Dhurata për kontabilitetin e vitit të ri. Taksimi i dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve

A është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve, fëmijëve të të cilëve u janë paraqitur dhurata? A lind objekti i taksimit me primet e sigurimit? Cilat dokumente duhet të hartohen? Si janë përvetësimi dhe emetimi i fëmijëve Dhuratat e Vitit të Ri në kontabilitet?

13.12.2016

Për t'u dhënë dhurata të Vitit të Ri fëmijëve të punonjësve - traditë e mirë, e cila është zhvilluar në shumë institucione. Cilat fonde përdoren për blerjen e dhuratave të tilla dhe a mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat? A është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve, fëmijëve të të cilëve u janë paraqitur dhurata? A lind objekti i taksimit me primet e sigurimit? Çfarë dokumentesh duhet të plotësojnë donatorët? Pikërisht me pyetje të tilla përballen kontabilistët e institucioneve të sektorit publik menjëherë pas pushimeve.

Nga redaktori:

Në natën e Vitit të Ri, institucioni mund të japë dhurata jo vetëm për fëmijët e punonjësve, por edhe drejtpërdrejt për vetë punonjësit. Për nuancat e dhënies së dhuratave dhe pagesës së ndihmës materiale punonjësve të institucionit kemi shkruar me detaje në nr.6, 2016.

NE BLEJMË DHURATA.

Si fillim, institucioneve rrallë u jepet mundësia të blejnë dhurata nga fondet buxhetore.

Institucionet buxhetore dhe autonome janë në një situatë më të favorshme, të cilat mund të marrin:

subvencione (për përmbushjen e detyrave shtetërore (komunale), për qëllime të tjera, etj.) nga buxheti përkatës i sistemit buxhetor të Federatës Ruse (neni 78.1 i Kodit Buxhetor të Federatës Ruse);
të ardhurat nga aktivitetet jashtë buxhetit, të cilat më pas shkojnë në dispozicion të tyre të pavarur (neni 298 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Janë të ardhurat nga aktivitetet jashtëbuxhetore që janë burimi kryesor i financimit për koston e blerjes së dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve.

Ju lutemi vini re: Kostoja e blerjes së dhuratave duhet të pasqyrohet në planin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike.

Për sa u përket institucioneve shtetërore, blerja e dhuratave të Vitit të Ri në kurriz të fondeve buxhetore lejohet vetëm nëse këto shpenzime parashikohen nga parashikimi buxhetor, me lejen e kryeadministratorit (menaxherit) epror të fondeve buxhetore.

Shënim:

Në bazë të paragrafit 3 të Artit. 161 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse, institucionet shtetërore nuk kanë të drejtë të disponojnë të ardhurat e marra nga aktivitetet e tyre gjeneruese të të ardhurave, pasi ato transferohen në buxhetin përkatës të sistemit buxhetor të Federatës Ruse. Për ata burimet buxhetore janë burimi i vetëm i financimit dhe nëse kostot e blerjes së dhuratave të Vitit të Ri nuk parashikohen në buxhet, atëherë ato nuk mund të bëhen.

Blerja e dhuratave për fëmijët e punonjësve duhet të zyrtarizohet me dokumente mbështetëse. Për këto qëllime, lëshohet një urdhër (urdhër) i titullarit të institucionit, i cili tregon:

personat përgjegjës për blerjen dhe shpërndarjen e dhuratave;
kostoja e përafërt e një dhurate;
burimet e mbështetjes financiare për shpenzimet;
koha e lëshimit të dhuratave;
një listë të punonjësve dhe fëmijëve të tyre që do të marrin dhurata. Një listë e tillë mund të hartohet si një bashkëngjitje e porosisë (udhëzimit).

Marrja e dhuratave në institucion duhet të konfirmohet nga dokumentet kryesore të kontabilitetit: faturat (të shitësit), faturat e parave të gatshme, faturat e shitjes (nëse paguhen në para), si dhe dokumente të tjera që konfirmojnë faktin e blerjes së dhuratave.

SI TË POROSISTOJNË DËRGIM DHURATE PËR FËMIJË?

Transferimi i dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve të institucionit rregullohet nga Ch. 32 "Dhurimi" i Kodit Civil të Federatës Ruse. Sipas paragrafit 1 të Artit. 572 sipas marrëveshjes së dhurimit, njëra palë (dhurues) transferon ose merr përsipër t'i kalojë palës tjetër (të bërë) një send në pronësi ose një të drejtë (kërkesë) pronësore për vete ose një palë të tretë, ose e liron ose merr përsipër ta lirojë atë nga detyrimet pasurore ndaj saj ose ndaj një pale të tretë.

Institucioni mund të lidhë një marrëveshje të tillë gojarisht.

Lidhja me shkrim e kontratës është e nevojshme vetëm në rastet e parashikuara në Art. 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Kërkohet një kontratë me shkrim

Nëse vlera e një dhurate nga një person juridik tejkalon 3000 rubla.

Nëse kontrata përmban një premtim dhurimi në të ardhmen

Nëse objekti i dhurimit është pasuria e paluajtshme

Shpërndarja e dhuratave duhet të shoqërohet me një deklaratë përkatëse, forma e së cilës është arbitrare dhe e zhvilluar nga institucioni në mënyrë të pavarur.

Kujtojmë se çdo formular, duke përfshirë një deklaratë për lëshimin e dhuratave të fëmijëve, duhet të përmbajë detajet e detyrueshme të dokumentit të regjistrimit parësor:

Titulli i dokumentit;
data e përpilimit të tij;
emrin e subjektit ekonomik që ka përpiluar dokumentin;
përmbajtja e faktit të jetës ekonomike;
vlera e matjes natyrore dhe (ose) monetare të faktit të jetës ekonomike, duke treguar njësitë e matjes;
emrin e pozicionit të personit që ka kryer transaksionin, operacionin dhe që është përgjegjës për regjistrimin e tij, ose emrin e pozicionit të personit përgjegjës për regjistrimin e ngjarjes;
nënshkrimet e personave që tregojnë mbiemrat dhe inicialet e tyre ose detaje të tjera të nevojshme për identifikimin e këtyre personave.

Për informacionin tuaj:

Kërkesat për "primare" përcaktohen nga Pjesa 2 e Artit. nëntë Ligji federal datë 12.06.2011 Nr.402-FZ "Për kontabilitetin", si dhe pika 7 e Udhëzimeve për zbatimin e Planit të Unifikuar të Llogarive për kontabilitetin për organet e qeverisjes (organet e qeverisjes), organet e qeverisjes vendore, organet drejtuese të ekstra shtetërore. -fondet buxhetore, akademitë shtetërore të shkencave, institucionet shtetërore (komunale), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 01.12.2010 Nr. 157n (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimi Nr. 157n).

A DUHET TË TËRHEQJ GROPËN NGA KOSTOT E DHURATËS SË FËMIJËS?

Si rregull i përgjithshëm, gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, merren parasysh të gjitha të ardhurat e tatimpaguesit, të marra prej tij si në para ashtu edhe në natyrë (klauzola 1 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). . Në këtë rast, baza tatimore është vlera e tregut të këtyre dhuratave. Kostoja e dhuratave të tilla përfshin shumën përkatëse të TVSH-së (klauzola 1 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zakonisht, kostoja e dhuratave të fëmijëve të dhëna në institucionet buxhetore nuk kalon 500 - 700 rubla, prandaj, norma e pikës 28 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky paragraf parashikon: në një situatë kur vlera e dhuratës është më pak se 4000 rubla. (duke marrë parasysh dhuratat që i janë bërë më parë punonjësit gjatë vitit), tatimpaguesit nuk i lindin të ardhura të tatueshme.

Shënim:

Nëse kostoja e dhuratave për punonjës në vit rezulton të jetë më shumë se 4000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga shuma e tepërt.

A MUND TË KONSIDEROHET SHPENZIMET E DHURATAVE TË FËMIJËVE GJATË LLOGARITJES SË TATIMEVE NË TË ARDHURAT?

Sipas paragrafit 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, institucionet që janë paguese të tatimit mbi të ardhurat kanë të drejtë të zvogëlojnë të ardhurat e marra me shumën e shpenzimeve të bëra. Përjashtim bëjnë kostot e specifikuara në Art. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në pikën 16 të këtij neni përcaktohet se në përcaktimin e bazës tatimore nuk merren parasysh vlera e pronës së transferuar pa pagesë dhe kostot që lidhen me këtë transferim. Duke qenë se dhuratat e fëmijëve janë pronë e dhuruar, është e pamundur të merret parasysh kostoja e blerjes së tyre gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

A KA OBJEKT TVSH NË TRANSFERTIMIN E DHURATAVE PËR FËMIJË?

Duke marrë parasysh kërkesat e Artit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transferimi nga institucioni i dhuratave për fëmijët e punonjësve njihet si shitje e mallrave pa pagesë, e cila i nënshtrohet TVSH-së. Data e përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në në rast transferimi falas të dhuratave do të jetë data e dorëzimit të tyre.

Në këtë situatë:

baza e tatueshme përcaktohet si vlera e tregut e dhuratës (vlera e blerjes) pa TVSH (klauzola 2 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

shuma e TVSH-së e paraqitur nga shitësi i dhuratave mund të pranohet për zbritje në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht në bazë të një faturë (nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 171, paragrafi 1 i nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Për çështjen e hartimit të faturave gjatë transferimit të dhuratave për punonjësit dhe fëmijët e tyre, Ministria e Financave ka dhënë sqarime në shkresën e datës 02/08/2016 Nr. 03-07-09 / 6171: duke qenë se individët nuk janë pagues të TVSH-së dhe rrjedhimisht. , mos e pranoni këtë taksë për zbritje, nëse shitja falas e mallrave për individët (punonjësit dhe fëmijët e tyre) nuk ka nevojë të lëshohen fatura për operacionet e specifikuara për secilin individ. Në këtë rast, për të pasqyruar këto transaksione në librin e shitjeve, duhet të hartoni një pasqyrë-llogaritje kontabël ose një dokument të konsoliduar që përmban informacion përmbledhës (përmbledhës) mbi operacionet e emërtuara.

Nëse në situatën e mësipërme hartohet një faturë për të gjitha transaksionet për shitjen falas të dhuratave individëve, ajo mund të lëshohet në një kopje për të llogaritur transaksionet nga shitësi në bazë të rezultateve të periudhës tatimore.

Në një faturë të tillë, në rreshtat 6 "Blerësi", 6a "Adresa", 6b "INN / KPP e blerësit" vendosen pika (Seksioni II i Shtojcës 1 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 Nr. 1137 “Për formularët dhe rregullat për plotësimin (mirëmbajtjen) e dokumenteve të përdorura në llogaritjen e tatimit mbi vlerën e shtuar”).

Për informacionin tuaj:

Është e mundur të zbritet TVSH-ja e hyrjes pavarësisht nëse kostoja e dhuratave merret parasysh kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat. Fakti është se kriteret për justifikimin e shpenzimeve të përcaktuara nga Art. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk mund të shërbejë si kriter për vlefshmërinë e zbritjeve të TVSH-së (Rezolutat e FAS MO datë 22 shkurt 2012 Nr. A41-23656 / 11, FAS PO datë 05.05.2009 Nr. A685-1638 / 08).

Dikur kishte një praktikë të paqartë arbitrazhi për çështjen e pagesës së TVSH-së për koston e dhuratave të fëmijëve për Vitin e Ri.

Kështu në vendimin nr. Ai theksoi se transferimi i dhuratave për fëmijë kushtëzohet nga ekzistenca e një marrëdhënie pune ndërmjet organizatës dhe punonjësve dhe i referohet sistemit të shpërblimit të punonjësve. Për rrjedhojë, si rezultat i një transferimi të tillë, nuk ka objekt tatimi me TVSH.

Megjithatë, në Dekretin e datës 25 qershor 2013 nr. 1001/13 për çështjen nr. transferimi i dhuratave të fëmijëve për Vitin e Ri për punonjësit duhet të merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në.

Për informacionin tuaj:

Një institucion ka të drejtë të përjashtohet nga detyrimet e tatimpaguesit në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së, nëse për tre muaj kalendarik të mëparshëm radhazi është shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) të këtij institucioni, përjashtuar tatimin. , nuk i kalonte 2 milion rubla në total. (Klauzola 1, neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

A DUHET TË KONTROJ KONTROBET E SIGURIMIT PËR KOSTEN E DHURATAVE TË FËMIJËVE?

Objekti i taksimit me primet e sigurimit të detyrueshëm sigurim shoqeror në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me lindjen, si dhe për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale për paguesit e kontributeve të sigurimit, në veçanti, pagesat dhe shpërblimet e tjera të grumbulluara prej tyre në favor të individët në kuadrin e marrëdhënieve të punës dhe kontratave të së drejtës civile, objekt i të cilave është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve (pjesa 1 e nenit 7 të ligjit federal të datës 24.07.2009 Nr. 212-FZ, paragrafi 1 i nenit 20.1 të ligjit Federal të 24.07.1998 Nr. 125 -FZ).

Për informacionin tuaj:

Një normë e ngjashme përcaktohet me paragrafë. 1 f. 1 i Artit. 420 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton objektin e taksimit me primet e sigurimit dhe dispozitat e të cilit do të zbatohen nga 01.01.2017.

Dhënia e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve nga institucioni është kalim falas i pronësisë së tyre dhe nuk konsiderohet kompensim punonjësi. Gjithashtu, blihen dhurata për fëmijët që nuk janë në marrëdhënie pune (civile) me institucionin dhe nuk njihen si persona të siguruar. Gjithashtu, marrja e dhuratave nuk ka lidhje me kryerjen e detyrave te punes se punonjesve, nuk eshte pagese nxitese apo kompensimi, ka karakter njeher dhe fakultativ, vlera e dhuratave percaktohet pavaresisht nga kohezgjatja e punes se punonjesit. dhe rezultatet e punës së tij. Rrjedhimisht, vlera e dhuratave të fëmijëve për Vitin e Ri që punëdhënësi u jep punonjësve nuk duhet të merret parasysh gjatë llogaritjes së bazës për primet e sigurimit.

Për informacionin tuaj:

Sipas paragrafit 4 të Artit. 420 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk njihen si objekt tatimi me primet e sigurimit, pagesat dhe shpërblimet e tjera në kuadër të kontratave civile, objekt i të cilave, në veçanti, është transferimi i pronësisë ose të drejta të tjera pronësore për prone.

Pozicioni i kontrollorëve për këtë çështje është paraqitur në letrat e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 22 shtator 2015 Nr. 17-3 / B-473, Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Federatës Ruse të datës maj 19, 2010 Nr 1239-19.

Arbitrat janë gjithashtu të mendimit se vlera e dhuratave nuk përfshihet në bazën e taksuar me primet e sigurimit (vendimet e AS SKO datë 06.08.2015 Nr. F08-4089 / 2015 në rastin Nr. A32-27379 / 2014, FAS VSO datë 11.12.2012 Nr A33-3507 / 2012 , datë 23.05.2012 Nr A33-15492 / 2011).

BLERJEN DHE SHPËRNDARJEN E DHURATAVE TË FËMIJËVE TË VITIT TË RI REFLEKTOJMË NË KONTABILITET.

Shpenzimet e pagesës së kontratës, objekt i së cilës është blerja e dhuratave dhe produkteve të suvenireve që nuk janë të destinuara për rishitje të mëtejshme, i atribuohen nenit 290 "Shpenzime të tjera" - KOSGU (Udhëzimet nr. 65n, shkresa e Ministrisë së Financave të Federata Ruse e 12.02.2016 Nr. 02-05-10 / 7682).

Gjatë gjithë periudhës që dhuratat ndodhen në institucion, ato llogariten në llogarinë jashtë bilancit 07 “Çmime, çmime, kupa dhe dhurata me vlerë, suvenire” në koston e marrjes së tyre (klauzola 345 e udhëzimit nr. 157n).

Kontabiliteti analitik për llogarinë jashtë bilancit 07 kryhet në kartën e kontabilitetit sasior-total të aktiveve materiale në kuadër të personave përgjegjës materialë, vendeve të ruajtjes, për çdo zë pasurie (klauzola 346 e udhëzimit nr. 157n).

Pra, shpenzimet e bëra lidhur me blerjen e dhuratave pasqyrohen në kontabilitet si më poshtë:

Lloji i institucionit
Institucioni shtetëror (Udhëzimi nr. 162n *)
Institucioni buxhetor (Udhëzimi nr. 174n **)
Institucion autonom (Udhëzimi nr. 183n ***)

* Udhëzime për përdorimin e Planit të Llogarive kontabiliteti buxhetor, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 06.12.2010 Nr. 162n.

** Udhëzime për përdorimin e Planit të Kontabilitetit institucionet buxhetore, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 16 dhjetorit 2010 Nr. 174n.

*** Udhëzime për përdorimin e planit kontabël për kontabilitetin e institucioneve autonome, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 23.12.2010 Nr. 183n.

Fshirja e dhuratave të fëmijëve nga kontabiliteti jashtë bilancit kur ato transferohen te punonjësit kryhet në bazë të dokumenteve që konfirmojnë faktin e dhurimit. Siç u përmend më lart, një dokument i tillë është, në veçanti, deklarata e lëshimit të dhuratave.

Në kontabilitet, bëhen shënimet e mëposhtme:

Institucion shtetëror	Organizata e financuar nga shteti	Institucion autonom

Janë dorëzuar dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët (vlera e dhuratave pa TVSH)

TVSH e ngarkuar në vlerën e dhuratave

Tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga kostoja e dhuratave nga pagat

* * *

Si përfundim, renditim përfundimet kryesore që lidhen me kontabilitetin dhe taksimin e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve të institucionit:

dhuratat mund të blihen si në kurriz të buxhetit ashtu edhe në kurriz të fondeve të marra nga institucionet buxhetore dhe autonome nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura. Në të njëjtën kohë, shpenzime të tilla duhet të parashikohen në vlerësimet e institucioneve shtetërore dhe planin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të institucioneve buxhetore dhe autonome;
marrëveshja e dhurimit në lidhje me transferimin e dhuratave të fëmijëve, si rregull, lidhet gojarisht;
kostoja e transferimit te punonjësi dhuratë për fëmijë nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (në varësi të kufirit total të dhuratave gjatë vitit në shumën prej 4,000 rubla);
shpenzimet e institucionit për blerjen e dhuratave për fëmijë nuk merren parasysh kur tatohen fitimet;
vlera e dhuratave i nënshtrohet TVSH-së, pasi njihet si shitje e mallrave pa pagesë. Në këtë rast, institucioni ka të drejtë të zbresë TVSH-në "input";
kostoja e dhuratave nuk paguhet primet e sigurimit;
deri në dorëzimin e dhuratave te marrësit, ato llogariten në llogarinë jashtë bilancit 07 “Çmime, çmime, kupa dhe dhurata me vlerë, suvenire”.

Kur një punëdhënës u jep dhurata punonjësve të tij ose fëmijëve të tyre, llogaritari duhet t'u përgjigjet shumë pyetjeve për të pasqyruar këtë fakt në kontabilitet. A duhet të përfshihen të ardhurat e tatueshme të punonjësit në TVSH-në e ngarkuar në vlerën e dhuratës? A lejohet të organizohet transferimi i dhuratave si një aktivitet bamirës? Në cilin rast është e mundur të mos vendoset një taksë mbi vlerën e shtuar për një dhuratë? Përgjigjet për këto dhe pyetje të tjera janë në artikullin tonë.

Reflektoni TVSH-në

Specialistët e Ministrisë së Financave i janë përmbajtur prej kohësh qëndrimit se dhënia e dhuratave është një transferim falas, i tatuar në bazë të nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky këndvështrim thuhet, veçanërisht, në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22.01.09 Nr. 03-07-11 / 16 (shih "").

Me këtë qasje, organizata që ka bërë dhurata për punonjësit llogarit TVSH-në, dhe taksa "input" zbritet. Si rezultat, shuma e përllogaritur përkon me shumën e zbritjes dhe shuma e pagueshme për këtë operacion është zero.

Shembulli 1

Kompania bleu një dhuratë me vlerë 2360 rubla (përfshirë TVSH-në në masën 18%, domethënë 360 rubla) dhe ia dorëzoi punonjësit. Kontabilisti bëri shënimet:

DEBIT 41 KREDI 60
- 2000 rubla. (2 360 - 360) - pasqyrohet vlera e blerjes së dhuratës;
DEBIT 19 KREDI 60
- 360 rubla. - pasqyrohet TVSH-ja “input”;
DEBIT 73 KREDI 41
- 2000 rubla. - Vendbanimet e reflektuara me personel;
DEBIT 68 KREDI 19
- 360 rubla. - TVSH-ja pranohet për zbritje;

- 2000 rubla. - çmimi i blerjes së dhuratës është shlyer si shpenzim;
DEBIT 91 Nënllogari "Shpenzime të papranuara për qëllime tatimore" KREDI 68
- 360 rubla. - me TVSH

Sidoqoftë, mund të ndodhë që furnizuesi të mos jetë pagues i TVSH-së (për shembull, për shkak të kalimit në një regjim të veçantë ose në lidhje me një përjashtim të bazuar në Kodin Tatimor të Federatës Ruse). Atëherë nuk ka taksë "input" dhe është e pamundur të zbatohet zbritja. Në një situatë të tillë, kompania nuk duhet vetëm të ngarkojë TVSH-në për koston e dhuratave, por edhe të paguajë tatimin në buxhet.

Për të shmangur këtë, disa organizata e paraqesin rastin sikur dhuratat janë pjesë e pagesës. Për ta bërë këtë, përfshini një paragraf të veçantë. Ai thotë se dhënia e dhuratave përdoret për të shpërblyer dhe nxitur punonjësit, dhe vlera e dhuratave i atribuohet listës së pagave. Me këtë qasje, transferimi i çmimeve nuk njihet si shitje dhe nuk i nënshtrohet TVSH-së.

Sidoqoftë, kjo metodë ka një pengesë të konsiderueshme. Ka shumë të ngjarë që inspektorët, gjatë kontrollit, të "rikualifikojnë" operacionin dhe ta shpallin atë një transferim falas. Vërtetë, në praktikën e arbitrazhit ka shembuj që janë pozitivë për tatimpaguesit (shih, për shembull, rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor të 20.11.08 Nr. A05-10210 / 2007). Por nuk ka asnjë garanci që mosmarrëveshjet e tjera të ngjashme nuk do të përfundojnë me fitoren e inspektorëve.

Prandaj, na duket se është më e lehtë dhe më e sigurt të përjashtojmë mundësinë e një mosmarrëveshjeje duke ngarkuar TVSH-në.

Ne fshijmë koston e dhuratave

Vlera e dhuratave të dorëzuara, si dhe vlera e çdo malli të dhuruar, nuk merret parasysh në tatimin e fitimit. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në të njëjtën kohë, në kontabilitet, kostoja e dhuratave duhet të pasqyrohet si pjesë e shpenzimeve të tjera. Si pasojë, ka një diferencë të përhershme dhe një detyrim tatimor të përhershëm.

Shembulli 2

Kompania bleu një dhuratë me vlerë 2360 rubla (përfshirë TVSH-në në masën 18%, domethënë 360 rubla) dhe ia dorëzoi punonjësit. Në kontabilitetin tatimor, vlera e dhuratës nuk pasqyrohet, por në kontabilitet fshihet në shpenzime të tjera. Kontabilisti bëri shënimet:

DEBIT 91 Nënllogaria "Shpenzime të tjera" KREDI 73
- 2,000 rubla (2,360 - 360) - çmimi i blerjes së dhuratës u fshi si shpenzime;
DEBIT 99 KREDI 68
- 400 rubla. (2000 rubla x 20%) - pasqyronte një detyrim tatimor të përhershëm.

Nëse kompania paraqiti dhurata si shpërblim bazuar në rezultatet e punës (dhe kjo korrespondon me dispozitën për shpërblimet), atëherë vlera e dhurimit mund të shlyhet në kontabilitetin tatimor. Por në rastin kur stimujt në formën e dhuratave jepen rregullisht për vitin e ri, 8 mars dhe përvjetorë, inspektorët ka të ngjarë ta konsiderojnë këtë si një donacion dhe të “ngarkojnë” kosto të tilla.

Ne mbajmë tatimin mbi të ardhurat personale

Dhuratat nga një punëdhënës janë të ardhura në natyrë të një punonjësi. Rrjedhimisht, kur paraqet një dhuratë, punëdhënësi duhet të grumbullojë dhe të mbajë në burim. Por jo gjithmonë, por vetëm nëse vlera totale e të gjitha dhuratave të marra nga punonjësi që nga fillimi i vitit ka tejkaluar 4000 rubla. Vlera e dhuratave që nuk e kalon këtë shumë nuk tatohet (nënparagrafi 28 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo shtron pyetjen: a tatohet TVSH në bazën e të ardhurave personale? Nuk ka asnjë përgjigje të qartë në Kodin Tatimor. Sipas mendimit tonë, tatimi duhet të llogaritet nga vlera duke përfshirë TVSH-në. Në të vërtetë, sipas pikës 1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur merrni të ardhura në natyrë, baza e tatueshme është vlera e përcaktuar me çmimet e tregut. Dhe tatimi mbi vlerën e shtuar përfshihet në çmimin e tregut. Kjo do të thotë që tatimi mbi të ardhurat personale duhet të ngarkohet në vlerën e dhuratës me TVSH.

Shembulli 3

Kompania bleu një dhuratë me vlerë 6000 rubla. Meqenëse furnizuesi përdor një sistem të thjeshtuar, nuk ka TVSH "të hyrë".

Kur i dha dhuratën punonjësit, llogaritari ngarkoi TVSH-në në shumën prej 1080 rubla. (6000 rubla x 18%).

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura nga vlera e dhuratës që tejkalonte 4000 rubla ishte 400,4 rubla ((6000 + 1080 - 4000) x 13%).

Ne llogarisim primet e sigurimit

Shpërblimi i marrë nga punonjësit në kuadrin e marrëdhënieve të punës bie nën (pjesa 1 e Ligjit Federal të 24.07.09 Nr. 212-FZ).

Për më tepër, një shpërblim i tillë duhet të përdoret për të paguar kontributet "për dëmtime" (klauzola 1 e Ligjit Federal të 24 korrikut 1998, Nr. 125-FZ). Këto rregulla zbatohen plotësisht për dhuratat e paraqitura për një punonjës.

Por ka një mënyrë krejtësisht ligjore për të shmangur vlerësimin e kontributeve. Ajo u kujtua nga zyrtarë të Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë në një letër të datës 05.03.10 Nr. 473-19. Çështja është të japësh një dhuratë në kuadrin e marrëdhënieve jo të punës, por të së drejtës civile. Për ta bërë këtë, mjafton të lidhni një marrëveshje dhurimi me punonjësin dhe të tregoni në të vlerën e dhuratës. Në rrethana të tilla, nuk ka asnjë bazë kontributive (shih "").

Ne marrim parasysh dhuratat për fëmijët e punonjësve dhe për ish-punonjësit

Shumë punëdhënës bëjnë dhurata jo vetëm për punonjësit e tyre, por edhe për fëmijët e tyre dhe ish-kolegët e tyre që kanë dalë në pension. Tipar dalluesështë se këto dhurata apriori nuk kanë të bëjnë fare me marrëdhëniet e punës. Rrjedhimisht, nuk do të funksionojë t'i paraqisni ato si shpërblim për rezultatet e punës. Prandaj, është e nevojshme të kryhen dhurata si një transferim falas dhe të ngarkohet TVSH.

Vërtetë, në praktikën e arbitrazhit ekziston një shembull kur gjyqtarët e konsideruan transferimin e dhuratave për pensionistët si bamirësi. Dhe aktivitetet bamirëse janë të përjashtuara nga TVSH-ja në përputhje me nënparagrafin 12 të paragrafit 3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Mbi këtë bazë, gjykata konfirmoi se kompania nuk duhet të paguajë TVSH-në (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Qendror të 04.07.12 Nr. А14-2540 / 2011).

Vini re se për sa i përket pasojave të saj, bamirësia nuk ndryshon shumë nga dhurimi. Në të vërtetë, në rastin e parë, nuk ka tarifë të TVSH-së dhe nuk ka zbritje, dhe në rastin e dytë, shuma e tatimit të grumbulluar është e barabartë me shumën e zbritjes. Si rezultat, shuma e pagueshme për të dy opsionet është zero.

E vetmja situatë kur bamirësia është më fitimprurëse është blerja e dhuratave nga një furnizues që nuk paguan TVSH (për shembull, nga një "thjeshtuar"). Këtu nuk ka zbritje dhe taksa do të duhet të paguhet vetëm nëse dhuratat jepen si donacion.

Megjithatë, ne besojmë se opsioni i bamirësisë është mjaft i rrezikshëm dhe ka shumë të ngjarë që mosmarrëveshjet e tjera të ngjashme të përfundojnë me fitoren e inspektimeve. Prandaj, për ata që nuk janë të gatshëm të shpenzojnë kohë dhe energji në çështje gjyqësore, në situatën e përshkruar, është më mirë të ngarkoni menjëherë TVSH-në.

Pavarësisht se si u jepen dhuratat fëmijëve të punonjësve dhe ish-punonjësit, shpenzimet për dhuratat për qëllime tatimore nuk merren parasysh dhe primet e sigurimit nuk ngarkohen në vlerën e tyre. Sa i përket tatimit mbi të ardhurat personale, ai duhet t'u mbahet pensionistëve (ose prindërve të fëmijëve që kanë marrë dhurata) nëse vlera e dhuratave tejkalon 4000 rubla. në vit.

Nga redaksia

Në faqen tonë ju mund të lexoni jo vetëm artikuj, por edhe të regjistroheni në seminare audio të ekspertëve tanë: eksperti kryesor i "Kontabilitetit Online"; kryeeksperti tatimor i forumit “Accounting Online”, si dhe menaxher i zhvillimit të programit “Contour-Paga” dhe konsulent i portalit “Accounting Online”.

Çmimi i abonimit është 300 rubla. Për këtë shumë, abonenti ka akses për tre muaj në të gjitha seminaret audio të regjistruara dhe të ngarkuara. Këto janë të paktën disa dhjetëra leksione. Seminare të reja audio postohen çdo javë. Për më tepër, të hënën ka një rishikim audio të lajmeve për kontabilistin për javën e kaluar.

Ju mund të paguani për akses duke përdorur një kartë bankare përmes sistemit të pagesave të menjëhershme ASSIST ose në një faturë Sberbank.

Tatimi mbi të ardhurat personale "Dhuratë".

Një dhuratë është e ardhura në natyrë, e cila merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale (klauzola 1 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, paragrafi 28 i Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përjashton nga taksat dhuratat e marra nga individë nga organizata, vlera e të cilave nuk kalon 4000 rubla në vit. Nuk ka gjasa që një dhuratë për Vitin e Ri të fëmijëve të kushtojë më shumë. Dhe kjo do të thotë që detyrimi për të mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga punonjësi, ka shumë të ngjarë, nuk do të lindë. Në këtë rast, organizata duhet të mbajë një regjistër të personalizuar të këtyre të ardhurave (shih p.sh. shkresën e Ministrisë së Financave, datë 20 janar 2017 Nr. 03-04-06 / 2650).

Nëse dhurata kushton më shumë se 4000 rubla. (në këtë rast, kërkohet një marrëveshje me shkrim dhurimi - klauzola 2 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse), ose organizata u jep fëmijëve të punonjësve jo vetëm për Vitin e Ri, por edhe për festat e tjera, dhe kostoja totale e dhuratave për vitin tejkaloi shumën e përjashtuar nga taksat, organizata bëhet agjent tatimor (klauzola 1 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por vetëm në lidhje me shumën e tepërt, me të cilën duhet të llogaritet taksa.

Në këtë rast, fëmija merr vetëm një dhuratë, organizata nuk i bën atij asnjë pagesë në para. Rrjedhimisht, ajo nuk ka mundësinë të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por ekziston një detyrim për të informuar tatimpaguesin dhe autoritetin tatimor për këtë (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pas kësaj, tatimi do të duhet të paguhet nga përfaqësuesit ligjorë të fëmijës: prindërit, prindërit birësues, kujdestarët, kujdestarët (nenet 27, 29, nënparagrafët 4 të pikës 1 të nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimi Federal i Taksave i datës 23.04.2009 Nr. 3-5-04 / [email i mbrojtur]).

A duhet të paguaj primet e sigurimit?

Nuk është e nevojshme të llogariten primet e sigurimit, përfshirë dëmtimet, nga kostoja e dhuratave të fëmijëve. Nëse vetëm për shkak se nuk ka marrëdhënie pune midis fëmijëve të punonjësve dhe organizatës, dhe për këtë arsye, nuk ka objekt tatimi me kontribute (klauzola 1 e nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 1 e nenit 20.1 të K. Ligji Federal i 24.07.1998 Nr. 125-FZ, shih gjithashtu letrën e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Federatës Ruse të datës 19.05.2010 Nr. 1239-19).

Përveç kësaj, paragrafi 4 i Artit. 420 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton shprehimisht se pagesat sipas kontratave të së drejtës civile, në kuadrin e të cilave kryhet transferimi i pronësisë së pronës, nuk zbatohen për objektin për kontribute. Një marrëveshje dhurimi është vetëm një marrëveshje e tillë.

Çfarë është me TVSH-në?

Është më mirë të paguash TVSH për vlerën e dhuratave. Dhe jo vetëm sepse ky është qëndrimi i Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse (Rezoluta e 25 qershorit 2013 Nr. 1001/13) dhe autoriteteve rregullatore.

Kur paraqiten dhurata, duke përfshirë edhe fëmijët e punonjësve, pronësia e mallrave transferohet pa pagesë. Dhe në bazë të paragrafit 1 të Artit. 39 dhe fq. 1 f. 1 i Artit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një transferim i tillë i nënshtrohet TVSH-së. Rrjedhimisht, organizata duhet të llogarisë tatimin mbi vlerën e tregut të dhuratave (klauzola 2 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe ta paguajë atë në buxhet. Ju gjithashtu duhet të hartoni një faturë - në një kopje, me vija në rreshtat 6-6b. Për të gjitha dhuratat mjafton një faturë.

Nëse shitësi i dhuratave paguan edhe TVSH, atëherë këtu nuk ka ndonjë problem të veçantë. Duke llogaritur taksën për këtë operacion, organizata - blerësi merr të drejtën të zbresë taksën "input" (klauzola 1 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Vlera e tregut e dhuratave, nga e cila në këtë rast duhet llogaritur TVSH-ja e pagueshme, do të jetë çmimi i blerjes së tyre. Kështu, shuma e taksës së ngarkuar do të jetë e barabartë me shumën e zbritur. Kjo do të thotë që organizata nuk do të humbasë asgjë.

Në të njëjtën kohë, mospagesa e tatimit mund të rezultojë në:

pretendimet nga autoritetet rregullatore;
pamundësia e zbritjes së TVSH-së së hyrjes (klauzola 2 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
nevoja për kontabilitet të veçantë (klauzola 4 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse dhuratat janë blerë nga një pagues jo TVSH (për shembull, nga një "agjent i thjeshtuar"), do të duhet të paguani tatimin me shpenzimet tuaja. Nëse shumat janë të konsiderueshme, këta shitës më së miri shmangen.

Tatimi mbi të ardhurat: shpenzimet nuk përfshijnë

Ka shumë të ngjarë që dhuratat e fëmijëve të mos i merrni parasysh në shpenzime. Së pari, është shumë e vështirë të vërtetohet fizibiliteti i tyre ekonomik dhe orientimi i prodhimit, gjë që kërkon shpenzime nga pika 1 e Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Përveç kësaj, këtu ka një transferim falas të pronës. Dhe kostoja e tij lidhet drejtpërdrejt me shpenzimet që nuk merren parasysh në tatimet (klauzola 16 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kontabiliteti për dhuratat

Bazuar në Planin e Llogarive dhe udhëzimet për përdorimin e tij (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 31 tetor 2000 Nr. 94n), blerja dhe shpërndarja e dhuratave të fëmijëve mund të pasqyrohet në kontabilitet si më poshtë:

Debi 41 Kredi 60 - kreditohen dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët;

Debi 19 Kredi 60 - pasqyrohet TVSH e paraqitur nga furnizuesi;

Debiti 68, nënllogaria "Llogaritjet për TVSH", Kredia 19 - TVSH "input" pranohet për zbritje;

Debi 73 Kredi 41 - pasqyrohet transferimi i dhuratave për punonjësit;

Debi 91 Kredi 73 - kostoja e dhuratave i ngarkohet shpenzimeve të tjera;

Debiti 91 Kredi 68, nënllogaria "Llogaritjet për TVSH" - TVSH-ja ngarkohet në koston e dhuratave.

Për shkak të faktit se këto shpenzime nuk reduktojnë fitimin e tatueshëm, organizatat që aplikojnë PBU 18/02 (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 19 nëntor 2002 nr. 114n) do të kenë një diferencë tatimore të përhershme dhe përkatëse detyrimi tatimor i përhershëm (PNO):

Debiti 99, nënllogaria “Detyrim tatimor i përhershëm” Krediti 68, nënllogaria “Llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat” – në shumën PNO.

Rezultatet

Siç mund ta shihni, nuk është aq e vështirë të regjistroni dhuratat e fëmijëve për Vitin e Ri. Vëzhgoni tonën rekomandime të thjeshta, dhe këto punë para festave do të jenë vetëm një gëzim për ju.

Seriali po vjen festat e vitit te ri, për disa është koha për të bërë një bilanc, për të tjerë është koha për të blerë dhurata dhe për të planifikuar një pushim. Dhe për kontabilistët e kompanive, kjo është një periudhë e ngarkesës së shtuar të punës. Në fund të fundit, edhe vetëm dhuratat për fëmijët e punonjësve, për shembull, duhet të pasqyrohen saktë në kontabilitetin tatimor. Le të flasim për këtë nuancë të veprimtarisë së kontabilitetit në nxitimin e para Vitit të Ri.

Tatimi mbi të ardhurat personale nga dhuratat për fëmijët

Dhurata mund të quhet e ardhur në natyrë, në fakt, kjo është ajo që është, dhe për këtë arsye duhet të merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës së tatueshme për tatimin mbi të ardhurat në përputhje me dispozitat e paragrafit 1 të Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Është e rëndësishme të sqarohet këtu se rregulloret e paragrafit 28 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton përjashtimin nga taksat e atyre dhuratave të marra nga punonjësit individualë nga kompanitë e punësimit, kostoja e të cilave nuk kalonte 4 mijë rubla në vit kalendarik. Pak bie nën kriteret për dhuratat nga kompania, dhe për këtë arsye, gjasat që dhuratat për fëmijët, së bashku me dhuratat e tjera nga kompania për punonjësit e saj, të kalojnë koston totale prej 4 mijë rubla nuk janë aq të larta. Në këtë drejtim, nuk është e nevojshme zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga punonjësit për dhuratat e fëmijëve, në varësi të këtij kuadri. Gjithçka që kërkohet nga kompanitë, ose më saktë kontabilistët, është të ruajnë këtë lloj të ardhurash, siç thuhet, për shembull, në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 05/08/2013 Nr. 03-04-06 / 16327 .

Në rast se dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve ose totali i dhuratave për vitin arrinin në më shumë se 4 mijë rubla, përveç faktit që është e detyrueshme të hartohet një marrëveshje dhurimi me shkrim në përputhje me paragrafin 2. të Artit. 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse, kompania bëhet agjent tatimor, në përputhje me dispozitat e pikës 1 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Vërtetë, me një paralajmërim, vetëm në lidhje me shumën që tejkalon kufirin e caktuar, të ardhurat duhet të llogariten.

Për më tepër, meqenëse fëmija thjesht merr një dhuratë, dhe jo para, kompania nuk ka të drejtë të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga pagat e prindërve, në përputhje me dispozitat e paragrafit 4 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kompania është e detyruar të njoftojë vetë tatimpaguesin, si dhe Shërbimin Tatimor (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe përfaqësuesit ligjorë të fëmijës janë të detyruar të paguajnë vetë tatimin mbi të ardhurat, mund të jenë jo vetëm prindërit, por edhe kujdestarët, kujdestarët ose prindërit birësues. Kërkesa të tilla janë përcaktuar në nenet 27, 29, f. 4 f. 1 i Artit. 228 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 23.04.2009 Nr. 3-5-04 / [email i mbrojtur]

TVSH për koston e dhuratave për fëmijë

Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi vlerën e dhuratave për fëmijët ka kritere jo aq të paqarta, pasi në rastin e tatimit mbi të ardhurat personale duhet paguar. Këtë mendim e ndajnë edhe gjyqtarët e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse në vendimin e tyre të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 25 qershor 2013 nr. 1001/13, si dhe nga autoritetet tatimore.

Megjithatë, kjo taksë kërkohet të paguhet edhe për arsye të tjera. Në procesin e dhënies, përfshirë dhuratat për fëmijët e punonjësve, ka një transferim të pronësisë së mallrave në formë falas. Kjo do të thotë që ky proces bie në kërkesat e paragrafit 1 të nenit 39 dhe nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe i nënshtrohet tatimit mbi TVSH-në. Nga kjo rezulton se kompania është e detyruar të zbresë tatimin nga çmimi i tregut të dhuratave dhe të paguajë TVSH-në në buxhetin federal.

Meqë ra fjala, nëse shitësi i dhuratave është edhe pagues i TVSH-së, atëherë gjatë llogaritjes së taksës, blerësi, në këtë kontekst, kompania jonë, ka të drejtë të marrë një zbritje të TVSH-së "input", në përputhje me dispozitat e paragrafi 1 i Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë rast, vlera e tregut e dhuratave do të njihet si çmimi aktual i blerjes, nga i cili do të bëhet përllogaritja e TVSH-së së paguar. Si rezultat, shuma e TVSH-së së përllogaritur do të jetë e barabartë me shumën e zbritjes dhe kompania blerëse nuk humb asgjë. Sigurisht, nëse shitësi nuk është pagues i TVSH-së, dhe këto janë, si rregull, të thjeshtuara, kompania blerëse do të duhet të paguajë TVSH-në fjalë për fjalë nga xhepi.

Dhënia e dhuratave për Vitin e Ri fëmijëve të punonjësve është një traditë e mirë e zhvilluar në shumë institucione. Cilat fonde përdoren për blerjen e dhuratave të tilla dhe a mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat? A është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve, fëmijëve të të cilëve u janë paraqitur dhurata? A lind objekti i taksimit me primet e sigurimit? Çfarë dokumentesh duhet të plotësojnë donatorët? Pikërisht me pyetje të tilla përballen kontabilistët e institucioneve të sektorit publik menjëherë pas pushimeve.

Nga redaktori:

Ne blejmë dhurata

Si fillim, institucioneve rrallë u jepet mundësia të blejnë dhurata nga fondet buxhetore.

Institucionet buxhetore dhe autonome janë në një situatë më të favorshme, të cilat mund të marrin:

subvencione (për përmbushjen e detyrave shtetërore (komunale), për qëllime të tjera, etj.) nga buxheti përkatës i sistemit buxhetor të Federatës Ruse (neni 78.1 i Kodit Buxhetor të Federatës Ruse);
të ardhurat nga aktivitetet jashtë buxhetit, të cilat më pas shkojnë në dispozicion të tyre të pavarur (neni 298 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Janë të ardhurat nga aktivitetet jashtëbuxhetore që janë burimi kryesor i financimit për koston e blerjes së dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve.

shënim

Kostoja e blerjes së dhuratave duhet të pasqyrohet në planin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike.

Shënim:

Në bazë të paragrafit 3 të Artit. 161 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse, institucionet shtetërore nuk kanë të drejtë të disponojnë të ardhurat e marra nga aktivitetet e tyre gjeneruese të të ardhurave, pasi ato transferohen në buxhetin përkatës të sistemit buxhetor të Federatës Ruse. Për ta, fondet buxhetore janë burimi i vetëm i financimit dhe nëse kostot e blerjes së dhuratave të Vitit të Ri nuk parashikohen në vlerësimin e buxhetit, atëherë ato nuk mund të bëhen.

Blerja e dhuratave për fëmijët e punonjësve duhet të zyrtarizohet me dokumente mbështetëse. Për këto qëllime, lëshohet një urdhër (urdhër) i titullarit të institucionit, i cili tregon:

personat përgjegjës për blerjen dhe shpërndarjen e dhuratave;
kostoja e përafërt e një dhurate;
burimet e mbështetjes financiare për shpenzimet;
koha e lëshimit të dhuratave;
një listë të punonjësve dhe fëmijëve të tyre që do të marrin dhurata. Një listë e tillë mund të hartohet si një bashkëngjitje e porosisë (udhëzimit).

Si të organizoni transferimin e dhuratave të fëmijëve?

Institucioni mund të lidhë një marrëveshje të tillë gojarisht.

Lidhja me shkrim e kontratës është e nevojshme vetëm në rastet e parashikuara në Art. 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Kërkohet një kontratë me shkrim

Nëse vlera e një dhurate nga një person juridik tejkalon 3000 rubla.

Nëse kontrata përmban një premtim dhurimi në të ardhmen

Nëse objekti i dhurimit është pasuria e paluajtshme

Shpërndarja e dhuratave duhet të shoqërohet me një deklaratë përkatëse, forma e së cilës është arbitrare dhe e zhvilluar nga institucioni në mënyrë të pavarur.

Kujtojmë se çdo formular, duke përfshirë një deklaratë për lëshimin e dhuratave të fëmijëve, duhet të përmbajë detajet e detyrueshme të dokumentit të regjistrimit parësor:

Titulli i dokumentit;
data e përpilimit të tij;
emrin e subjektit ekonomik që ka përpiluar dokumentin;
përmbajtja e faktit të jetës ekonomike;
vlera e matjes natyrore dhe (ose) monetare të faktit të jetës ekonomike, duke treguar njësitë e matjes;
emrin e pozicionit të personit që ka kryer transaksionin, operacionin dhe që është përgjegjës për regjistrimin e tij, ose emrin e pozicionit të personit përgjegjës për regjistrimin e ngjarjes;
nënshkrimet e personave që tregojnë mbiemrat dhe inicialet e tyre ose detaje të tjera të nevojshme për identifikimin e këtyre personave.

Për informacionin tuaj:

Kërkesat për "primare" përcaktohen nga Pjesa 2 e Artit. 9 i Ligjit Federal të datës 06.12.2011 Nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin", si dhe pika 7 e Udhëzimeve për Zbatimin e Planit të Unifikuar të Llogarive për Kontabilitetin për Autoritetet Shtetërore (Organet Shtetërore), Vetëqeverisjen Vendore Organet, Organet e Administrimit të Fondeve Shtetërore Jashtëbuxhetore, Akademitë Shtetërore të Shkencave, Institucionet shtetërore (komunale), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 01.12.2010 Nr. 157n (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimi Nr. 157n).

A duhet të mbaj në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga kostoja e dhuratës së një fëmije?

Shënim:

Nëse kostoja e dhuratave për punonjës në vit rezulton të jetë më shumë se 4000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga shuma e tepërt.

A është e mundur të merret parasysh kostoja e dhuratave të fëmijëve gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat?

A i nënshtrohet TVSH-së transferimi i dhuratave për fëmijë?

Në këtë situatë:

baza e tatueshme përcaktohet si vlera e tregut e dhuratës (vlera e blerjes) pa TVSH (klauzola 2 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
shuma e TVSH-së e paraqitur nga shitësi i dhuratave mund të pranohet për zbritje në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht në bazë të një faturë (nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 171, paragrafi 1 i nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Për çështjen e hartimit të faturave gjatë transferimit të dhuratave për punonjësit dhe fëmijët e tyre, Ministria e Financave dha sqarime për: meqenëse individët nuk janë pagues të TVSH-së dhe, rrjedhimisht, nuk e pranojnë këtë taksë për zbritje, kur mallrat shiten pa pagesë tek individët (punonjësit dhe fëmijët e tyre), faturat janë fatura për operacionet e specifikuara nuk mund të dërgohen në adresën e secilit individ. Në këtë rast, për të pasqyruar këto transaksione në librin e shitjeve, duhet të hartoni një pasqyrë-llogaritje kontabël ose një dokument të konsoliduar që përmban informacion përmbledhës (përmbledhës) mbi operacionet e emërtuara.

Në një faturë të tillë, në rreshtat 6 "Blerësi", 6a "Adresa", 6b "INN / KPP e blerësit" vendosen pika (Seksioni II i Shtojcës 1 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 Nr. 1137 "Për formularët dhe rregullat për plotësimin (mirëmbajtjen) e dokumenteve të përdorura në llogaritjen e tatimit mbi vlerën e shtuar").

Për informacionin tuaj:

Dikur kishte një praktikë të paqartë arbitrazhi për çështjen e pagesës së TVSH-së për koston e dhuratave të fëmijëve për Vitin e Ri.

Kështu, në vendimin nr. Ai theksoi se transferimi i dhuratave për fëmijë kushtëzohet nga ekzistenca e një marrëdhënie pune ndërmjet organizatës dhe punonjësve dhe i referohet sistemit të shpërblimit të punonjësve. Për rrjedhojë, si rezultat i një transferimi të tillë, nuk ka objekt tatimi me TVSH.

Për informacionin tuaj:

A duhet të shtoj primet e sigurimit në koston e dhuratave të fëmijëve?

Objekt i taksimit të kontributeve të sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me lehoninë, si dhe për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale për paguesit e kontributeve të sigurimit janë, veçanërisht, pagesat dhe shpërblimet e tjera të përllogaritura. prej tyre në favor të individëve në kuadrin e marrëdhënieve të punës dhe kontratave të së drejtës civile, objekt i të cilave është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve (pjesa 1 e nenit 7 të Ligjit Federal të 24.07.2009 Nr. 212-FZ , klauzola 1 e nenit 20.1 të Ligjit Federal të 24.07.1998 Nr. 125-FZ).

Për informacionin tuaj:

Pozicioni i kontrollorëve për këtë çështje është paraqitur në letrat drejtuar Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Federatës Ruse të datës 19 maj 2010 Nr. 1239-19.

Ne pasqyrojmë blerjen dhe lëshimin e dhuratave të Vitit të Ri të fëmijëve në kontabilitet

Shpenzimet e pagesës së kontratës, objekt i së cilës është blerja e dhuratave dhe produkteve të suvenireve që nuk janë të destinuara për rishitje të mëtejshme, i atribuohen nenit 290 “Shpenzime të tjera” të KOSGU-së (Udhëzimet nr. 65n, shkresa e Ministrisë së Financave të Federata Ruse e 12.02.2016 Nr. 02-05-10 / 7682) ...

Kontabiliteti analitik për llogarinë jashtë bilancit 07 mbahet në kartelën e kontabilitetit sasior-total të pasurive materiale në kuadrin e personave përgjegjës materialë, vendeve të ruajtjes, për çdo zë pasurie (klauzola 346 e udhëzimit nr. 157n).

Pra, shpenzimet e bëra lidhur me blerjen e dhuratave pasqyrohen në kontabilitet si më poshtë:

Lloji i institucionit	Debiti	Kredi
Institucioni shtetëror (Udhëzimi nr. 162n *)	1 401 20 290	1 302 91 730
Institucioni buxhetor (Udhëzimi nr. 174n **)	0 401 20 290	0 302 91 730
Institucion autonom (Udhëzimi nr. 183n ***)	0 401 20 290	0 302 91 000

* Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël për kontabilitetin buxhetor, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 06.12.2010 Nr. 162n.

** Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël për kontabilitetin e institucioneve buxhetore, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 16 dhjetor 2010 Nr. 174n.

*** Udhëzime për përdorimin e planit kontabël për kontabilitetin e institucioneve autonome, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 23.12.2010 Nr. 183n.

Në kontabilitet, bëhen shënimet e mëposhtme:

Si përfundim, renditim përfundimet kryesore që lidhen me kontabilitetin dhe taksimin e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve të institucionit:

dhuratat mund të blihen si në kurriz të buxhetit ashtu edhe në kurriz të fondeve të marra nga institucionet buxhetore dhe autonome nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura. Në të njëjtën kohë, shpenzime të tilla duhet të parashikohen në vlerësimet e institucioneve shtetërore dhe planin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të institucioneve buxhetore dhe autonome;
marrëveshja e dhurimit në lidhje me transferimin e dhuratave të fëmijëve, si rregull, lidhet gojarisht;
kostoja e dhuratës së fëmijës që i transferohet punonjësit nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (në varësi të kufirit total të dhuratave gjatë vitit në shumën prej 4,000 rubla);
shpenzimet e institucionit për blerjen e dhuratave për fëmijë nuk merren parasysh kur tatohen fitimet;
vlera e dhuratave i nënshtrohet TVSH-së, pasi njihet si shitje e mallrave pa pagesë. Në këtë rast, institucioni ka të drejtë të zbresë TVSH-në "input";
nuk ngarkohen prime sigurimi për koston e dhuratave;
deri në dorëzimin e dhuratave te marrësit, ato llogariten në llogarinë jashtë bilancit 07 “Çmime, çmime, kupa dhe dhurata me vlerë, suvenire”.

Udhëzime për procedurën e aplikimit të klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse, miratuar nga Me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 01.07.2013 Nr. 65n.