연간 직원에 대한 선물 과세. 직원 선물 및 보험료

먼저 기업이 직원들에게 선물을 주는 상황을 분석해보자.

소득세

우리의 의견으로는, 새해 선물노동자는 임금에 속하지 않는다. 실제로, 원칙적으로 모든 사람에게 절대적으로 동일하며 서비스 기간, 직원의 직위 및 징계 제재의 부재에 의존하지 않습니다. 그리고 제129조에 따라 노동법 RF 값- 이것은 직원의 자격, 수행된 작업의 복잡성, 수량, 품질 및 조건에 따라 작업에 대한 보수입니다.

러시아 재무부 (2012 년 5 월 28 일자 No. 03-03-06 / 1/281, 2012 년 4 월 23 일자 No. 03-03-06 / 2/42)는 다음과 관련된 지불을 설명했습니다. 근로자의 성과와 무관한 중요한 날짜는 인식할 수 없습니다.

개인소득세

러시아 연방 세법 제 217 조 28 항에 따라 조직 및 기업가로부터받은 선물의 가치는 과세 기간 (즉, 1 년) 동안 금액이 4000 루블을 초과하지 않습니다.

그렇다면 모든 것이 간단합니다. 선물의 가치가 4,000 루블을 초과하지 않으면 개인 소득세로 과세 할 필요가 없습니다. 그러나 초과 금액에서 세금을 원천징수해야 합니다.

참고 사항: 새해 선물을 다음 지역에 있는 직원에게 제공하는 경우 출산 휴가, 이것은 아무것도 변경하지 않습니다. 실제로, 첫째, 공식적으로 그녀는 여전히 조직의 직원으로 남아 있으며, 둘째, 러시아 연방 세법 217조 28항은 선물이 직원에게만 주어질 수 있다고 전혀 말하지 않습니다.

보험료

7조 1항에 명시된 바와 같이 연방법 2009년 7월 24일 No. 212-FZ, 지불 및 기타 보수 개인노동 관계 및 민법 계약의 틀 내에서, 그 주제는 업무 수행, 서비스 제공입니다.

메모. 보험료가 적용되지 않는 지불 목록은 법률 No. 212-FZ의 9조에 나와 있습니다.

동시에, 법률 No. 212-FZ의 7조 3항에서 민법 계약에 따른 지불 및 기타 보수가 소유권 또는 기타 재산권을 재산 또는 재산으로 이전하는 대상임을 확인합니다. 권리, 보험료로 과세 대상에 적용하지 마십시오 ...

선물의 정의는 러시아 연방 민법을 참조해야 합니다.

러시아 연방 민법 제 572 조 1 항에 따르면 기증자는 기증 계약에 따라 기증자가 물건을 제 3자의 소유권으로 무료로 양도하거나 양도하겠다고 약속합니다. 또한 일부 경우를 제외하고는 구두로 기부할 수 있습니다(러시아 연방 민법 제574조 1항). 따라서 서면으로 기증자가 법인이고 선물 가치가 3000 루블을 초과하면 동산 기증 계약이 체결됩니다. (러시아 연방 민법 제 574 조 2 항). 따라서 직원에 대한 새해 선물 비용이 예를 들어 3000 ~ 4000 루블 범위에 있으면 회사는 각 직원과 서면 기부 계약을 체결해야합니다. 그런 다음 선물의 가치에서 기부금이 청구되지 않을 수 있습니다.

러시아 연방 세법 제 146 조 1 항 1 항에 따르면 러시아 연방 영토에서 상품, 작업, 서비스 판매가 인정됩니다. 동시에 러시아 연방 세법 제 39 조 1 항에 따라 무료 상품 이전은 구현과 동일합니다.

회사 직원에게 선물을 선물할 때 실제로 소유권이 이전되므로 이러한 양도에는 VAT가 적용됩니다(2009년 1월 22일자 No. 03-07-11 / 16 러시아 재무부 서신). .

법원이 유사한 의견을 고수하기 때문에 현재 공무원과 논쟁하는 것은 비현실적입니다(2013년 6월 25일 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 결의 No. 1001/13).

그러나 실제로는 모든 것이 그렇게 슬프지 않습니다. 이 거래를 과세 대상으로 인정한 후 법원은 이와 관련된 "입력" VAT를 상환하도록 허용했습니다. 근로자는 구매 가격으로 선물을 받기 때문에 발생하고 환급 가능한 VAT는 궁극적으로 0이 됩니다. 따라서 회사는 잃을 것이 없습니다.

어린이를 위한 선물

이제 회사 직원의 자녀에게 선물을 선물하는 경우 어떤 세금 책임이 발생하는지 이야기합시다.

개인소득세

여기에 약간의 어려움이 더 있습니다.

개인 소득세를 지불하는 측면에서 누가 선물을 받는지부터 시작하겠습니다. 자녀 또는 부모에게 직접?

우리는 공식적으로 이벤트 개발을 위한 두 가지 시나리오가 있다고 믿습니다.

1. 선물은 아이들에게 직접 주어집니다.... 예를 들어 휴일에.

그리고 여기서 흥미로운 법적 갈등이 발생합니다.

누가 소득을 얻습니까? 아이. 이것은 그가 납세자이지만 우리 나라에서 아이들은 세금 납부에서 면제되지 않는다는 것을 의미합니다.

동시에 러시아 연방 조세법 제 26 조 1 항에 따라 납세자는 법적 대리인 또는 권한 있는 대리인을 통해 조세 관계에 참여할 수 있습니다. 그러나이 규칙의 의미 내에서 2001 년 2 월 28 일 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의 7 항에 따라 세금 법적 주제 이 법적 관계에 개인적으로 참여하든 법적 대리인을 통해 참여하든 관계없이 관계는 납세자 자신입니다.

메모. 이 법령은 더 이상 유효하지 않지만 그 법령에서 도출된 결론은 여전히 유효합니다.

러시아 연방 세법 제 27 조 2 항에 따라 러시아 연방 민법에 따라 대리인으로 활동하는 사람은 납세자의 법적 대리인으로 인정됩니다. 러시아 연방 민법 제28조 1항은 14세 미만 미성년자의 경우 부모, 양부모 또는 후견인만이 대신 거래할 수 있다고 규정하고 있습니다.

따라서 아동의 법정대리인은 만 14세가 될 때까지 부모가 됩니다.

이것은 부모가 14 세 미만의 어린이에게 선물을주는 경우 개인 소득세를 납부하고 세금 신고서를 제출해야 함을 의미합니다 (2009 년 6 월 15 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-08-54 , 2008년 8월 28일 No. 03-05-06-01 / 27).

실제로 공무원의 입장은 매우 불안정합니다.

첫째, 세금은 일반적으로 납세자 자신의 자금을 희생하여 납부해야 합니다. 그리고 대리인은 자신의 비용이 아닌 대리인을 희생하여 세금을 납부합니다(2004년 1월 22일 러시아 연방 헌법 재판소 판결, No. 41-O).

미성년자 본인의 자금은 얼마입니까? 대부분의 경우에는 없습니다. 동시에 우리 세법에는 가족 납세 의무의 원칙이 없습니다. 각 가족 구성원은 별도의 납세자입니다.

둘째, 세금을 내는 것은 거래가 아닙니다. 따라서 아이들은 국가와 어떤 거래도 하지 않습니다. 그리고 여기에 러시아 연방 민법 제 28 조를 그리는 것은 불가능합니다.

이 문제에 관한 법률에 큰 구멍이 있다는 것입니다.

또한 개인 소득세 신고서를 제출하지 않은 사람을 처벌할 수 있는 사람은 아무도 없습니다. 러시아 연방 조세법 제119조는 납세자가 지정된 기간 내에 세금 보고서를 제출하지 않을 경우 책임이 규정되어 있다고 규정하고 있습니다. 그러나 러시아 연방 세법 107조 2항에 따르면 개인은 16세부터 조세 범죄를 저지른 책임을 질 수 있습니다. 개인의 법정대리인은 책임을 지지 않습니다.

사실, 2007 년 8 월 9 일자 모스크바에있는 러시아 연방 세무 서비스의 서신에있는 세무 당국 No. 28-10 / [이메일 보호됨]어떤 책임이 있다고 위협했지만, 그들은 어느 이름을 지을 수 없었습니다.

따라서 이러한 상황에서는 엄밀히 말하면 어린이를위한 새해 선물 비용이 4,000 루블을 초과하더라도 일반적으로 개인 소득세 납부를 피할 수 있습니다.

2. 어린이 선물은 부모에게 전달... 새해 선물 기부 계약이 직원과 직접 작성되거나 선물 영수증에 서명 한 경우 공식적으로 선물을받는 사람입니다. 이것은 그가 소득이 있음을 의미합니다. 그런 다음 그는 개인 소득세를 지불합니다.

그런데 부모가 같은 회사에 다니면 부모가 받을 수 있는 선물이 몇 개나 될까요?

이것은 새해 선물 발급에 대한 조항이 조직의 지역 행위에 어떻게 명시되어 있는지에 직접적으로 달려 있습니다. 자녀가 있는 모든 직원에게 새해 선물을 준다면 같은 회사에 근무하는 각 배우자에게도 새해 선물을 주어야 합니다.

특정 자녀 한 명에 대해 하나의 선물만 허용된다고 명시되어 있는 경우 선택한 배우자 중 한 명에게만 선물이 지급됩니다.

보험료

법률 No. 212-FZ의 7조 조항에 따르면 선물이 어린이에게 직접 제공되는 경우 어린이는 회사와 고용 관계가 없으며 의무 보험료를 계산하는 데 문제가 없을 수 있습니다. 그것과 민법 계약을 체결하지 마십시오 ...

자녀를 위한 선물을 부모에게 제공하는 경우 양도 방법에 따라 두 가지 옵션이 가능합니다. 서면 기부 계약서로 작성된 경우 앞서 논의한 바와 같이 보험료를 생략 할 수 있습니다. 문제가 새해를 얻기위한 진술로 작성된 경우 아기 선물, 직원이 서명하는 경우 이론적으로 그러한 문제가 현물 지급으로 해석될 위험이 있습니다.

다행히도 2010년 5월 19일자 러시아 보건사회개발부(Ministry of Health and Social Development)의 서신 No. 1239-19가 있습니다. 여기에서 공무원은 노동 또는 민법 계약에 의해 회사와 관련이 없는 개인에게 유리한 지불 및 보수에서 다음을 고려했습니다. , 새해 선물의 형태로 직원의 자녀를 포함하여 보험료가 부과되지 않습니다.

부가가치세

VAT 계산과 관련하여 그림은 부모에게 선물을 줄 때와 동일합니다. 세금이 부과되어야합니다.

예. Mayak 여행사는 직원 자녀를 위해 250,000 루블의 새해 선물을 구입했습니다. (VAT 포함 - 38,136루블). 각 어린이의 선물 비용은 2500 루블입니다. 각 선물에 대해 별도의 기부 동의서를 작성했습니다.

직원에게 전달할 때 선물 비용은 211,864 루블입니다. (250,000 - 38,136). 따라서 부과되는 VAT 금액은 38,136 루블입니다. (RUB 211 864 x 18%).

회계에는 다음이 반영됩니다.

차변 41 대변 60

RUB 211 864 - 어린이를 위한 새해 선물이 적립되었습니다.

차변 19 대변 60

RUB 38,136 - "입력"부가가치세가 반영됩니다.

DEBIT 68 하위 계정 "VAT 계산"
크레딧 19

RUB 38,136 - "입력" VAT 공제를 위해 제시됨("입력" VAT를 공제하려면 송장이 필요함)

차변 60 대변 51

RUB 250,000 - 선물이 지급되었습니다.

차변 73 대변 41

RUB 211 864 - 직원들에게 선물이 주어졌습니다.

크레딧 73

RUB 211 864 - 선물 비용이 상각되었습니다.

차변 91 하위 계정 "기타 비용"
CREDIT 68 하위 계정 "VAT 계산"

RUB 38,136 - 선물 비용에 부과되는 VAT.

의무 보험료를 부과하고 선물 가치에서 개인 소득세를 원천 징수 할 필요는 없습니다.

세무 회계에서 선물의 가치는 비용으로 인식되지 않기 때문에 2002년 11월 19일 No. 114n, 회계에서 영구 세금 부채가 발생합니다. 금액은 42,373 루블입니다. (211 864 루블 x 20%).

회계사는 다음과 같이 반영합니다.

DEBIT 99CREDIT 68 하위 계정 "소득세 계산"

RUB 42,373 - 영구 납세 의무를 반영했습니다.

조직의 선물 비용이 3,000 루블을 초과하면 동산 기부 계약이 서면으로 작성됩니다 (러시아 연방 민법 572, 574 조). 선물의 가치를 나타냅니다. 보험료의 위험을 피하기 위해 고용 관계를 언급하지 마십시오. 한 번에 여러 직원에게 선물을 주는 경우 각 직원이 서명하는 다자간 계약을 체결할 수 있습니다. 기부 사실을 확인하기 위해 선물을 받은 모든 직원이 서명할 수락 증명서 또는 명세서를 추가로 준비하십시오.

조사관은 종종 기부 계약이 작성되지 않은 선물을 고용 계약에 따른 보너스 및 지불과 동일시하고 추가 보험료를 부과합니다.

기금 기부

선물 계약에 따라 양도되는 선물의 경우 보험료가 부과되지 않습니다(24.07.2009 No. 212-FZ 법률 7조 3항). RUB 3,000 미만의 선물도 서면 계약 없이 선물할 수 있습니다. 그러나 실제로 조사관은 기부 계약이 작성되지 않은 선물을 고용 계약에 따른 보너스 및 지불과 동일시하고 추가 보험료를 부과하기 때문에 여전히 발행하는 것이 좋습니다. 당사자가 조직의 직원이 아닌 경우 서면 계약을 생략할 수 있습니다. 이 경우 보험료는 부과되지 않습니다.

부가가치세 납부의무

선물 판매자의 인보이스에 표시된 입력 VAT는 금액이나 완료 한 사람에 관계없이 일반적으로 조직에서 공제를 수락 할 수 있습니다.

부가가치세 납부자의 경우 선물 양도는 판매로 인식되며 18%의 세율로 부가가치세가 부과됩니다(러시아 세법 146조 1항 1항 39조 1항 2항 연합). 송장은 단일 사본으로 작성되어 조직의 판매 장부에 등록됩니다. VAT 계산의 기준은 선물 구매 비용(VAT 제외) 또는 선물이 조직의 제품인 경우 해당 비용입니다.

"간이한 사람"의 경우 개인에 대한 선물 양도는 해당 세금 시스템에 따라 과세됩니다. 이 거래에 VAT를 부과하고 송장을 발행할 의무는 없습니다.

개인소득세 발생

선물은 직원이 현물로 받는 소득입니다. 과세 기간(연도) 동안 받은 선물 총액이 4,000루블을 초과하는 순간부터 개인 소득세가 부과됩니다(러시아 연방 세법 217조 28항). 예를 들어 한 조직에서 직원에게 1년에 각각 2,000루블에 해당하는 5개의 선물을 주었습니다. 개인소득세는 세 번째 증여분부터 부과됩니다. 세율은 거주자의 경우 13%, 비거주자의 경우 30%입니다. 선물 가치에서 개인 소득세를 계산하는 기준은 VAT가 포함된 시장 가치입니다(러시아 연방 세법 211조 1항).

개인 소득세 = (선물 가치 - 4,000 루블) × 개인 소득세율

와 함께 현금 선물개인 소득세는 발행시 원천 징수되어 다음 급여 지급일에 비 금전적 세금에서 같은 날 예산으로 이체됩니다.

경비에 선물 비용이 포함되어 있나요?

선물 비용은 단순화 된 세금 시스템 (270 조 16 항, 러시아 연방 세법 346.16 조 2 항)뿐만 아니라 이익 과세 비용으로 인식되지 않습니다. 그럼에도 불구하고 러시아 연방 재무부는 2014년 6월 2일자 No. 03-03-06 / 2/26291의 서신에서 소득세 비용의 일부로 선물 구매 비용을 고려하는 것이 허용된다고 간주합니다. 배달의 기초가 직원의 노동 성취 인 경우. 이 입장은 논란의 여지가 있습니다. 첫째, 그러한 거래는 선물이 그냥 주어지는 것이 아니라 작업의 결과에 따라 주어지기 때문에 무료 양도로 간주 될 수 없습니다. 둘째, 추가 보험료가 발생할 수 있습니다.

직원에 대한 현금 및 비현금 선물 양도에 대한 회계 반영

운영 내용	차변	신용 거래
비금전적 선물
비금전적 선물 기부(VAT 제외)	91	10 (41, 43)
비금전적 선물의 가치에 대해 VAT가 부과됩니다.	91	68
개인 소득세는 비 금전적 선물의 가치에서 직원의 급여에서 원천 징수되었습니다.	70	68
돈 선물
직원이 돈을 선물로 받았습니다.	73	50 (51)
현금 선물은 비용으로 상각되었습니다.	91	73
직원이 선물 금액에서 개인 소득세를 원천 징수했습니다.	73	68

올가 울리야노바,

회계, 세무 및 관리 회계 전문가, 재무 이사 및 컨설팅 회사 EKVITI OM(서비스 증기 기관차)의 공동 소유자. 경제 및 법률의 두 가지 고등 교육을 받았습니다. 지주 구조에서 근무 경험, 관리 직책에 있는 대규모 국제 기업(최고 회계사, 재무 이사, 회계 및 감사 부총괄 이사, 감사).

이 기사에서는 직원 자녀를위한 새해 선물 회계를 고려할 것입니다. 또한, 우리는 공부할 것입니다 다른 모양기부금과 논란이 되는 세금 문제.

새해가 다가옴에 따라 관리자와 회계사는 직원과 자녀에게 즐거운 선물(장난감, 달콤한 세트 및 휴가 인센티브 상품 지급)을 모두 축하하는 것에 대해 질문합니다. 이와 관련하여 비용을 지출하고 올바르게 고려해야합니다. 어린이 및 성인 선물에 대한 회계를 자세히 살펴 보겠습니다.

우리는 아이들의 선물을 전달합니다

대부분의 경우 직원의 자녀는 14 세까지 새해 선물을받습니다. 이 제한은 조건부이며 내부 입장에서 회사는 다른 연령 제한을 규정할 수 있습니다. 사람들을 축하하려는 지도자의 욕구를 올바르게 공식화하려면 다음이 필요합니다.

머리의 순서;
직원 및 자녀 목록;
회사 직원이 이러한 선물을 받기 위해 서명하는 진술.

명령문과 함께 어떤 형태로든 작성됩니다. 또한 올바른 회계를 위해서는 매우 드물게 각 직원에 대한 기부 계약을 작성해야한다는 의견이 있습니다.
회계와 관련하여 10.41 또는 012 계정에 자녀에 대한 선물이 할당된다는 의견이 있는데, 이는 회계 방법론적으로 옳지 않습니다. 재화와 자재는 회사의 자산으로 이익을 가져다 줄 수 있고, 설날 어린이날 선물은 그렇지 않으므로 계정 91.02를 통해 즉시 기타 비용에 반영해야 합니다. 그렇기 때문에 실제로 어린이 선물의 구매 및 배포는 다음과 같이 반영됩니다.

작업			확인 중 문서
기타 비용에는 새해 키트가 포함됩니다.			머리의 순서
부가세 입력			송장
공급자에게 지불			은행 명세서
공제 대상 VAT			송장
가격 선물 세트에 반영 대차대조표			포장 목록, 주문 접수
선물			베도모스티 선물 나눠주기
선물 세트 배포에 부과되는 VAT			송장

선물의 세무 회계

에 의해 소득세 및 간소화된 조세제도불행히도 선물 구매 비용은 수락할 수 없습니다. 이는 경제적으로 정당화되지 않은 비용으로 정당화될 수 없으므로 회사의 순이익으로 지급됩니다.
에 의해 큰 통이 작업에 대해 두 가지 반대 의견이 있습니다. 규제 당국에 따르면 회사 직원에게 선물을 배포하는 것은 VAT 과세 대상입니다(39조 1항, 146조 1항 1항, 러시아 연방 세법 154조 2항, 2009 년 1 월 22 일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-07-11 / 16), 여기서 입력 부가가치세는 송장이있는 경우 공제가 허용됩니다. 그리고 사법 관행에 따르면 자녀 선물의 발행은 직원(직원과 고용 관계가 있는 경우)에 대한 인센티브이며 VAT 대상이 되지 않습니다(13.09의 결의안 번호 A26-12427/2009의 FAS SZO. 2010, 02.06.2009 No. A62-5424/2008의 FAS TsO 결의안, 2008년 2월 20일자 FAS UO No. F09-514/08-C2).
분쟁을 피하기 위해 회계사는 휴일 세트 이전에 VAT를 부과하고 수취인, 구매자, 주소를 지정하지 않고 인보이스를 1 부 발행하고 판매 장부에 등록하십시오. 다른 의견이 법정에서 변호되어야 합니다.
에 관하여 보험료, 여기에서도 상황이 모호합니다. 위에서 언급했듯이 자녀의 선물을 양도 할 때 선물 계약을 사용할 수 있으므로 보험료 계산 문제가 사라집니다. 그러나이 계약은 명절 선물에 대해 거의 체결되지 않습니다. 따라서 선물 세트 배포 목록이 더 자주 사용되므로 직원에 대한 세트 발행은 모든 기부금에 따라 현물 지급으로 간주될 수 있습니다. 성명서는 직원을 위해 작성되고 서명하기 때문입니다. 그러나 동시에 피보험자와 직원의 자녀 사이의 관계에는 보험료가 없다는 의견이 있습니다 (2010 년 5 월 19 일 No. 1239-19 일자 러시아 보건 사회 개발부의 서신). 전문가들은 활동에서 이 위치를 활용하는 것이 좋습니다.
흥미로운 상황이 전개되고 있습니다. 부상에 대한 기여... 면제 된 지불 목록이 닫혔습니다 (2007 년 10 월 18 일자 러시아 연방 보안 서비스 서신 No. 02-13 / 07-10008). 이를 근거로 양도된 설날 선물에 대해 업무상 재해보험료를 산정합니다. 그러나 동시에 조금 후에 또 다른 관점이 나타났습니다. - 시간 지불은 생산 결과에 의존하지 않습니다. 따라서 사고로 인한 기여금을 적립할 필요가 없습니다. 상황은 논란의 여지가 있으므로 지불자는 모든 위험을 고려하여 스스로 결정을 내립니다.
비교적 개인소득세회계사는 러시아 연방 조세법 규범 (210 조 1 항, 러시아 연방 조세법 211 조 2 항 2 항)에 따라야하며, 이는 두 가지 모두 수령 한 소득에 대한 과세를 나타냅니다. 현금과 현물로. 그러나 뉘앙스를 고려해야합니다. 세금 기간 동안 4000 루블을 초과하지 않는 선물 비용은 개인 소득세가 면제됩니다 (러시아 연방 세법 217 조 28 항). 따라서 저렴한 명절 선물과세 면제. 그러나 받은 소득은 코드 2720이 있는 2-NDFL 인증서에 반영되어야 합니다.

많은 고용주는 생일, 3월 8일, 2월 23일 등 모든 종류의 휴일과 중요한 날짜에 직원에게 선물을 제공합니다. 새해와 같이 직원의 자녀에게 선물을 줄 수도 있습니다. 선물 배달을 올바르게 준비하는 방법(선물에 보험료가 적용되고 그렇지 않은 경우) - 기사에서 이에 대해 알려 드리겠습니다.

선물: 서류

선물은 기증자가 완료한 사람에게 소유권을 기부하는 것입니다(러시아 연방 민법 572조 1항). 고용주는 직원에게 귀중품과 금전, 상품권, 상품권, 이벤트 티켓 등을 선물로 제공할 수 있습니다.

러시아 연방 민법에 따르면 3,000루블 이상의 선물을 만드는 모든 법인(러시아 연방 민법 574조 2항)은 서면 기부 계약을 체결해야 합니다. 조직에 많은 직원이 있고 어떤 행사에 대한 선물이 모두 주어지면 각자와 별도의 계약을 체결하지 않고 하나의 다자간 문서를 만드는 것이 가능합니다. 기증자는 고용주가 될 것이며, 완료되면 서명을 넣을 목록에 따라 직원이됩니다.

또한 선물의 구매 및 배송을 위한 주문은 재능근로자 명부를 첨부하여 발부해야 하며, 선물의 발행은 별도의 명세서에 이름, 선물금액, 수령일자를 기재하여 기재할 수 있습니다. .

선물용 보험료

보험료를 부과하기 위해서는 먼저 어떤 선물이 어떤 종류의 선물인지 판단해야 합니다.

선물이 직원의 노동 활동에 대한 감사 또는 격려로 제공되는 경우 그 가치는 실제로 보너스, 즉 보수의 일부로 간주됩니다(러시아 연방 노동법 제 191조). 개인이 노사관계 과정에서 받는 대가는 과세 대상이므로 근로자에게 인계되는 대가는 잘 했어선물에는 보험료가 부과됩니다.

직원에 대한 선물이 업무와 관련되지 않고 휴일, 직원의 생일, 회사 기념일 등과 관련하여 제공되고 이에 대한 대가가 제공되지 않는 경우 노동 계약또는 단체협약에 의거 보험료 과세 대상이 되지 않습니다. 이 경우 다음과 같은 중요한 뉘앙스를 고려해야 합니다.

GPC 계약에 따라 직원이 받는 소득은 소유권 이전입니다(2009년 7월 24일 No. 212-FZ 법률 7조 3항, 조세법 420조 4항 러시아 연방)은 기부 대상이 아닙니다. 따라서 선물의 가치가 3,000 루블 미만이더라도 특히 금액이 기부되는 경우 직원과 서면 기부 계약을 체결하는 것이 좋습니다 (러시아 연방 연금 기금 No. NP- 30-26 / 9660, FSS No. 17-03-10 / 08 \ 2786P, 2014년 7월 29일, 2015년 9월 22일자 러시아 노동부 서신 No. 17-3 / B-473).
기부 계약서는 노사관계에 관한 내부 규정을 언급해서는 안 되며, 선물의 가치는 급여, 직위 또는 기타 지표와 관련되어서는 안 됩니다. 노동 활동직원. 그렇지 않으면 검사 당국은 그러한 선물을 보험료로 간주하여 보험료를 부과할 수 있습니다.

임직원 자녀 증여보험료

새해 전날 많은 조직에서 직원 자녀에게 명절 선물을 제공합니다. 비용에 대한 보험료를 계산하는 방법은 무엇입니까? 러시아 노동부는 2015년 7월 8일자 서한 No. 17-3 / B-335에서 설명했듯이 여기에 두 가지 옵션이 있습니다.

자녀의 새해 선물 비용이 직원에게 개인적으로 지불되는 경우 이러한 지불에는 일반 절차에 따라 보험료가 적용됩니다.
고용주가 자녀의 새해 선물을 스스로 구입하는 경우 직원의 자녀는 고용주의 피보험자가 아니며 여기서 노사 관계가 발생하지 않기 때문에 과세 대상이 없습니다.

그렇다면 직원 선물은 보험료의 대상이 되나요? 사용자의 현지 행위 및 근로계약에 근거하여 선물을 제공하는 경우에는 그 가치에 따라 회비를 부과하되, 선물에 대한 서면 기부 동의서를 작성하고 그 사유가 성과와 무관한 경우 직원의 업무 중 기여금이 부과되어서는 안 됩니다.

증여에 대한 보험료와 개인소득세의 부과는 논란이 되고 있다. 그것은 모두 직원에게 귀중한 선물을 제시하는 이유에 달려 있습니다.

선물로 인한 개인 소득세

직원에게 제공되는 귀중한 선물은 현물 소득이며 개인 소득세가 부과됩니다. 이 경우 선물에 대한 세금은 4000 루블 ()을 초과하는 금액에 대해서만 지불해야합니다.

귀한 선물이 자극적 지급(즉, 현물 지급으로 간주)이라는 입장을 고수하면 다시 논란의 여지가 생긴다. 우리의 의견으로는이 경우 전체 금액 (4000 루블 포함)에서 개인 소득세를 원천 징수하지 않는 것은 불법입니다.

러시아 연방 연금 기금, FSS 및 러시아 FFOMS에서 보험료가 포함된 선물 과세와 관련하여 상황은 모호합니다. 일반적으로 과세 대상은 노동 관계 및 민법 계약의 틀 내에서 개인을 위해 회사가 발생하는 지불 및 기타 보수로 인식되며, 그 주제는 업무 수행, 서비스 제공 (연방 2009년 7월 24일자 법률 No. 212-FZ(이하 법률 No. 212-FZ). 따라서 귀중한 선물로 인한 수입 금액은 부상에 대한 기여금을 포함하여 보험료가 전액 부과됩니다.

보험료

휴일을 기념하여 선물을 제공하는 보험료는 북서부 및 서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스 (,)의 입장에 따라 보험료 기준을 계산할 때 그 가치가 고려되지 않습니다. 판사는 그러한 양도가 민사 거래를 기반으로 수행되며 그 주제는 소유권 양도임을 나타냅니다. 근로자의 근로의무 수행과 직접적인 관련이 없고, 인센티브 또는 보상금이 아니며, 일회성 및 선택적 성격을 가집니다. 선물 비용은 직원의 서비스 기간과 작업 결과에 관계없이 결정됩니다.

따라서 회사는 명절을 맞아 직원에게 고가의 선물을 제공할 때 서면으로 기부계약서를 작성해야 한다. 이 경우 선물을 양도할 때 보험료(;,)로 과세 대상이 되지 않습니다.

민법 ()에 따르면 선물 가치가 3000 루블을 초과하는 경우 동산 기부 계약은 서면으로 이루어져야합니다. 그러나 이 제한에 대한 표시가 없으므로 이 경우 선물의 가치는 중요하지 않습니다.

서면 기부 동의서로 양 당사자의 의사가 반영된 문서를 사용할 수 있습니다(샘플 참조).

휴일을 기념하여 직원에게 귀중한 선물을 전달하기 위한 기부 계약서 샘플

우리는 소득세, VAT, 개인 소득세 및 선물에 대한 보험료를 고려하는 방법을 간략하게 설명하는 표에주의를 기울입니다.

선물 회계

다음은 직원을 위한 귀중한 선물 비용을 계산하는 예입니다.

예

2016 년 3 월 회사는 보너스 조항 (보너스 조항에 따라 보너스 지불 가능성은 노동 계약에 의해 제공됨)에 따라 관리자 Mironova MA에게 귀중한 선물-성공을위한 멀티 쿠커를 제공했습니다. 특히 다수의 대규모 계약 체결을 위한 작업입니다. 선물 비용 - 4720 루블. (VAT-720 루블 포함). 또한 7월에는 Mironova MA가 생일을 축하합니다. 이 행사를 기리기 위해 회사는 그녀에게 1180 루블의 꽃병을 선물했습니다. (VAT 포함 - 180루블).

2016년 3월 회계사는 다음 항목을 작성합니다.

차변 41 신용 60 - 4720 루블. - 공급업체에서 구매한 멀티쿠커는 대문자로 표기했습니다. VAT는 상품 비용에 포함됩니다( );

차변 73 신용 41 - 4720 루블. - 노동 성취에 대한 선물 제공;

차변 26 신용 73 - 4720 루블. - 노동 성취에 대한 선물 비용은 비용으로 고려됩니다.

DEBIT 70 CREDIT 68 하위 계정 "개인 소득세"- 613.6 루블. (4,720 루블 x 13%) - 선물에서 원천징수된 개인 소득세(직원에게 급여를 지급할 때);

차변 26 신용 69 - 1425.44 루블. (RUB 4,720 x 30.2%) - "상해"(0.2%)뿐만 아니라 러시아 연방 연금 기금, FSS, 러시아 FFOMS에 보험료가 청구되었습니다.

차변 41 신용 60 - 1000 루블. (1180 루블 - 180 루블) - 공급 업체에서 구입 한 꽃병은 대문자로 표시되었습니다.

차변 19 신용 60-180 루블. - 꽃병 구매에 포함된 VAT

DEBIT 68 하위 계정 "VAT" CREDIT 19 - 180 루블. - 공제를 위해 VAT가 허용됩니다.

DEBIT 91 하위 계정 "비용" CREDIT 41 - 1000 루블. - 직원의 생일에 선물이 제공되었습니다.

DEBIT 91 하위 계정 "비용" CREDIT 68 하위 계정 "VAT" - 180루블. (1000 루블 x 18%) - 생일 선물 비용에 VAT가 부과됩니다.

직원의 생일 선물 비용은 회사의 생산 활동과 관련이 없어 경제적으로 정당하지 않기 때문에 선물의 가치는 세무 회계에 반영되지 않고 회계에 기타 비용으로 상계됩니다. 결과적으로 세금과 세금 사이에는 영구적인 차이가 있습니다. 회계.