'ladi.

Biroq, biz xayriya opsiyasi juda xavfli deb hisoblaymiz va shunga o'xshash boshqa bahslar tekshiruvlarning g'alabasi bilan yakunlanishi ehtimoli yuqori. Shuning uchun, ta'riflangan vaziyatda sud jarayoniga vaqt va kuch sarflashga tayyor bo'lmaganlar uchun QQSni darhol to'lash yaxshiroqdir.

Xodimlarning farzandlariga sovg'alar qanday berilishidan qat'i nazar va sobiq xodimlar, daromad solig'i bo'yicha sovg'alar uchun xarajatlar hisobga olinmaydi va ularning qiymati bo'yicha sug'urta mukofotlari olinmaydi. Shaxsiy daromad solig'iga kelsak, agar sovg'alarning qiymati 4000 rubldan oshsa, nafaqaxo'rlardan (yoki sovg'alar berilgan bolalarning ota-onalaridan) ushlab turilishi kerak. yilda.

Tahririyat

Bizning saytimizda siz nafaqat maqolalarni o'qishingiz, balki mutaxassislarimizning audio seminarlariga obuna bo'lishingiz mumkin: Buxgalteriya Onlaynning etakchi mutaxassisi; Buxgalteriya onlayn forumining soliq bo'yicha bosh eksperti, shuningdek, Kontur-Ish haqi dasturini ishlab chiqish bo'yicha menejeri va Buxgalteriya Online portalining maslahatchisi.

Obuna narxi - 300 rubl. Ushbu miqdor uchun abonent uch oy davomida barcha yozib olingan va yuklangan audio seminarlarga kirish huquqiga ega bo'ladi. Bu kamida bir necha o'nlab ma'ruzalar. Har hafta yangi audio seminarlar joylashtiriladi. Bundan tashqari, dushanba kunlari buxgalter uchun o'tgan haftadagi yangiliklarning audio sharhi e'lon qilinadi.

Siz ASSIST lahzali to'lov tizimi orqali yoki Sberbank chekidan foydalangan holda bank kartasi yordamida kirish uchun to'lashingiz mumkin.

"Sovg'a" shaxsiy daromad solig'i

Sovg'a - bu shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan tabiiy daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, San'atning 28-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi jismoniy shaxslar tomonidan yiliga 4000 rubldan oshmaydigan tashkilotlardan olingan sovg'alarni soliqdan ozod qiladi. Bolalarning yangi yil sovg'asi qimmatroq bo'lishi dargumon. Va bu shuni anglatadiki, xodimdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyati, ehtimol, paydo bo'lmaydi. Bunday holda, tashkilot ushbu daromadlarning shaxsiy hisobini yuritishi shart (masalan, Moliya vazirligining 01/20/2017 yildagi 03-04-06 / 2650-sonli xatiga qarang).

Agar sovg'a 4000 rubldan ortiq bo'lsa. (bu holda yozma xayriya shartnomasi talab qilinadi - Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasi 2-bandi) yoki tashkilot xodimlarning farzandlarini nafaqat Yangi yil uchun, balki boshqa bayramlar uchun ham sovg'a qiladi. Yil uchun sovg'alarning umumiy qiymati soliqdan ozod qilingan summadan oshsa, tashkilot soliq agenti bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Lekin faqat soliqni hisoblash kerak bo'lgan ortiqcha miqdorga nisbatan.

Bunday holda, bola faqat sovg'a oladi, tashkilot unga naqd pul to'lamaydi. Shunday qilib, u shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Ammo bu haqda soliq to'lovchini va soliq organini xabardor qilish majburiyati mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Shundan so'ng, bolaning qonuniy vakillari soliq to'lashlari kerak bo'ladi: ota-onalar, farzand asrab oluvchilar, vasiylar, vasiylar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 27, 29-moddasi 4-bandi, 228-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi). Federal Soliq xizmati 23.04.2009 yildagi 3-5-04-son / [elektron pochta himoyalangan]).

Sug'urta mukofotlari qo'llaniladimi?

Sug'urta mukofotlarini, shu jumladan jarohatlar uchun bolalar sovg'alari narxidan hisoblash shart emas. Agar xodimlarning farzandlari va tashkilot o'rtasida mehnat munosabatlari mavjud bo'lmasa va shuning uchun badallarni soliqqa tortish ob'ekti bo'lmasa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi 1-bandi, Federal Soliq kodeksining 20.1-moddasi 1-bandi). 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonuni, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 19 maydagi 1239-19-sonli xatiga qarang).

Bundan tashqari, San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasida fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar mulkka egalik huquqini o'tkazish badallar ob'ektiga taalluqli emasligini aniq belgilaydi. Xayriya shartnomasi ana shunday shartnomadir.

QQS haqida nima deyish mumkin?

Sovg'alar qiymati bo'yicha QQS to'lash yaxshiroqdir. Va nafaqat bu Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining (2013 yil 25 iyundagi 1001/13-sonli qarori) va nazorat qiluvchi organlarning pozitsiyasi.

Sovg'alar, shu jumladan xodimlarning farzandlariga topshirilganda, tovarlarga egalik huquqi bepul o'tkaziladi. Va San'atning 1-bandiga binoan. 39 va bet. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi, bunday o'tkazma QQSga tortiladi. Shunday qilib, tashkilot sovg'alarning bozor qiymati bo'yicha soliqni hisoblashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 2-bandi) va uni byudjetga to'lashi kerak. Shuningdek, siz schyot-fakturani tuzishingiz kerak - bitta nusxada, 6-6b qatorlarida tire bilan. Bitta hisob-faktura barcha sovg'alar uchun etarli.

Agar sovg'a sotuvchisi ham QQS to'lasa, bu erda alohida muammolar yo'q. Ushbu operatsiya bo'yicha soliqni hisoblab chiqqan holda, tashkilot - xaridor "kirish" solig'ini ushlab qolish huquqini oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 1-bandi). Bu holda QQS to'lanishi kerak bo'lgan sovg'alarning bozor qiymati sotib olish narxi bo'ladi. Shunday qilib, hisoblangan soliq summasi chegirma miqdoriga teng bo'ladi. Demak, tashkilotning yo'qotadigan hech narsasi yo'q.

Shu bilan birga, soliqni to'lamaslik quyidagilarga olib kelishi mumkin:

nazorat qiluvchi organlarning da'volari;
"kirish" QQSni chegirib tashlashning mumkin emasligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi);
alohida hisobga olish zarurati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi).

Agar sovg'alar QQSni to'lamaydigan (masalan, "soddalashtiruvchi" dan) sotib olingan bo'lsa, siz aslida soliqni o'z hisobingizdan to'lashingiz kerak bo'ladi. Agar miqdorlar sezilarli bo'lsa, bunday provayderlardan qochish yaxshiroqdir.

Daromad solig'i: xarajatlarni o'z ichiga olmaydi

Katta ehtimol bilan, xarajatlarda bolalarning sovg'alarini hisobga olish ishlamaydi. Birinchidan, ularning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi va ishlab chiqarish yo'nalishini isbotlash juda qiyin, bu San'atning 1-bandida talab qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi. Bundan tashqari, mulkni tekinga topshirish ham mavjud. Va uning narxi soliqqa tortish uchun hisobga olinmagan xarajatlarga bevosita bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi).

Sovg'a hisobi

Hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) asosida bolalar sovg'alarini sotib olish va berish buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettirilishi mumkin:

Debet 41 Kredit 60 - bolalarning yangi yil sovg'alari kreditga kiritildi;

Debet 19 Kredit 60 - yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQS aks ettirilgan;

Debet 68, subschyot "QQS hisob-kitoblari", Kredit 19 - "kirish" QQS chegirib tashlanadi;

Debet 73 Kredit 41 - xodimlarga sovg'alarni topshirishni aks ettiradi;

Debet 91 Kredit 73 - sovg'alar qiymati boshqa xarajatlarga qo'shiladi;

Debet 91 Kredit 68, "QQS hisob-kitoblari" sub-schyoti - QQS sovg'alar qiymatidan olinadi.

Ushbu xarajatlar soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmasligi sababli, PBU 18/02 (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2002 yil 19-noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) ni qo'llaydigan tashkilotlar doimiy soliq farqiga ega bo'ladilar va shunga mos ravishda. doimiy soliq majburiyati (TNO):

Debet 99, "Doimiy soliq majburiyati" subschyoti Kredit 68, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - PNO miqdori uchun.

Natijalar

Ko'rib turganingizdek, hisobda bolalarning yangi yil sovg'alarini saqlash unchalik qiyin emas. Bizni kuzatib boring oddiy tavsiyalar, va bu bayramdan oldingi ishlar siz uchun faqat quvonch bo'ladi.

Serial keladi yangi yil bayramlari, ba'zilar uchun bu investitsiya qilish vaqti, boshqalar uchun - sovg'alar sotib olish va ta'tilni rejalashtirish vaqti. Va kompaniya buxgalterlari uchun bu ish yukining ko'payishi davri. Axir, hatto xodimlarning farzandlariga sovg'alar ham, masalan, soliq hisobini yuritishda to'g'ri aks ettirilishi kerak. Yangi yil shov-shuvida buxgalteriya faoliyatining bu nuance haqida gapiramiz.

bolalarga sovg'alardan shaxsiy daromad solig'i

Sovg'ani natura shaklida daromad deb atash mumkin, aslida u shunday va shuning uchun u San'atning 1-bandi qoidalariga muvofiq daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi. Bu erda San'atning 28-bandidagi qoidalarga aniqlik kiritish muhimdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida ishchilar-jismoniy shaxslar tomonidan ish beruvchi-korxonalardan olingan sovg'alarni soliqqa tortishdan ozod qilish belgilanadi, ularning qiymati kalendar yilida 4 ming rubldan oshmaydi. Kompaniyaning sovg'alari mezonlariga kam narsa tushadi va shuning uchun bolalarga sovg'alar kompaniyaning o'z xodimlariga boshqa sovg'alar bilan birgalikda umumiy qiymati 4 ming rubldan oshib ketishi ehtimoli unchalik yuqori emas. Shu munosabat bilan, ushbu cheklovlarni hisobga olgan holda, bolalar sovg'alari uchun xodimlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Kompaniyalardan, aniqrog'i buxgalterlardan talab qilinadigan narsa, masalan, Rossiya Moliya vazirligining 05/08/2013 yildagi 03-04-06 / 16327-sonli xatida aytilganidek, ushbu turdagi daromadlarni saqlab qolishdir. .

Agar xodimlarning farzandlariga yangi yil sovg'alari yoki yil davomida sovg'alarning umumiy miqdori 4 ming rubldan ortiq bo'lsa, bundan tashqari, 2-bandga muvofiq yozma ravishda sovg'a shartnomasini tuzish majburiydir. San'at. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasiga binoan, kompaniya San'atning 1-bandi qoidalariga muvofiq soliq agenti bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. To'g'ri, bron qilish bilan, faqat belgilangan chegaradan oshib ketgan miqdorga nisbatan daromadni hisoblash kerak.

Bundan tashqari, bola pulni emas, balki shunchaki sovg'ani olganligi sababli, kompaniya San'atning 4-bandi qoidalariga muvofiq, ota-onaning maoshidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish huquqiga ega emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Kompaniya, bu holatda bo'lgani kabi, soliq to'lovchining o'zi ham, Soliq xizmatini ham xabardor qilishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Va bolaning qonuniy vakillari o'zlari daromad solig'ini to'lashlari shart, bu nafaqat ota-onalar, balki vasiylar, vasiylar yoki farzand asrab oluvchilar ham bo'lishi mumkin. Bunday talablar 27, 29-moddalarning bandlarida belgilangan. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi va Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 23 apreldagi 3-5-04-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]

Bolalar sovg'alari narxiga QQS

Bolalar uchun sovg'alar qiymatiga qo'shilgan qiymat solig'i shaxsiy daromad solig'i kabi noaniq emas, uni to'lash kerak. Ushbu fikrni Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi sudyalari Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 2013 yil 25 iyundagi 1001/13-sonli qarorida, shuningdek, soliq organlari tomonidan qo'shiladi.

Biroq, bu soliq boshqa holatlar uchun ham to'lashni talab qiladi. Xodimlarning farzandlariga sovg'alar berish, shu jumladan sovg'alar berish jarayonida tovarlarga egalik huquqini tekin shaklda o'tkazish amalga oshiriladi. Bu shuni anglatadiki, ushbu jarayon Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi 1-bandi va 146-moddasi 1-bandining 1-bandi talablariga to'g'ri keladi va QQS soliqqa tortiladi. Bundan kelib chiqadiki, kompaniya sovg'alarning bozor narxidan soliqni ushlab turishi va federal byudjetga QQS to'lashi shart.

Aytgancha, agar sovg'a sotuvchisi ham QQS to'lovchisi bo'lsa, unda soliqni hisoblashda xaridor, shu nuqtai nazardan, bizning kompaniyamiz 1-band qoidalariga muvofiq "kirish" QQS chegirmasini olish huquqiga ega. San'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi. Bunday holda, xaridlarning haqiqiy narxi sovg'alarning bozor qiymati sifatida tan olinadi, undan QQS to'lovi hisoblanadi. Natijada, hisoblangan QQS miqdori chegirma miqdoriga teng bo'ladi va xaridor kompaniya hech narsani yo'qotmaydi. Albatta, agar sotuvchi QQS to'lovchisi bo'lmasa va bular, qoida tariqasida, oddiy odamlar bo'lsa, xaridor kompaniya QQSni tom ma'noda o'z cho'ntagidan to'lashi kerak bo'ladi.

Xodimlarning farzandlariga yangi yil sovg'alarini topshirish ko'plab muassasalarda shakllangan yaxshi an'anadir. Bunday sovg'alar qanday mablag'lar hisobidan olinadi va ular daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkinmi? Farzandlariga sovg'alar berilgan xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi? Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti bormi? Donorlar qanday hujjatlarni to'ldirishlari kerak? Davlat sektori muassasalarining buxgalterlari bayramdan keyin darhol shu savollarga duch kelishadi.

Muharrirdan:

Yangi yil arafasida muassasa nafaqat xodimlarning farzandlariga, balki bevosita xodimlarning o'zlariga ham sovg'alar berishi mumkin. Muassasa xodimlariga sovg'alar berish va moddiy yordam to'lashning nuanslari haqida biz 2016 yil 6-sonda batafsil yozgan edik.

Biz sovg'alar sotib olamiz

Keling, byudjet mablag'lari hisobidan sovg'alar sotib olish imkoniyati muassasalarga juda kamdan-kam hollarda taqdim etilishi bilan boshlaylik.

Quyidagilarni olishi mumkin bo'lgan byudjet va avtonom muassasalar qulayroq sharoitda:

rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining tegishli byudjetidan subsidiyalar (davlat (shahar) topshirig'ini bajarish uchun, boshqa maqsadlarda va boshqalar uchun) (Rossiya Federatsiyasi BC 78.1-moddasi);
byudjetdan tashqari faoliyatdan olingan daromadlar, keyinchalik ular mustaqil ravishda ixtiyorida bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 298-moddasi).

Xodimlarning farzandlari uchun yangi yil sovg'alarini sotib olishni moliyalashtirishning asosiy manbai bo'lgan byudjetdan tashqari faoliyatdan olingan daromadlardir.

Eslatma

Sovg'alarni sotib olish xarajatlari moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasida aks ettirilishi kerak.

Eslatma:

San'atning 3-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasining 161-moddasiga binoan, davlat muassasalari o'zlarining daromad keltiradigan faoliyatidan olingan daromadlarni tasarruf etish huquqiga ega emaslar, chunki ular Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining tegishli byudjetiga o'tkaziladi. Ular uchun byudjet mablag'lari yagona moliyalashtirish manbai bo'lib, agar yangi yil sovg'alarini sotib olish xarajatlari byudjet smetasida ko'zda tutilmagan bo'lsa, unda ularni ishlab chiqarish mumkin emas.

Xodimlarning farzandlari uchun sovg'alarni sotib olish tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. Ushbu maqsadlar uchun muassasa rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) chiqariladi, unda:

sovg'alarni sotib olish va tarqatish uchun mas'ul shaxslar;
bitta sovg'aning taxminiy qiymati;
xarajatlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash manbalari;
sovg'alarni berish muddati;
sovg'alar beriladigan xodimlar va ularning farzandlari ro'yxati. Bunday ro'yxat buyruq (yo'riqnoma) ga ilova sifatida tuzilishi mumkin.

Bolalar sovg'alarini topshirishni qanday tashkil qilish kerak?

Muassasa bunday shartnomani og'zaki ravishda tuzishi mumkin.

Shartnomaning yozma xulosasi faqat San'atda nazarda tutilgan hollarda kerak. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasi.

Yozma kelishuv talab qilinadi

Agar yuridik shaxsning sovg'asi qiymati 3000 rubldan oshsa.

Agar shartnomada kelajakda xayriya va'dasi bo'lsa

Agar xayriya ko'chmas mulk bo'lsa

Sovg'alarni berish tegishli bayonot bilan birga bo'lishi kerak, uning shakli o'zboshimchalik bilan va muassasa tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqiladi.

Eslatib o'tamiz, har qanday shaklda, shu jumladan bolalar sovg'alarini berish to'g'risidagi bayonotda birlamchi buxgalteriya hujjatining zarur tafsilotlari bo'lishi kerak:

Hujjatning nomi;
uning tuzilgan sanasi;
hujjatni tayyorlagan xo'jalik yurituvchi sub'ektning nomi;
iqtisodiy hayot faktining mazmuni;
o'lchov birliklarini ko'rsatgan holda iqtisodiy hayot faktining tabiiy va (yoki) pul o'lchovining qiymati;
bitim, operatsiyani amalga oshirgan va uni rasmiylashtirish uchun mas'ul bo'lgan shaxs lavozimining nomi yoki hodisani qayd etish uchun mas'ul shaxsning lavozimining nomi;
shaxslarning familiyalari va bosh harflari yoki ushbu shaxslarni aniqlash uchun zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlarni ko'rsatgan holda imzolari.

Ma'lumotingiz uchun:

"Birlamchi" ga qo'yiladigan talablar San'atning 2-qismida belgilanadi. "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi, shuningdek, davlat organlari (davlat organlari), mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari uchun buxgalteriya hisobi bo'yicha yagona hisob-kitoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi 157n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarining organlari, boshqaruv organlari, Davlat fanlari akademiyalari, davlat (shahar) muassasalari (keyingi o'rinlarda - 157n-sonli ko'rsatma) ).

Bolaning sovg'asi narxidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishim kerakmi?

Odatda byudjet muassasalarida beriladigan bolalar sovg'alarining narxi 500 - 700 rubldan oshmaydi, shuning uchun San'atning 28-bandi normasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi. Ushbu bandda quyidagilar nazarda tutilgan: sovg'aning qiymati 4000 rubldan kam bo'lgan vaziyatda. (yil davomida xodimga ilgari berilgan sovg'alarni hisobga olgan holda), soliq to'lovchi soliqqa tortiladigan daromadni olmaydi.

Eslatma:

Agar har bir xodim uchun yillik sovg'alarning narxi 4000 rubldan ortiq bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i ortiqcha summadan ushlab qolinishi kerak.

Daromad solig'ini hisoblashda bolalar sovg'alari narxini hisobga olish mumkinmi?

Bolalar sovg'alarini o'tkazishda QQS ob'ekti bormi?

Bu vaziyatda:

soliq solinadigan baza QQSni hisobga olmaganda sovg'aning bozor qiymati (sotib olish qiymati) sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 2-bandi);
sovg'a sotuvchisi tomonidan taqdim etilgan QQS summasi umumiy belgilangan tartibda schyot-faktura asosida chegirib tashlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandining 1-bandi, 172-moddasi 1-bandi).

Xodimlar va ularning farzandlariga sovg'alarni o'tkazish uchun schyot-fakturalarni rasmiylashtirish masalasi bo'yicha Moliya vazirligi quyidagilarga tushuntirish berdi: jismoniy shaxslar QQS to'lovchilari emasligi va shunga ko'ra, tovarlar bepul sotilganda ushbu soliqni chegirib tashlash uchun qabul qilmasliklari uchun. jismoniy shaxslarga (xodimlar va ularning farzandlariga) to'lovlar, hisobvaraqlar - har bir jismoniy shaxsning manziliga ko'rsatilgan operatsiyalar uchun schyot-fakturalar berilishi mumkin emas. Shu bilan birga, ushbu operatsiyalarni savdo kitobida aks ettirish uchun buxgalteriya hisobi-hisob-kitobi yoki ushbu operatsiyalar bo'yicha umumlashtirilgan (jamlangan) ma'lumotlarni o'z ichiga olgan konsolidatsiyalangan hujjat tuzilishi kerak.

Bunday schyot-fakturada "Xaridor", 6a "Manzil", 6b "Xaridorning TIN / KPP" qatorlarida chiziqlar qo'yiladi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi qaroriga 1-ilovaning II bo'limi). No ) qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisoblashda foydalaniladigan hujjatlar”).

Ma'lumotingiz uchun:

Daromad solig'ini hisoblashda sovg'alar xarajatlari hisobga olinadimi yoki yo'qmi, siz "kirish" QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishingiz mumkin. Gap shundaki, xarajatlarning asosliligi mezonlari San'at tomonidan belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi, QQS chegirmalarining haqiqiyligi mezonlari bo'lib xizmat qila olmaydi (FAS MOning 2012 yil 22 fevraldagi A41-23656 / 11-son, FAS PO 05.05.2009 yildagi A681-son qarorlari). / 08).

Bir vaqtlar bolalarning yangi yil sovg'alari narxiga QQS to'lash masalasi bo'yicha noaniq hakamlik amaliyoti mavjud edi.

Shunday qilib, 2010 yil 13 sentyabrdagi A26-12427/2009-son qarorida FAS SZO inspektsiyaning xodimlarning farzandlariga yangi yil sovg'alari narxini QQS solig'i solig'i bazasiga kiritish majburiyati haqidagi dalillarini rad etdi. U bolalar sovg'alarini topshirish tashkilot va xodimlar o'rtasida mehnat munosabatlari mavjudligi bilan bog'liqligini va xodimlarni rag'batlantirish tizimiga taalluqli ekanligini ta'kidladi. Shuning uchun bunday o'tkazish natijasida QQS soliqqa tortish ob'ekti mavjud emas.

Biroq, Oliy Hakamlik sudi Rayosatining 25.06.2013 yildagi 1001/13-sonli A40-29743 /12-140-143-sonli qarorida bolalarni tekinga o'tkazish bo'yicha bitimlar tuzish to'g'risidagi quyi sudlarning xulosasini to'g'ri deb topdi. QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda xodimlarga yangi yil sovg'alari e'tiborga olinishi kerak.

Ma'lumotingiz uchun:

Bolalar sovg'alari narxidan sug'urta mukofotlarini olishim kerakmi?

Vaqtinchalik mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug‘urta qilish, shuningdek, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug‘urta qilish bo‘yicha sug‘urta badallari soliqqa tortish ob’ekti, xususan, sug‘urta badallarini to‘lovchilar uchun hisoblangan to‘lovlar va boshqa to‘lovlardir. ular tomonidan mehnat munosabatlari va fuqarolik-huquqiy shartnomalar doirasida jismoniy shaxslar foydasiga, uning predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish (1-qism, 2009 yil 24 iyuldagi 212-sonli Federal qonunining 7-moddasi). FZ, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Federal qonunining 20.1-moddasi 1-bandi).

Ma'lumotingiz uchun:

Ushbu masala bo'yicha inspektorlarning pozitsiyasi Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 19 maydagi 1239‑19-sonli xatlarida keltirilgan.

Hakamlar, shuningdek, sovg'alarning qiymati sug'urta mukofotlari bilan soliqqa tortiladigan bazaga kiritilmagan degan fikrdadirlar (AKS SKOning 08.06.2015 yildagi F08-4089 / 2015-sonli A32-27379 / 2014-sonli qarorlari) , FAS VSO 11.12.2012 No A33-3507 / 2012 yil, 2012 yil 23 maydagi № A33-15492 / 2011).

Biz bolalarning yangi yil sovg'alarini sotib olish va berishni buxgalteriya hisobida aks ettiramiz

Shartnomani to'lash bo'yicha xarajatlar, keyinchalik qayta sotish uchun mo'ljallanmagan sovg'a va yodgorlik mahsulotlarini sotib olish KOSGUning 290-moddasi "Boshqa xarajatlar" (Moliya vazirligining № 65n-sonli ko'rsatmalari). Rossiya Federatsiyasi 2016 yil 12 fevraldagi No 02‑05‑10/7682) .

Sovg'alar muassasada bo'lgan butun davr mobaynida 07 "Mukofotlar, sovrinlar, kuboklar va qimmatbaho sovg'alar, esdalik sovg'alari" balansdan tashqari hisobvarag'ida ularni sotib olish qiymati bo'yicha hisobga olinadi ( 157n-sonli yo'riqnomaning 345-bandi).

07 balansdan tashqari hisobvarag'ining analitik hisobi har bir mulk ob'ekti uchun moddiy javobgar shaxslar, saqlash joylari kontekstida moddiy boyliklarning miqdoriy-so'm hisobi kartasida yuritiladi (№ 157n yo'riqnomasining 346-bandi).

Shunday qilib, sovg'alarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Tashkilot turi	Debet	Kredit
Davlat muassasasi (Yo'riqnoma No 162n *)	1 401 20 290	1 302 91 730
Byudjet muassasasi (Ko'rsatma No 174n**)	0 401 20 290	0 302 91 730
Avtonom muassasa (Ko'rsatma No 183n***)	0 401 20 290	0 302 91 000

* Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 6 dekabrdagi 162n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan byudjet hisobini yuritish uchun Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar.

** Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 16 dekabrdagi 174n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan byudjet muassasalarining buxgalteriya hisobi bo'yicha Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar.

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Xulosa qilib aytganda, biz muassasa xodimlarining bolalari uchun yangi yil sovg'alarini hisobga olish va soliqqa tortish bilan bog'liq asosiy xulosalarni sanab o'tamiz:

sovg'alar byudjet mablag'lari hisobidan ham, byudjet va avtonom muassasalar tomonidan daromad keltiradigan faoliyatdan olingan mablag'lar hisobidan ham sotib olinishi mumkin. Shu bilan birga, bunday xarajatlar davlat muassasalarining byudjetida va byudjet va avtonom muassasalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasida nazarda tutilishi kerak;
bolalar sovg'alarini topshirish bilan bog'liq xayr-ehson shartnomasi, qoida tariqasida, og'zaki tuziladi;
xodimga berilgan bola sovg'asining qiymati shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (yil davomida sovg'alarning umumiy chegarasi 4000 rubl miqdorida);
foydani soliqqa tortishda muassasaning bolalar sovg'alarini sotib olish xarajatlari hisobga olinmaydi;
sovg'alarning qiymati QQSga tortiladi, chunki u tovarlarni bepul sotish deb e'tirof etiladi. Shu bilan birga, muassasa "kirish" QQSni ushlab qolish huquqiga ega;
sovg'alarning qiymati sug'urta mukofotlariga tortilmaydi;
sovg'alar oluvchilarga o'tkazilgunga qadar ular 07 "Mukofotlar, sovrinlar, kuboklar va qimmatbaho sovg'alar, esdalik sovg'alari" balansdan tashqari hisobvarag'ida hisobga olinadi.

Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi ko'rsatmalar tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 1 iyuldagi 65n-son buyrug'i.