새해 회계를위한 선물. 직원 자녀에 대한 새해 선물 과세

자녀가 선물을받은 직원의 소득에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니까? 보험료의 과세 대상이 있습니까? 어떤 서류를 발급받아야 하나요? 어린이의 취득 및 발행은 어떻게 이루어지고 있습니까? 새해 선물회계에서?

13.12.2016

직원 자녀에게 크리스마스 선물 주기 - 좋은 전통그것은 많은 기관에서 개발되었습니다. 그러한 선물은 어떤 비용으로 취득하며 소득세를 계산할 때 고려할 수 있습니까? 자녀가 선물을받은 직원의 소득에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니까? 보험료의 과세 대상이 있습니까? 기증자는 어떤 서류를 작성해야 합니까? 공공 부문 기관의 회계사가 휴일 직후에 직면하는 것은 이러한 질문입니다.

편집기에서:

새해 전날, 기관은 직원의 자녀뿐만 아니라 직원 자신에게 직접 선물을 줄 수 있습니다. 우리는 2016 년 6 호에서 기관 직원에게 선물을주고 물질적 지원을 지불하는 뉘앙스에 대해 자세히 썼습니다.

우리는 선물을 받습니다.

예산 기금을 희생하여 선물을 구입할 수있는 기회가 기관에 극히 드물게 제공된다는 사실부터 시작합시다.

더 유리한 상황에서는 다음을받을 수있는 예산 및 자율 기관이 있습니다.

러시아 연방 예산 시스템의 해당 예산 (RF BC의 78.1 조)에서 보조금 (국가 (시) 업무 수행, 기타 목적 등);
예산 외 활동으로 인한 수입은 나중에 독립적으로 처분됩니다 (러시아 연방 민법 298 조).

직원 자녀의 새해 선물 구매를위한 주요 자금 조달 출처는 예산 외 활동 수입입니다.

참고: 선물 구매 비용은 재정 및 경제 활동 계획에 반영되어야 합니다.

국유 기관의 경우 예산 기금을 희생하여 새해 선물을 구입할 수있는 것은 예산 기금의 최고 관리자 (관리자)의 허가를 받아 예산 견적에 그러한 비용이 제공되는 경우에만 허용됩니다.

메모:

Art의 단락 3을 기반으로합니다. RF BC의 161, 국유 기관은 러시아 연방 예산 시스템의 적절한 예산으로 이전되기 때문에 소득 창출 활동에서 얻은 소득을 처분 할 권리가 없습니다. 그들을 위해 예산 자원유일한 자금원이며, 설날선물 구입 비용이 예산예산으로 충당되지 않으면 생산할 수 없다.

직원 자녀를 위한 선물 구매는 증빙 서류와 함께 문서화되어야 합니다. 이러한 목적을 위해 다음을 나타내는 기관 장의 명령 (지시)이 발행됩니다.

선물의 구매 및 배포를 담당하는 사람
하나의 선물의 대략적인 가치;
비용에 대한 재정 지원 출처;
선물 발행 시기
선물을 받은 직원 및 자녀의 목록입니다. 이러한 목록은 주문(지시)의 부록으로 작성할 수 있습니다.

기관에서 선물을 수령하려면 운송장(판매자의), 현금 영수증, 판매 영수증(현금 지불 시) 및 선물 구매 사실을 확인하는 기타 문서와 같은 기본 회계 문서로 확인해야 합니다.

어린이 선물 이전을 주문하는 방법은 무엇입니까?

기관 직원의 자녀에게 새해 선물을 양도하는 것은 Ch. 32 러시아 연방 민법의 "기부". Art의 단락 1에 따르면. 572 기증 계약에 따라 일방 당사자(기증자)가 자신 또는 제3자에게 소유권 또는 재산권(청구권)이 있는 물건을 다른 당사자(수증자)에게 양도하거나 양도할 것을 약속하거나 양도하거나 양도할 것을 약속합니다. 자신 또는 제3자에 대한 재산 의무로부터.

기관은 그러한 계약을 구두로 체결할 수 있습니다.

계약의 서면 결론은 Art에 제공된 경우에만 필요합니다. 러시아 연방 민법 574.

서면 동의가 필요합니다

법인의 선물 가치가 3,000 루블을 초과하는 경우.

계약서에 향후 기부를 약속하는 내용이 포함된 경우

기부금이 부동산인 경우

선물 발급에는 형식이 임의적이며 기관에서 독립적으로 개발한 적절한 진술이 수반되어야 합니다.

어린이 선물 발급 명세서를 포함한 모든 양식에는 기본 회계 문서의 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다.

문서의 제목
편집 날짜;
문서를 준비한 경제 주체의 이름;
경제 생활의 사실 내용;
측정 단위를 나타내는 경제 생활의 사실에 대한 자연적 및 (또는) 금전적 측정의 가치;
거래, 운영 및 등록 책임자의 직위 또는 이벤트 등록 책임자의 직위
성, 이니셜 또는 이러한 사람을 식별하는 데 필요한 기타 세부 사항을 나타내는 사람의 서명.

귀하의 정보:

"기본"에 대한 요구 사항은 Art의 Part 2에 의해 설정됩니다. 아홉 연방법 2011년 6월 12일 No. 402-FZ "회계" 및 국가 기관(정부 기관), 지방 자치 기관, 관리 기관에 대한 회계 통합 계정과목표 적용 지침의 7항 2010년 12월 1일자 러시아 재무부 명령 No. 157n(이하 - 지침 No. 157n)에 의해 승인된 주립 추가 예산 기금, 국가 과학 아카데미, 주(시) 기관.

어린이 선물 비용에서 구덩이를 빼야 합니까?

일반적으로 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 현금과 현물로 수령한 납세자의 모든 소득(러시아 연방 세법 210조 1항)이 고려됩니다. 이 경우 과세 기준은 이러한 선물의 시장 가치입니다. 이러한 선물 비용에는 해당하는 VAT 금액이 포함됩니다(러시아 연방 세법 211조 1항).

일반적으로 예산 기관에서 제공되는 어린이 선물 비용은 500-700 루블을 초과하지 않으므로 Art 28 항의 규범입니다. 러시아 연방 세금 코드 217. 이 단락은 선물의 가치가 4,000 루블 미만인 상황에서 제공합니다. (해당 직원에게 이전에 제공된 선물을 고려하여) 납세자는 과세 소득을받지 않습니다.

메모:

연간 직원 1 인당 선물 비용이 4,000 루블을 초과하는 경우 초과 금액에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니다.

자녀의 선물에 대한 비용을 소득세 계산에 사용할 수 있습니까?

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 252에 따라 소득세 납부자 인 기관은 발생한 비용만큼 수령 한 소득을 줄일 수 있습니다. 예외는 Art에 명시된 비용입니다. 러시아 연방 세금 코드 270. 이 조의 16항은 과세표준을 결정할 때 무료로 양도된 재산의 가치와 그러한 양도와 관련된 비용을 고려하지 않는다고 규정하고 있습니다. 자녀의 증여는 증여재산이므로 소득세를 계산할 때 취득 비용을 고려하는 것은 불가능합니다.

부가가치세의 대상은 어린이 선물 양도 시 발생합니까?

Art의 요구 사항에 따릅니다. 러시아 연방 세금 코드 146에 따르면 선물 기관이 직원 자녀에게 양도하는 것은 VAT가 부과되는 무료 상품 판매로 인식됩니다. 선물을 무상으로 양도하는 경우 부가가치세 과세표준의 결정일은 인도일이 됩니다.

이러한 상황에서:

과세 기준은 VAT를 제외한 선물의 시장 가치(구매 가치)로 결정됩니다(러시아 연방 세법 154조 2항).

선물 판매자가 제시한 VAT 금액은 송장을 기반으로 일반적으로 설정된 절차에 따라 공제될 수 있습니다(러시아 연방 세법 1조 2항 171조 1항 172).

직원과 자녀에게 선물을 양도하기 위한 송장 준비 문제와 관련하여 재무부는 2016년 2월 8일자 서신 번호 03‑07‑09/6171에 설명을 제공했습니다. 개인은 VAT 납세자가 아니므로, 이 세금을 공제하지 마십시오. 개인(직원 및 자녀)에게 무상으로 상품을 판매하는 경우 지정된 작업에 대한 송장이 각 개인에게 발행되지 않을 수 있습니다. 동시에 이러한 작업을 판매 장부에 반영하려면 이러한 작업에 대한 요약(연결) 정보가 포함된 회계 명세서 계산 또는 연결 문서를 작성해야 합니다.

위의 상황에서 개인에 대한 무상 선물 판매에 대한 모든 거래에 대해 인보이스를 작성하면 과세 기간 종료 시 판매자의 거래를 설명하기 위해 한 부를 발행할 수 있습니다.

이러한 송장에는 6행 "구매자", 6a "주소", 6b "구매자의 TIN / KPP" 대시가 입력됩니다(2011년 12월 26일 러시아 연방 정부령 부록 1의 섹션 II No . 1137 "부가가치세 계산에 사용되는 문서 작성(유지) 양식 및 규칙").

귀하의 정보:

소득세를 계산할 때 선물 비용을 고려하는지 여부에 관계없이 공제를 위해 "입력" VAT를 수락할 수 있습니다. 사실은 Art에 의해 설정된 비용의 합리성에 대한 기준입니다. 러시아 연방 세금 코드 252는 VAT 공제의 유효성에 대한 기준이 될 수 없습니다 (2012 년 2 월 22 일자 FAS MO 결정 No. A41-23656 / 11, 2009 년 5 월 5 일자 FAS PO No. A65-16388 / 08).

한때 어린이 새해 선물 비용에 대한 VAT 지불 문제에 대한 모호한 중재 관행이있었습니다.

따라서 2010년 9월 13일자 결의안 A26-12427/2009에서 FAS SZO는 직원의 자녀에 대한 새해 선물 비용을 VAT 과세 기준에 포함할 의무에 대한 검사관의 주장을 기각했습니다. 그는 자녀 선물의 양도는 조직과 직원 간의 고용 관계가 있기 때문에 직원 인센티브 시스템과 관련이 있다고 지적했다. 따라서 이러한 양도의 결과 부가가치세 과세 대상이 없습니다.

그러나 사건 No. А40-29743/12-140-143의 2013년 6월 25일자 결의안 No. 1001/13에서 대법원 상임은 직원에 대한 어린이 새해 선물은 VAT 과세 기준을 결정할 때 고려해야합니다.

귀하의 정보:

다음을 제외하고 이전 연속 3개월 동안 이 기관의 상품(작업, 서비스) 판매 대금 금액인 경우 해당 기관은 VAT 계산 및 지불과 관련된 납세자의 의무 이행을 면제받을 권리가 있습니다. 세금은 총 2백만 루블을 초과하지 않았습니다. (러시아 연방 세법 145 조 1 항).

어린이 선물 비용에 보험료가 필요합니까?

의무보험료에 의한 과세대상 사회 보험일시적 장애의 경우 및 모성과 관련하여, 특히 보험료 지불자에 대한 산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험, 특히 지불금 및 기타 보수 개인노동 관계 및 민법 계약의 틀 내에서 작업 수행, 서비스 제공 (2009 년 7 월 24 일 No. 212-FZ 연방법 1 부, 조 1 항 1998년 7월 24일자 연방법 20.1 No. 125 -FZ).

귀하의 정보:

유사한 규칙이 단락에 의해 설정됩니다. 1 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 420은 보험료 과세 대상을 정의하고 그 조항은 2017년 1월 1일부터 적용됩니다.

직원의 자녀에게 새해 선물을 제공하는 기관은 직원의 소유권을 무상으로 이전하며 직원 보수로 간주하지 않습니다. 또한 기관과 고용(민법) 관계에 있지 않고 피보험자로 인정되지 않는 아동을 위해 선물을 구매합니다. 또한, 선물을 받는 것은 직원의 업무 수행과 관련이 없고, 인센티브 또는 보상금이 지급되지 않으며, 일회성 및 선택적인 성격을 띠며, 선물 비용은 직원의 근속 기간 및 근무 결과에 관계없이 결정됩니다. 그의 일. 결과적으로 고용주가 직원에게 양도 한 어린이 새해 선물 비용은 보험료 기준을 계산할 때 고려되어서는 안됩니다.

귀하의 정보:

Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세법 420은 민법 계약에 따라 보험료 지불 및 기타 보수에 대한 과세 대상으로 인식되지 않으며, 특히 소유권 또는 기타 재산 소유권 이전이 대상입니다.

이 문제에 대한 컨트롤러의 위치는 2015년 9월 22일자 러시아 노동부 No. 17-3 / V-473, 5월 19일자 러시아 연방 보건 사회 개발부 서신에 나와 있습니다. , 2010 번호 1239-19.

중재인은 또한 선물의 가치가 보험료와 함께 과세되는 기준에 포함되지 않는다는 의견입니다(2015년 8월 6일자 AC SKO의 결정 No. F08-4089/2015의 경우 No. A32-27379/2014 , FAS VSO 날짜 2012년 11월 12일 No. A33-3507 / 2012, 2012년 5월 23일 No. А33-15492/2011).

우리는 회계에서 어린이 새해 선물의 취득 및 발행을 반영합니다.

추가 재판매를 목적으로하지 않는 선물 및 기념품 구매가 주제 인 계약 지불 비용은 제 290 조 "기타 비용"- KOSGU (지침 번호 65n, 재무부 서한 2016년 2월 12일자 러시아 연방 No. 02-05-10 / 7682).

선물이 기관에 있는 전체 기간 동안 구매 비용으로 잔액 계정 07 "상, 상품, 컵 및 귀중한 선물, 기념품"에 기록됩니다(지침 번호 157n의 345항).

잔액 부족 계정 07에 대한 분석 회계는 각 자산 항목에 대해 물질적 책임자, 보관 장소의 맥락에서 물질 자산의 양적 누적 회계 카드에 보관됩니다(지침 번호 157n의 346절).

따라서 선물 구매와 관련하여 발생한 비용은 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

기관 유형
국가 기관 (지시 번호 162n *)
예산 기관(지시 번호 174n**)
자치기관(지시번호 183н***)

* 계정과목표 사용 지침 예산 회계, 2010 년 12 월 6 일자 No. 162n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다.

** 계정과목표 사용 지침 예산 기관, 2010년 12월 16일 No. 174n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다.

*** 2010년 12월 23일 No. 183n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 자치 기관 회계를 위한 계정과목표 적용 지침.

직원에게 양도 될 때 부계정 회계에서 자녀 선물의 상각은 기부 사실을 확인하는 문서를 기반으로 이루어집니다. 위에서 언급했듯이 그러한 문서는 특히 선물 발급에 대한 진술입니다.

회계에서는 다음 항목이 작성됩니다.

정부 기관	국가 재정 지원 기관	자치 기관

설날 선물 전달(VAT별도 선물가액)

선물 가치에 부과되는 VAT

급여 증여가액에서 원천징수된 개인소득세

* * *

결론적으로, 우리는 기관 직원의 자녀를위한 새해 선물의 회계 및 과세와 관련된 주요 결론을 나열합니다.

선물은 예산을 희생하면서 그리고 소득 창출 활동에서 예산 및 자치 기관이받은 자금을 희생하여 구입할 수 있습니다. 동시에 그러한 비용은 국가 기관의 예산과 예산 및 자치 기관의 재정 및 경제 활동 계획에 제공되어야합니다.
자녀 선물 양도와 관련된 기부 계약은 원칙적으로 구두로 체결됩니다.
직원에게 이전된 가치 아기 선물개인 소득세가 부과되지 않음 (4,000 루블 금액의 선물에 대한 총 한도가 적용됨)
어린이 선물 구매를위한 기관의 비용은 이익에 과세 할 때 고려되지 않습니다.
선물의 가치는 무료 상품 판매로 인식되므로 VAT가 적용됩니다. 동시에 기관은 "입력"부가가치세를 공제 할 권리가 있습니다.
선물은 선물 가치에 포함되지 않습니다. 보험료;
선물이 수령인에게 양도될 때까지 잔액 계정 07 "상, 상품, 컵 및 귀중한 선물, 기념품"에 기록됩니다.

고용주가 직원이나 자녀에게 선물을 줄 때 회계사는 이러한 사실을 회계에 반영하기 위해 많은 질문에 답해야 합니다. 직원의 과세 소득에 선물 가치에 대해 발생한 VAT를 포함해야 합니까? 자선 활동으로 선물 양도를 주선하는 것이 허용됩니까? 증여세는 언제부터 면제되나요? 이 질문과 다른 질문에 대한 답변은 우리 기사에 있습니다.

우리는 VAT를 반영합니다

재무부의 전문가들은 선물을주는 것이 러시아 연방 세법 1 항 1 항에 따라 과세 대상이되는 무상 양도라는 입장을 오랫동안 고수해 왔습니다. 이 관점은 특히 09 No. 03-07-11 / 16 일자 러시아 재무부의 서한에 명시되어 있습니다("" 참조).

이 접근 방식을 사용하면 직원에게 선물을 제공한 조직이 VAT를 부과하고 "매입" 세금을 공제합니다. 결과적으로 발생 금액은 공제 금액과 일치하며 이 작업에 대해 지불할 금액은 0입니다.

실시예 1

회사는 2,360 루블 (18 %의 부가가치세 포함, 즉 360 루블)의 선물을 구입하여 직원에게 건네주었습니다. 회계사는 다음과 같이 입력했습니다.

차변 41 대변 60
- 2,000루블. (2 360 - 360) - 사은품 구매가가 반영됩니다.
차변 19 대변 60
- 360 루블. - 반영된 "입력" VAT;
차변 73 대변 41
- 2,000루블. - 직원과 함께 계산을 반영했습니다.
차변 68 대변 19
- 360 루블. - VAT는 공제 가능합니다.

- 2,000루블. - 선물의 구매 가격은 비용으로 상각됩니다.
차변 91 하위 계정 "세금 목적으로 허용되지 않는 비용" CREDIT 68
- 360 루블. - 부가세 부과

그러나 공급업체가 VAT 납부자가 아닐 수 있습니다(예: 특별 제도로의 전환 또는 러시아 연방 세금 코드에 따른 면제와 관련하여). 그러면 "매입"세가 없으며 공제를 적용하는 것이 불가능합니다. 이러한 상황에서 회사는 선물의 가치에 대한 부가가치세를 부과할 뿐만 아니라 예산에 대한 세금도 납부해야 합니다.

이를 피하기 위해 일부 조직에서는 선물이 급여의 일부인 것처럼 사례를 제시합니다. 이렇게 하려면 별도의 항목을 포함하십시오. 선물을 주는 것은 직원을 격려하고 자극하기 위해 사용되며, 선물의 가치는 급여에 귀속된다고 명시되어 있습니다. 이 접근 방식을 사용하면 상품 양도는 판매로 인식되지 않으며 VAT가 적용되지 않습니다.

그러나 이 방법에는 심각한 단점이 있습니다. 검사 중 검사관이 작업을 "재분류"하고 무상 이전을 선언할 가능성이 매우 높습니다. 사실, 납세자에게 긍정적인 중재 관행의 예가 있습니다(예: 2008년 11월 20일 No. А05-10210/2007 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service 결정 참조). 그러나 다른 유사한 분쟁이 조사관의 승리로 끝나지 않을 것이라는 보장은 없습니다.

따라서 VAT를 부과하여 분쟁의 가능성을 배제하는 것이 더 쉽고 안전한 것 같습니다.

선물의 가치를 기록하다

제공된 선물의 가치와 기부된 물품의 가치는 이익에 과세할 때 고려되지 않습니다. 이것은 러시아 연방 세법 16 항에 따릅니다.

동시에 선물 비용은 다른 비용의 일부로 회계에 반영되어야 합니다. 결과적으로 일정한 차이와 일정한 세금 부채가 있습니다.

실시예 2

회사는 2,360 루블 (18 %의 부가가치세 포함, 즉 360 루블)의 선물을 구입하여 직원에게 건네주었습니다. 세무회계에서는 증여가액을 반영하지 않고 회계상 기타비용으로 상각한다. 회계사는 다음과 같이 입력했습니다.

차변 91 하위 계정 "기타 비용" CREDIT 73
- 2,000 루블 (2,360 - 360) - 선물 구매 가격은 비용으로 상각됩니다.
차변 99 대변 68
- 400루블. (2,000 루블 x 20%) - 영구 납세 의무가 반영됩니다.

회사가 노동 결과에 따라 인센티브로 선물을 제시한 경우(이는 보너스 조항에 해당) 기부된 금액은 세무 회계에서 상각할 수 있습니다. 다만, 새해, 3월 8일, 기념일 등을 맞아 정기적으로 선물 형태의 격려를 하는 경우에는 이를 무상 이전으로 간주해 경비를 '제거'할 가능성이 높다.

우리는 개인 소득세를 유지합니다

고용주로부터의 선물은 직원의 현물 수입입니다. 따라서 선물을 제시할 때 고용주는 적립 및 원천 징수해야 합니다. 그러나 항상 그런 것은 아니지만 연초부터 직원이받은 모든 선물의 총 가치가 4,000 루블을 초과하는 경우에만 가능합니다. 이 금액을 초과하지 않는 선물 비용은 과세되지 않습니다(러시아 연방 세법 28항).

여기서 질문이 생깁니다. VAT가 개인 소득에 과세되는 기준에 포함됩니까? 세금 코드에는 단일 답변이 없습니다. 세금은 VAT를 포함한 가치에서 계산되어야 한다고 생각합니다. 실제로 러시아 연방 세법 1 항에 따르면 현물 소득을받을 때 과세 기준은 시장 가격으로 결정된 가치입니다. 그리고 부가가치세는 시장 가격에 포함되어 있습니다. 따라서 개인 소득세는 VAT가 포함된 선물 가치에 대해 부과되어야 합니다.

실시예 3

회사는 6,000 루블 상당의 선물을 구입했습니다. 공급자는 단순화된 시스템을 사용하기 때문에 "입력" VAT가 없습니다.

직원에게 선물을 양도할 때 회계사는 1,080루블의 VAT를 부과했습니다. (6,000루블 x 18%).

4,000 루블을 초과하는 선물 가치에서 원천 징수 된 개인 소득세 금액은 400.4 루블 ((6,000 + 1,080 - 4,000) x 13%)에 달했습니다.

보험료 계산

노사 관계의 틀에서 직원이받는 보수는 (2009 년 7 월 24 일 No. 212-FZ 연방법 1 부)에 해당합니다.

또한 그러한 보수에서 "상해에 대한"기여금을 지불해야합니다 (1998 년 7 월 24 일 No. 125-FZ 연방법 1 항). 이 규칙은 직원에게 제공되는 선물에 완전히 적용됩니다.

그러나 기부금이 발생하지 않도록 하는 완전히 합법적인 방법이 있습니다. 러시아 보건사회개발부 관계자는 05.03.10 No. 473-19라는 편지에서 그를 상기시켰다. 결론은 노동이 아닌 민법 관계의 틀 내에서 선물을주는 것입니다. 이렇게하려면 직원과 기부 계약을 체결하고 선물의 가치를 표시하면 충분합니다. 이러한 상황에서는 기여 기반이 없습니다("" 참조).

직원 자녀 및 전 직원에 대한 선물을 고려합니다.

많은 고용주는 직원뿐만 아니라 자녀, 퇴직한 전직 동료에게도 선물을 줍니다. 순도 검증 각인그러한 발표는 선험적으로 노사관계와는 아무런 관련이 없다는 것입니다. 따라서 노동의 결과에 대한 보상으로 그것을 제공하는 것은 효과가 없습니다. 따라서 선물을 무상 이체로 게시하고 VAT를 부과해야 합니다.

사실, 판사가 연금 수급자에게 기부하는 것을 자선으로 간주한 중재 관행의 예가 있습니다. 그리고 자선 활동은 러시아 연방 세법 3항 12항에 따라 VAT가 면제됩니다. 이를 바탕으로 법원은 회사가 VAT를 납부하지 않아야 함을 확인했습니다(04.07.12 No. A14-2540/2011 일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 법령).

자선의 결과는 무상 이전과 크게 다르지 않습니다. 실제로 첫 번째 경우에는 VAT 발생 및 공제가 없으며 두 번째 경우에는 발생한 세액이 공제 금액과 같습니다. 결과적으로 두 옵션 모두에 대해 지불해야 하는 금액은 0입니다.

자선 활동이 더 수익성이 높은 유일한 상황은 VAT를 지불하지 않는 공급업체(예: "단순한" 공급업체)로부터 선물을 구매할 때입니다. 여기에 공제가 없으며 선물이 무상 이체로 발행되는 경우에만 세금이 발생해야 합니다.

그러나 우리는 자선 옵션이 매우 위험하다고 생각하며 다른 유사한 분쟁이 검사에서 승리로 끝날 가능성이 높습니다. 따라서 소송에 시간과 에너지를 쏟을 준비가되지 않은 사람들은 설명 된 상황에서 즉시 VAT를 부과하는 것이 좋습니다.

직원의 자녀에게 선물을 지급하는 방법과 상관없이, 전 직원, 소득세 목적의 선물 비용은 고려되지 않으며 그 가치에 대한 보험료가 부과되지 않습니다. 개인 소득세는 선물 가치가 4,000 루블을 초과하는 경우 연금 수령자 (또는 선물을받은 자녀의 부모)에게 원천 징수해야합니다. 년에.

사설

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"선물"개인 소득세

선물은 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 고려되는 현물 소득입니다(러시아 연방 세법 210조 1항). 동시에 Art의 단락 28. 러시아 연방 세금 코드 217은 조직의 개인이받는 과세 선물을 면제하며 그 가치는 연간 4,000 루블을 초과하지 않습니다. 어린이 새해 선물이 더 비싸지 않을 것입니다. 그리고 이것은 직원에게 개인 소득세를 원천 징수 할 의무가 발생하지 않을 가능성이 있음을 의미합니다. 이 경우 조직은 이러한 소득에 대한 개인 기록을 보관해야 합니다(예: 2017년 1월 20일자 재무부 서신 No. 03-04-06/2650 참조).

선물 비용이 4,000 루블 이상인 경우. (이 경우 서면 기부 계약이 필요합니다 - 러시아 연방 민법 제 574 조 2 항) 또는 조직은 새해뿐만 아니라 다른 휴일에도 직원의 자녀를 선물하고 해당 연도의 총 선물 가치가 면세 금액을 초과하면 조직은 세무 대리인이 됩니다(러시아 연방 세법 226조 1항). 그러나 세금을 계산해야 하는 초과 금액과 관련해서만.

이 경우 아동은 선물만 받고 조직은 아동에게 현금을 지급하지 않습니다. 결과적으로 그녀는 개인 소득세를 원천 징수 할 기회가 없습니다 (러시아 연방 세금 코드 226 조 4 항). 그러나 이에 대해 납세자와 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 226조 5항).

그 후, 자녀의 법적 대리인은 부모, 양부모, 보호자, 수탁자 (러시아 연방 세법 27, 29, 4, 1, 228 조, 서신 2009년 4월 23일자 연방세 서비스 No. 3-5-04 / [이메일 보호됨]).

보험료가 적용되나요?

어린이 선물 비용에서 부상을 포함한 보험료를 계산할 필요는 없습니다. 직원의 자녀와 조직 사이에 노사 관계가 없기 때문에 기부금 과세 대상이없는 경우 (러시아 연방 조세법 제 420 조 1 항, 연방 제 20.1 조 1 항 1998년 7월 24일자 법률 No. 125-FZ, 2010년 5월 19일자 러시아 연방 보건 사회 개발부의 서한 No. 1239-19 참조).

또한 Art의 단락 4. 러시아 연방 세법 420은 재산 소유권 이전에 따른 민법 계약에 따른 지불이 기부 대상에 적용되지 않는다고 명시 적으로 규정합니다. 기부 계약은 바로 그러한 계약입니다.

부가가치세는 어떻습니까?

선물의 가치에 대해 VAT를 지불하는 것이 좋습니다. 그리고 이것이 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 (2013 년 6 월 25 일 결의안 1001/13) 및 규제 당국의 입장이기 때문만은 아닙니다.

직원 자녀를 포함하여 선물을 제공할 때 무상으로 물품의 소유권이 이전됩니다. 그리고 Art의 단락 1에 의해. 39 및 pp. 1 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 146에 따라 이러한 양도에는 VAT가 적용됩니다. 결과적으로 조직은 선물의 시장 가치에 대한 세금을 계산하고(러시아 연방 세법 154조 2항) 예산에 지불해야 합니다. 또한 인보이스를 작성해야 합니다. 한 번에 6-6b행에 대시가 있습니다. 하나의 송장으로 모든 선물에 충분합니다.

선물 판매자도 VAT를 지불하는 경우 여기에는 특별한 문제가 없습니다. 이 작업에 대한 세금을 계산하면 조직 - 구매자는 "입력"세를 공제 할 권리를받습니다 (러시아 연방 세금 코드 171 조 1 항). 이 경우 VAT를 계산해야 하는 선물의 시장 가치는 구매 가격이 됩니다. 따라서 발생한 세금 금액은 공제 금액과 같습니다. 따라서 조직은 잃을 것이 없습니다.

동시에 세금 미납은 다음과 같은 결과를 초래할 수 있습니다.

규제 당국의 주장;
"입력"부가가치세 공제 불가능 (러시아 연방 세법 170 조 2 항);
별도의 회계가 필요합니다(러시아 연방 세법 4조 170조).

선물을 VAT 비지급인(예: "간소화업체")으로부터 구매한 경우 실제로는 세금을 자비로 지불해야 합니다. 금액이 큰 경우 그러한 제공자는 피하는 것이 가장 좋습니다.

소득세: 비용을 포함하지 않음

아마도 자녀의 선물을 경비로 고려하는 것은 효과가 없을 것입니다. 첫째, Art의 단락 1에서 요구하는 경제적 타당성과 생산 지향성을 입증하는 것이 매우 어렵습니다. 러시아 연방 세금 코드 252. 또한 재산의 무상 이전이 있습니다. 그리고 그 비용은 과세를 고려하지 않은 비용과 직접적인 관련이 있습니다(러시아 연방 세법 270조 16항).

선물 회계

계정과목표 및 사용 지침(2000년 10월 31일 No. 94n 일자 러시아 재무부 명령 승인)에 따라 어린이 선물의 취득 및 발행은 다음과 같이 회계에 반영될 수 있습니다.

차변 41 크레딧 60 - 어린이 새해 선물이 적립되었습니다.

차변 19 대변 60 - 공급자가 제시한 VAT가 반영됩니다.

차변 68, 하위 계정 "VAT 정산", 대변 19 - "입력" VAT는 공제 가능합니다.

차변 73 신용 41 - 직원에게 선물을 이전하는 것을 반영합니다.

차변 91 신용 73 - 선물 비용은 다른 비용으로 청구됩니다.

차변 91 신용 68, 하위 계정 "VAT 정산" - VAT는 선물 가치에 부과됩니다.

이러한 비용이 과세 이익을 줄이지 않기 때문에 PBU 18/02(2002년 11월 19일 러시아 연방 재무부 명령 No. 114n에 의해 승인됨)를 적용하는 조직은 영구적인 세금 차액과 해당 영구 납세 의무(TNO):

차변 99, 하위 계정 "영구 납세 의무" 크레딧 68, 하위 계정 "소득세 계산"-PNO 금액.

결과

보시다시피 어린이 새해 선물을 계정에 보관하는 것은 그리 어렵지 않습니다. 팔로우 간단한 추천, 그리고 이러한 휴가 전 집안일은 당신에게만 기쁨이 될 것입니다.

시리즈가 온다 설날, 어떤 사람들에게는 선물을 사고 휴가를 계획하는 시간입니다. 그리고 회사 회계사에게 이것은 작업량이 증가하는 기간입니다. 결국, 예를 들어 직원의 자녀에게주는 선물조차도 세무 회계에 올바르게 반영되어야합니다. 우리는 새해 소란에서 회계 활동의 뉘앙스에 대해 이야기 할 것입니다.

자녀에 대한 선물의 개인 소득세

선물은 현물 소득이라고 할 수 있으며 실제로 그렇습니다. 따라서 Art 1 항의 규정에 따라 소득세 과세 기준을 결정할 때 고려해야합니다. 러시아 연방 세금 코드 210. Art 28 단락의 규정이 여기에 있음을 명확히하는 것이 중요합니다. 러시아 연방 세금 코드 217, 직원-개인이 회사-고용주로부터받은 선물에 대한 과세 면제가 결정되며 그 가치는 연간 4,000 루블을 초과하지 않습니다. 회사의 선물 기준에 해당하는 것은 거의 없으므로 회사에서 직원에 대한 다른 선물과 함께 어린이에게 선물하는 것이 총 비용 4,000 루블을 초과할 가능성은 그리 높지 않습니다. 이와 관련하여 이러한 한도에 따라 자녀 선물에 대해 직원의 개인 소득세를 원천 징수 할 필요가 없습니다. 회사 또는 회계사에게 필요한 것은 예를 들어 2013년 5월 8일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-04-06 / 16327에 명시된 바와 같이 이러한 유형의 소득을 유지하는 것입니다. .

직원 자녀에 대한 새해 선물 또는 해당 연도의 총 선물이 4,000 루블을 초과하는 경우 단락 2에 따라 선물 계약을 서면으로 작성해야한다는 사실 외에도 예술의. 러시아 연방 민법 574조에 따라 회사는 Art 1항의 규정에 따라 세무 대리인이 됩니다. 러시아 연방 세금 코드 226. 사실, 예약하면 지정된 한도를 초과 한 금액에 대해서만 소득이 계산되어야합니다.

또한 자녀는 돈이 아니라 단순히 선물을 받기 때문에 회사는 Art 4 항의 규정에 따라 부모 급여에서 개인 소득세를 원천 징수 할 권리가 없습니다. 러시아 연방 세금 코드 226. 이 경우와 마찬가지로 회사는 납세자 자신과 세무 서비스에 알릴 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 226조 5항). 그리고 자녀의 법정 대리인은 소득세를 납부할 의무가 있으며 부모뿐만 아니라 후견인, 수탁자 또는 양부모도 될 수 있습니다. 이러한 요구 사항은 27조, 29조, 단락에 명시되어 있습니다. 4면 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 228 및 2009 년 4 월 23 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. 3-5-04 / [이메일 보호됨]

어린이 선물 비용에 대한 부가가치세

자녀 증여의 가치에 대한 부가가치세는 개인소득세의 경우처럼 막연하지 않고 납입해야 한다. 이 의견은 2013년 6월 25일 No. 1001/13 러시아 연방 최고 중재 재판소의 결의안에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 판사와 세무 당국에 의해 공유됩니다.

그러나 이 세금은 다른 상황에서도 지불해야 합니다. 직원 자녀에 대한 선물을 포함하여 제공하는 과정에서 무상으로 상품 소유권이 이전됩니다. 이는 이 프로세스가 러시아 연방 세법 146조 1항 1항 및 39조 1항의 요구 사항에 해당하며 VAT 과세 대상임을 의미합니다. 이에 따라 회사는 선물의 시장 가격에서 세금을 공제하고 연방 예산에 VAT를 납부해야 합니다.

그건 그렇고, 선물 판매자도 부가가치세 납부자 인 경우 세금을 계산할 때 구매자,이 맥락에서 우리 회사는 단락 1의 조항에 따라 "입력"VAT 공제를받을 권리가 있습니다 예술의. 러시아 연방 세금 코드 171. 이 경우 실제 구매 가격은 선물의 시장 가치로 인식되어 VAT가 계산됩니다. 결과적으로 발생한 VAT 금액은 공제 금액과 동일하며 구매자 회사는 아무것도 잃지 않습니다. 물론 판매자가 VAT 납세자가 아니고 일반적으로 단순한 사람들인 경우 구매자 회사는 말 그대로 자신의 주머니에서 VAT를 지불해야 합니다.

직원의 자녀에게 새해 선물을주는 것은 많은 기관에서 발전한 좋은 전통입니다. 그러한 선물은 어떤 비용으로 취득하며 소득세를 계산할 때 고려할 수 있습니까? 자녀가 선물을받은 직원의 소득에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니까? 보험료의 과세 대상이 있습니까? 기증자는 어떤 서류를 작성해야 합니까? 공공 부문 기관의 회계사가 휴일 직후에 직면하는 것은 이러한 질문입니다.

편집기에서:

새해 전날, 기관은 직원의 자녀뿐만 아니라 직원 자신에게 직접 선물을 줄 수 있습니다. 우리는 2016 년 6 호에서 기관 직원에게 선물을주고 물질적 지원을 제공하는 뉘앙스에 대해 자세히 썼습니다.

우리는 선물을 산다

예산 기금을 희생하여 선물을 구입할 수있는 기회가 기관에 극히 드물게 제공된다는 사실부터 시작합시다.

더 유리한 상황에서는 다음을받을 수있는 예산 및 자율 기관이 있습니다.

러시아 연방 예산 시스템의 해당 예산 (RF BC의 78.1 조)에서 보조금 (국가 (시) 업무 수행, 기타 목적 등);
예산 외 활동으로 인한 수입은 나중에 독립적으로 처분됩니다 (러시아 연방 민법 298 조).

직원 자녀의 새해 선물 구매를위한 주요 자금 조달 출처는 예산 외 활동 수입입니다.

노트

선물 구입 비용은 재정 및 경제 활동 계획에 반영되어야 합니다.

메모:

Art의 단락 3을 기반으로합니다. RF BC의 161, 국유 기관은 러시아 연방 예산 시스템의 적절한 예산으로 이전되기 때문에 소득 창출 활동에서 얻은 소득을 처분 할 권리가 없습니다. 그들에게 예산은 유일한 재원이며, 설날 선물 구입 비용이 예산 견적에 제공되지 않으면 생산할 수 없습니다.

직원 자녀를 위한 선물 구매는 증빙 서류와 함께 문서화되어야 합니다. 이러한 목적을 위해 다음을 나타내는 기관 장의 명령 (지시)이 발행됩니다.

선물의 구매 및 배포를 담당하는 사람
하나의 선물의 대략적인 가치;
비용에 대한 재정 지원 출처;
선물 발행 시기
선물을 받은 직원 및 자녀의 목록입니다. 이러한 목록은 주문(지시)의 부록으로 작성할 수 있습니다.

어린이 선물의 양도를 준비하는 방법은 무엇입니까?

기관은 그러한 계약을 구두로 체결할 수 있습니다.

계약의 서면 결론은 Art에 제공된 경우에만 필요합니다. 러시아 연방 민법 574.

서면 동의가 필요합니다

법인의 선물 가치가 3,000 루블을 초과하는 경우.

계약서에 향후 기부를 약속하는 내용이 포함된 경우

기부금이 부동산인 경우

선물 발급에는 형식이 임의적이며 기관에서 독립적으로 개발한 적절한 진술이 수반되어야 합니다.

어린이 선물 발급 명세서를 포함한 모든 양식에는 기본 회계 문서의 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다.

문서의 제목
편집 날짜;
문서를 준비한 경제 주체의 이름;
경제 생활의 사실 내용;
측정 단위를 나타내는 경제 생활의 사실에 대한 자연적 및 (또는) 금전적 측정의 가치;
거래, 운영 및 등록 책임자의 직위 또는 이벤트 등록 책임자의 직위
성, 이니셜 또는 이러한 사람을 식별하는 데 필요한 기타 세부 사항을 나타내는 사람의 서명.

귀하의 정보:

"기본"에 대한 요구 사항은 Art의 Part 2에 의해 설정됩니다. 2011 년 6 월 12 일 "회계에 관한"연방법 No. 402-FZ의 9 및 공공 기관 (정부 기관), 지방 자치 단체에 대한 회계 통합 계정과목표 적용 지침의 7항 2010년 12월 1일 러시아 연방 재무부 명령 No. 157n(이하 - 지침 No. ).

자녀의 증여 비용에서 개인 소득세를 원천 징수해야 합니까?

일반적으로 예산 기관에서 제공되는 어린이 선물 비용은 500-700 루블을 초과하지 않으므로 Art 28 단락의 규범입니다. 러시아 연방 세금 코드 217. 이 단락은 선물의 가치가 4,000 루블 미만인 상황에서 제공합니다. (해당 직원에게 이전에 제공된 선물을 고려하여) 납세자는 과세 소득을받지 않습니다.

메모:

연간 직원 1 인당 선물 비용이 4,000 루블을 초과하는 경우 초과 금액에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니다.

소득세를 계산할 때 자녀 증여 비용을 고려할 수 있습니까?

자녀 증여 양도 시 부가가치세 대상이 되나요?

이러한 상황에서:

과세 기준은 VAT를 제외한 선물의 시장 가치(구매 가치)로 결정됩니다(러시아 연방 세법 154조 2항).
선물 판매자가 제시한 VAT 금액은 송장을 기반으로 일반적으로 설정된 절차에 따라 공제될 수 있습니다(러시아 연방 세법 1조 2항 171조 1항 172).

직원과 자녀에게 선물을 양도하기 위한 송장 작성 문제와 관련하여 재무부는 다음과 같은 설명을 제공했습니다. 개인(직원 및 그 자녀)에게 청구하는 경우 지정된 작업에 대한 청구서 청구서는 각 개인의 주소로 발행되지 않을 수 있습니다. 동시에 이러한 작업을 판매 장부에 반영하려면 이러한 작업에 대한 요약(연결) 정보가 포함된 회계 명세서 계산 또는 연결 문서를 작성해야 합니다.

이러한 송장에서 6행 "구매자", 6a "주소", 6b "구매자의 TIN / KPP"에 대시가 표시됩니다(2011년 12월 26일 러시아 연방 정부령 부록 1의 섹션 II ) 부가가치세 계산에 사용된 문서”).

귀하의 정보:

소득세를 계산할 때 선물 비용을 고려하는지 여부에 관계없이 공제를 위해 "입력" VAT를 수락할 수 있습니다. 사실은 Art에 의해 설정된 비용의 합리성에 대한 기준입니다. 러시아 연방 세금 코드 252는 VAT 공제의 유효성에 대한 기준으로 사용될 수 없습니다(2012년 2월 22일 No. A41-23656/11의 FAS MO 결정, 2009년 5월 5일 No. A65-16388의 FAS PO 결정). / 08).

한때 어린이 새해 선물 비용에 대한 VAT 지불 문제에 대한 모호한 중재 관행이있었습니다.

따라서 2010년 9월 13일자 결의안 A26-12427/2009에서 FAS SZO는 직원 자녀에 대한 새해 선물 비용을 VAT 과세 기준에 포함할 의무에 대한 검사관의 주장을 기각했습니다. 그는 자녀 선물의 양도는 조직과 직원 간의 고용 관계가 있기 때문에 직원 인센티브 시스템과 관련이 있다고 지적했다. 따라서 이러한 양도의 결과 부가가치세 과세 대상이 없습니다.

다만, 사건 No. A40-29743/12-140-143의 결의 1001/13(2013. 6. 25.)에서 대법원 상임위원회는 아동의 무상양도를 위한 거래라는 하급법원의 결론이 옳다고 인정하였다. 부가가치세 과세표준을 결정할 때 직원에 대한 새해 선물을 고려해야 합니다.

귀하의 정보:

어린이 선물 비용에 대해 보험료를 청구해야 합니까?

일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험에 대한 보험료의 과세 대상은 특히 보험료 지불자를위한 산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험에 대한 지불 및 기타 보수입니다. 노동 관계 및 민법 계약의 틀 내에서 개인을 위해 그들에 의해 작업 수행, 서비스 제공 (2009 년 7 월 24 일 No. 212- FZ, 1998년 7월 24일 No. 125-FZ 연방법 20.1조 1항).

귀하의 정보:

이 문제에 대한 검사관의 입장은 2010년 5월 19일자 러시아 연방 보건 사회 개발부의 편지 No. 1239-19에 나와 있습니다.

중재인은 또한 선물의 가치가 보험료와 함께 과세되는 기준에 포함되지 않는다는 의견입니다(2015년 8월 6일자 AC SKO No. F08-4089/2015의 결정 No. A32-27379/2014 , 2012년 11월 12일자 FAS VSO No. A33-3507 / 2012, 2012년 5월 23일자 No. A33-15492 / 2011).

어린이 설 선물 구매 및 발행을 회계에 반영합니다.

추가 재판매를 목적으로 하지 않는 선물 및 기념품 구매가 대상인 계약 지불 비용은 KOSGU의 제290조 "기타 비용"(지침 번호 65n, 재무부 서신)을 참조하십시오. 2016년 2월 12일자 러시아 연방 No. 02‑05‑10/7682) .

선물이 기관에 있는 전체 기간 동안 구매 비용으로 잔액 계정 07 "상, 상품, 컵 및 귀중한 선물, 기념품"에 기록됩니다(지침 번호 157n의 345절).

잔액 부족 계정 07에 대한 분석 회계는 각 자산 항목에 대해 중요한 책임자, 저장 장소와 관련하여 중요한 자산의 양적 합계 회계 카드에 보관됩니다(지침 번호 157n의 346절).

따라서 선물 구매와 관련하여 발생한 비용은 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

기관 유형	차변	신용 거래
국가 기관 (지시 번호 162n *)	1 401 20 290	1 302 91 730
예산 기관(지시 번호 174n**)	0 401 20 290	0 302 91 730
자치기관(지시번호 183н***)	0 401 20 290	0 302 91 000

* 2010년 12월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 162n에 의해 승인된 예산 회계를 위한 계정과목표 적용 지침.

** 2010년 12월 16일 러시아 연방 재무부 명령 No. 174n에 의해 승인된 예산 기관 회계 계정과목표 적용 지침.

*** 2010년 12월 23일 No. 183n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 자치 기관 회계를 위한 계정과목표 적용 지침.

회계에서는 다음 항목이 작성됩니다.

결론적으로, 우리는 기관 직원의 자녀를위한 새해 선물의 회계 및 과세와 관련된 주요 결론을 나열합니다.

선물은 예산을 희생하면서 그리고 소득 창출 활동에서 예산 및 자치 기관이받은 자금을 희생하여 구입할 수 있습니다. 동시에 그러한 비용은 국가 기관의 예산과 예산 및 자치 기관의 재정 및 경제 활동 계획에 제공되어야합니다.
자녀 선물 양도와 관련된 기부 계약은 원칙적으로 구두로 체결됩니다.
직원에게 제공되는 자녀 선물 비용에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다 (연간 선물에 대한 총 한도는 4,000 루블).
어린이 선물 구매를위한 기관의 비용은 이익에 과세 할 때 고려되지 않습니다.
선물의 가치는 무료 상품 판매로 인식되므로 VAT가 적용됩니다. 동시에 기관은 "입력"부가가치세를 공제 할 권리가 있습니다.
선물의 가치에는 보험료가 적용되지 않습니다.
선물이 수령인에게 양도될 때까지 잔액 계정 07 "상, 상품, 컵 및 귀중한 선물, 기념품"에 기록됩니다.

러시아 연방 예산 분류를 적용하는 절차에 대한 지침이 승인되었습니다. 2013년 7월 1일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 65n.