kryesor > Dhoma > Taksimi i dhuratave për punonjësit në vit. Dhuratat dhe shpërblimet e punonjësve

Taksimi i dhuratave për punonjësit në vit. Dhuratat dhe shpërblimet e punonjësve

Së pari, le të analizojmë situatën kur një firmë u jep dhurata punonjësve të saj.

Tatimi mbi të ardhurat

Sipas mendimit tonë, dhuratat e Vitit te Ri punëtorët nuk i përkasin pagave. Në të vërtetë, si rregull, ato janë absolutisht të njëjta për të gjithë dhe nuk varen nga kohëzgjatja e shërbimit, pozicioni i zënë nga punonjësi dhe mungesa e sanksioneve disiplinore. Dhe në përputhje me nenin 129 Kodi i Punës RF pagë- ky është shpërblim për punën, në varësi të kualifikimeve të punonjësit, kompleksitetit, sasisë, cilësisë dhe kushteve të punës së kryer.

Vini re se Ministria e Financave e Rusisë (letrat e datës 28 maj 2012 Nr. 03-03-06 / 1/281, datë 23 Prill 2012 Nr. 03-03-06 / 2/42) shpjegoi se pagesat për shkak të datat që nuk lidhen me performancën e punëtorëve nuk mund të njihen.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Në bazë të paragrafit 28 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vlera e dhuratave të marra nga organizatat dhe sipërmarrësit, shuma e të cilave për periudhën tatimore (domethënë një vit) nuk i kalon 4000 rubla.

Atëherë gjithçka është e thjeshtë: nëse vlera e dhuratës nuk kalon 4,000 rubla, atëherë nuk ka nevojë ta tatoni atë me tatimin mbi të ardhurat personale. Por taksa do të duhet të mbahet nga shuma e tepërt.

Ju lutemi vini re: nëse një dhuratë e Vitit të Ri i jepet një punonjësi të vendosur në pushimi i lehonisë, kjo nuk ndryshon asgjë. Në të vërtetë, së pari, zyrtarisht, ajo ende mbetet punonjëse e organizatës, dhe së dyti, paragrafi 28 i nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk thotë fare se dhuratat mund t'u jepen vetëm punonjësve.

Primet e sigurimit

Siç thuhet në pjesën 1 të nenit 7 Ligji federal datë 24 korrik 2009 Nr. 212-FZ, pagesat dhe shpërblimet e tjera të grumbulluara në favor të individët brenda kuadrit të marrëdhënieve të punës dhe kontratave të së drejtës civile, subjekt i të cilave është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve.

Shënim. Lista e pagesave që nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit jepet në Nenin 9 të Ligjit Nr. 212-FZ.

Në të njëjtën kohë, në pjesën 3 të nenit 7 të Ligjit Nr. 212-FZ, përcaktohet se pagesat dhe shpërblimet e tjera të bëra sipas kontratave të së drejtës civile, subjekt i të cilave është transferimi i pronësisë ose të drejtave të tjera pronësore në pronë ose pronë të drejtat, nuk zbatohen për objektin e tatimit me primet e sigurimit ...

Për përcaktimin e një dhurate, duhet t'i referoheni Kodit Civil të Federatës Ruse.

Klauzola 1 e nenit 572 të Kodit Civil të Federatës Ruse thotë se sipas një marrëveshje dhurimi, donatori transferon ose merr përsipër ta transferojë sendin në pronësi të një pale të tretë pa pagesë. Për më tepër, dhurimi mund të bëhet me gojë, me përjashtim të disa rasteve (klauzola 1 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Pra, me shkrim, një kontratë për dhurimin e pasurisë së luajtshme lidhet kur dhuruesi është një person juridik dhe vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla. (Klauzola 2, Neni 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Kështu, nëse kostoja e një dhurate të Vitit të Ri për punonjësit është në rang, për shembull, nga 3000 në 4000 rubla, atëherë kompania duhet të lidhë një marrëveshje me shkrim dhurimi me secilin nga punonjësit e saj. Dhe atëherë kontributet nga vlera e dhuratës mund të mos ngarkohen.

Sipas nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shitja e mallrave, punëve, shërbimeve në territorin e Federatës Ruse njihet. Në të njëjtën kohë, në bazë të paragrafit 1 të nenit 39 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transferimi i mallrave pa pagesë barazohet me zbatimin.

Kur paraqisni dhurata për punonjësit e kompanisë, pronësia e tyre në të vërtetë u transferohet atyre, prandaj një transferim i tillë i nënshtrohet TVSH-së (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 22 janar 2009 Nr. 03-07-11 / 16 )

Nuk është reale të debatosh me zyrtarët në kohën e tanishme, pasi gjykatat i përmbahen një mendimi të ngjashëm (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 25 qershor 2013 Nr. 1001/13).

Sidoqoftë, në praktikë, gjithçka nuk është aq e trishtuar. Pasi e njohu këtë operacion si të tatueshëm, gjykata lejoi të rimbursojë TVSH -në "hyrëse" në lidhje me të. Meqenëse punëtorëve u jepet dhurata me çmimin e blerjes, TVSH -ja e përllogaritur dhe e rimbursueshme përfundimisht i jepet zero. Kështu që kompania nuk ka asgjë për të humbur.

Dhurata për fëmijët

Tani le të flasim se cilat detyrime tatimore lindin në rastin e paraqitjes së dhuratave për fëmijët e punonjësve të kompanisë.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Këtu ka disi më shumë vështirësi.

Le të fillojmë me atë që merr dhuratën në lidhje me pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale - drejtpërdrejt tek fëmija ose prindi i tij?

Ne besojmë se zyrtarisht ka dy mundësi për zhvillimin e ngjarjeve.

1. Dhuratat u jepen drejtpërdrejt fëmijëve... Për shembull, në një festë.

Dhe këtu lind një konflikt interesant juridik.

Kush i merr të ardhurat? Fëmijë. Kjo do të thotë se ai është një tatimpagues, por në vendin tonë fëmijët nuk përjashtohen nga pagesa e taksave.

Në të njëjtën kohë, në përputhje me pikën 1 të nenit 26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një tatimpagues mund të marrë pjesë në marrëdhëniet tatimore përmes një përfaqësuesi ligjor ose të autorizuar. Por duhet të kihet parasysh se në bazë të klauzolës 7 të Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 28 shkurtit 2001 Nr. 5, brenda kuptimit të këtij rregulli, subjekti i taksës ligjore marrëdhënia është vetë tatimpaguesi, pavarësisht nëse ai merr pjesë personalisht në këtë marrëdhënie juridike ose përmes një përfaqësuesi ligjor.

Shënim. Ky dekret ka pushuar së qeni në fuqi, por përfundimet e nxjerra në të janë akoma të rëndësishme tani.

Në përputhje me paragrafin 2 të nenit 27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, personat që veprojnë si përfaqësues të tij në përputhje me Kodin Civil të Federatës Ruse njihen si përfaqësues ligjorë të një tatimpaguesi. Klauzola 1 e nenit 28 të Kodit Civil të Federatës Ruse parashikon që për të miturit nën moshën 14 vjeç, vetëm prindërit e tyre, prindërit birësues ose kujdestarët mund të bëjnë transaksione në emër të tyre.

Kështu, përfaqësuesit ligjorë të fëmijëve deri sa të mbushin moshën 14 vjeç janë prindërit e tyre.

Kjo do të thotë që prindërit e tyre duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale dhe të paraqesin deklarata tatimore në rast të dhënies së dhuratave fëmijëve nën moshën 14 vjeç (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 qershor 2009 Nr. 03-02-08-54 , datë 28 gusht 2008 Nr. 03-05-06-01 / 27).

Pozicioni i zyrtarëve është në të vërtetë mjaft i lëkundur.

Së pari, taksat në përgjithësi duhet të paguhen në kurriz të fondeve të tatimpaguesit. Dhe përfaqësuesit paguajnë taksa në kurriz të personit që përfaqësojnë, dhe jo me shpenzimet e tyre (vendimi i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 22 janarit 2004, Nr. 41-О).

Dhe cilat janë fondet e vetë të miturit? Në shumicën e rasteve, asnjë. Në të njëjtën kohë, nuk ka parim të detyrimit tatimor mbi familjen në legjislacionin tonë tatimor: secili anëtar i familjes është një tatimpagues i veçantë.

Së dyti, pagesa e taksave nuk është një marrëveshje. Pra, fëmijët nuk hyjnë në ndonjë marrëveshje me shtetin. Dhe është e pamundur të nxjerrë këtu Nenin 28 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Thjesht ka një vrimë të madhe në legjislacion për këtë çështje.

Për më tepër, askush nuk do të jetë në gjendje të ndëshkojë askënd për mos dorëzimin e një deklarate tatimore mbi të ardhurat personale. Neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se detyrimi sigurohet për dështimin e tatimpaguesit për të paraqitur një deklaratë tatimore brenda periudhës së caktuar kohore. Sidoqoftë, sipas pikës 2 të nenit 107 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një individ mund të mbahet përgjegjës për kryerjen e shkeljeve tatimore që nga mosha 16 vjeç. Përgjegjësia e përfaqësuesve ligjorë të një individi nuk sigurohet.

Vërtetë, autoritetet tatimore në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në Moskë të datës 9 gusht 2007 Nr. 28-10 / [email -i i mbrojtur] kërcënuar me njëfarë përgjegjësie, por nuk mundën të përmendin cilën.

Pra, në një situatë të tillë, duke folur rreptësisht, në përgjithësi mund të shmangni pagimin e taksës mbi të ardhurat personale, edhe nëse një dhuratë e Vitit të Ri për një fëmijë do të kushtojë më shumë se 4,000 rubla.

2. Dhuratat e fëmijëve u dorëzohen prindërve... Nëse kontrata për dhurimin e një dhuratë të Vitit të Ri hartohet drejtpërdrejt me punonjësin ose ai nënshkroi faturën për dhurata, atëherë zyrtarisht është ai që merr dhuratën. Kjo do të thotë se ai ka të ardhura. Pastaj ai paguan tatimin mbi të ardhurat personale.

Nga rruga, nëse të dy prindërit punojnë në të njëjtën kompani, sa dhurata kanë të drejtë?

Kjo varet drejtpërdrejt nga mënyra se si përcaktohet dispozita për lëshimin e dhuratave të Vitit të Ri në aktet lokale të organizatës. Nëse thotë se një dhuratë e Vitit të Ri i jepet çdo punonjësi me një fëmijë, atëherë secilit prej bashkëshortëve që punojnë në të njëjtën kompani duhet t'i jepet një dhuratë e Vitit të Ri.

Nëse thuhet se vetëm një dhuratë lejohet për një fëmijë të veçantë, atëherë ajo do të lëshohet vetëm për njërin nga bashkëshortët sipas zgjedhjes së tyre.

Primet e sigurimit

Nga dispozitat e nenit 7 të ligjit nr. 212-FZ, është e qartë se nëse dhuratat u jepen drejtpërdrejt fëmijëve, atëherë nuk mund të bëhet fjalë për llogaritjen e primeve të sigurimit të detyrueshëm, pasi fëmijët nuk kanë një marrëdhënie pune me kompaninë dhe mos lidhni asnjë kontratë të së drejtës civile me të. ...

Nëse dhuratat për fëmijët u jepen prindërve, atëherë dy mundësi janë të mundshme, në varësi të mënyrës se si bëhet transferimi. Nëse hartohet në një marrëveshje dhurimi me shkrim, atëherë, siç diskutuam më herët, primet e sigurimit mund të hiqen. Nëse çështja hartohet me një deklaratë për marrjen e Vitit të Ri dhurata per femije, ku punonjësi nënshkruan, atëherë teorikisht ekziston rreziku që një çështje e tillë të interpretohet si pagesë në natyrë.

Për fat të mirë, ekziston një letër nga Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social e Rusisë e datës 19 maj 2010 Nr. 1239-19, ku zyrtarët konsideruan se nga pagesat dhe shpërblimet në favor të individëve që nuk lidhen me kompaninë me kontrata të punës ose të së drejtës civile , përfshirë në formën e dhuratave të Vitit të Ri fëmijët e punonjësve, primet e sigurimit nuk ngarkohen.

Taksë mbi vlerën e shtuar

Në lidhje me llogaritjen e TVSH -së, fotografia është e njëjtë me atë kur u jepni një dhuratë prindërve: taksa duhet të ngarkohet.

Shembull. Agjencia e udhëtimit Mayak bleu dhurata të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve të saj në vlerë prej 250,000 rubla. (përfshirë TVSH - 38,136 rubla). Kostoja e një dhurate për secilin fëmijë është 2500 rubla. Për secilën dhuratë u hartua një marrëveshje e veçantë dhurimi.

Kostoja e dhuratave kur u dorëzohen punonjësve është 211,864 rubla. (250,000 - 38,136). Prandaj, shuma e TVSH -së që duhet ngarkuar është 38,136 rubla. (RUB 211 864 x 18%).

Kontabiliteti do të pasqyrojë:

DEBITIM 41 KREDI 60

  • 211 864 rubla - Dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët u kredituan;

DEBITIM 19 KREDI 60

  • 38,136 rubla - pasqyrohet TVSH -ja “hyrëse”;

DEBIT 68 nën -llogari "Llogaritjet për TVSH"
KREDIA 19

  • 38,136 rubla - paraqitur për zbritjen e TVSH -së "hyrëse" (për të zbritur TVSH -në "hyrëse" nevojitet një faturë);

DEBITIM 60 KREDI 51

  • 250,000 rubla - dhuratat janë paguar;

DEBITIM 73 KREDI 41

  • 211 864 rubla - dhurata iu dhanë punonjësve;


KREDIA 73

  • 211 864 rubla - kostoja e dhuratave është fshirë;

DEBIT 91 nën -llogari "Shpenzime të tjera"
Krediti 68 nën -llogari "Llogaritjet për TVSH"

  • 38,136 rubla - TVSH e ngarkuar për koston e dhuratave.

Nuk është e nevojshme të ngarkohen primet e sigurimit të detyrueshëm, si dhe të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga vlera e dhuratave.

Meqenëse në kontabilitetin tatimor vlera e dhuratave nuk njihet si shpenzim, në bazë të PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave", miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 19 nëntor 2002 Nr. 114n, një detyrim tatimor i përhershëm lind në kontabilitet. Shuma prej 42,373 rubla. (211 864 rubla x 20%).

Kontabilisti do ta pasqyrojë atë si më poshtë:

DEBIT 99CREDIT 68 nënllogari "Llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat"

  • 42,373 rubla - pasqyroi një detyrim tatimor të përhershëm.

Kur kostoja e një dhurate nga një organizatë tejkalon 3.000 rubla, një kontratë për dhurimin e pasurisë së luajtshme hartohet me shkrim (nenet 572, 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Ajo tregon vlerën e dhuratës. Për të shmangur rreziqet e primeve të sigurimit, mos iu referoni një marrëdhënie pune. Nëse dhuratat u jepen disa punonjësve menjëherë, mund të lidhni një marrëveshje shumëpalëshe, në të cilën secili i paguar do të nënshkruajë. Për të konfirmuar faktin e dhurimit, përgatitni shtesë një certifikatë pranimi ose një deklaratë, në të cilën të gjithë punonjësit që morën dhurata do të nënshkruajnë.

Inspektorët shpesh barazojnë dhuratat për të cilat një marrëveshje dhurimi nuk është hartuar me shpërblime dhe pagesa sipas një kontrate pune dhe ngarkojnë prime shtesë të sigurimit

Kontributet e fondit

Për dhuratat që transferohen sipas një kontrate dhuratë, primet e sigurimit nuk ngarkohen (pjesa 3 e nenit 7 të Ligjit të 24.07.2009 Nr. 212-FZ). Dhuratat nën 3,000 rubla gjithashtu mund të paraqiten pa një kontratë me shkrim. Sidoqoftë, ne ende ju rekomandojmë që ta lëshoni, pasi në praktikë, inspektorët shpesh barazojnë dhuratat për të cilat një kontratë dhurimi nuk është hartuar me shpërblime dhe pagesa sipas një kontrate pune dhe ngarkojnë prime shtesë të sigurimit. Një marrëveshje me shkrim mund të anulohet nëse marrësi nuk është punonjës i organizatës. Në këtë rast, primet e sigurimit nuk ngarkohen.

Detyrimi për të paguar TVSH -në

TVSH -ja hyrëse e treguar në faturën e shitësit të dhuratës mund të pranohet për zbritje nga organizata në një bazë të përgjithshme, pavarësisht nga shuma ose personi i kryer.

Për paguesit e TVSH -së, transferimi i një dhuratë njihet si shitje dhe i nënshtrohet TVSH -së në masën 18% (klauzola 1 e nenit 39, paragrafi 2 i klauzolës 1 i klauzolës 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Rusisë Federata). Fatura hartohet në një kopje të vetme dhe regjistrohet në librin e shitjeve të organizatës. Baza për llogaritjen e TVSH -së është kostoja e blerjes së një dhurate (pa TVSH) ose, nëse dhurata është produkt i një organizate, kostoja e saj.

Për "personat e thjeshtuar", transferimi i një dhuratë tek një individ tatohet në përputhje me sistemin tatimor në fuqi. Nuk ka asnjë detyrim për të vendosur TVSH në këtë operacion dhe lëshuar një faturë.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale

Një dhuratë është të ardhurat e një punonjësi të marrë në natyrë. Ajo i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale nga momenti kur shuma e përgjithshme e dhuratave të marra gjatë periudhës tatimore (viti) tejkalon 4,000 rubla (klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, një organizatë i dha një punonjësi pesë dhurata në vit, secila me vlerë 2,000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale ngarkohet duke filluar nga dhurata e tretë. Shkalla e taksës është 13% për dhuruesit rezidentë dhe 30% për jorezidentët. Baza për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga vlera e një dhurate është vlera e saj e tregut me TVSH (klauzola 1 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Tatimi mbi të ardhurat personale = (vlera e dhuratës - 4,000 rubla) rate norma e tatimit mbi të ardhurat personale

ME dhuratë në para Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet me rastin e lëshimit dhe transferohet në buxhet në të njëjtën ditë, nga taksa jomonetare - në ditën e pagesës së rrogës tjetër.

A përfshihen kostot e dhuratave në shpenzime?

Kostoja e një dhurate nuk njihet si një shpenzim për taksimin e fitimeve, si dhe për sistemin e thjeshtuar të taksave (klauzola 16 e nenit 270, klauzola 2 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, Ministria e Financave e Federatës Ruse, në një letër të datës 02.06.2014 Nr. 03-03-06 / 2/26291, e konsideron të lejueshme të merret parasysh kostoja e blerjes së një dhuratë si pjesë e shpenzimeve të tatimit mbi të ardhurat, nëse baza për shpërndarjen e tij janë arritjet e punës të punonjësit. Ky pozicion është i diskutueshëm. Së pari, një marrëveshje e tillë nuk mund të konsiderohet si një transferim falas, sepse dhurata jepet jo vetëm ashtu, por bazuar në rezultatet e punës. Dhe së dyti, mund të grumbullohen kontribute shtesë të sigurimit.

Reflektimi në kontabilitetin e transferimit të dhuratave në para dhe jo-para për punonjësit

Përmbajtja e funksionimit Debitim Kreditit
Dhuratë jo-monetare
Dhuratë jo-monetare e dhuruar (pa TVSH) 91 10 (41, 43)
TVSH ngarkohet për vlerën e një dhurate jo-monetare 91 68
Tatimi mbi të ardhurat personale u mbajt nga paga e punonjësit nga vlera e një dhurate jo-monetare 70 68
Dhuratë për para
Punonjësit iu dha para si dhuratë 73 50 (51)
Dhurata në para është fshirë si shpenzim 91 73
Punonjësi ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e dhuratës 73 68

Olga Ulyanova,

ekspert në kontabilitet, kontabilitet tatimor dhe menaxhues, drejtor financiar dhe bashkëpronar i kompanisë konsulente EKVITI OM (lokomotiva me avull shërbimi). Ka dy arsime të larta - ekonomike dhe juridike. Përvoja e punës në mbajtjen e strukturave, kompani të mëdha ndërkombëtare në pozicione drejtuese (llogaritar kryesor, drejtor financiar, zëvendës drejtor i përgjithshëm për kontabilitetin dhe auditimin, auditor).

Në këtë artikull, ne do të shqyrtojmë llogaritjen e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve. Përveç kësaj, le të studiojmë forma të ndryshme donacione dhe çështje të diskutueshme tatimore.

Me afrimin e Vitit të Ri, menaxherët dhe kontabilistët kanë një pyetje në lidhje me urimin e punonjësve të tyre dhe fëmijëve të tyre me dhurata të këndshme - lodra, komplete të ëmbla dhe lëshimin e çmimeve stimuluese për festën. Në lidhje me këtë, bëhet e nevojshme të bëni shpenzime dhe t'i merrni parasysh ato në mënyrë korrekte. Le të shqyrtojmë më në detaje kontabilitetin e dhuratave për fëmijë dhe të rritur.

Ne dorëzojmë dhuratat e fëmijëve

Në shumicën e rasteve, fëmijëve të punonjësve u jepen dhurata të Vitit të Ri deri në 14 vjeç. Ky kufizim është i kushtëzuar dhe kompania në pozicionin e saj të brendshëm mund të përshkruajë një kufizim të ndryshëm moshe. Për të formuluar saktë dëshirën e udhëheqësit për të uruar djemtë, ju duhet:

  • rendi i kokës;
  • lista e punonjësve dhe fëmijëve;
  • një deklaratë në të cilën punonjësit e kompanisë do të nënshkruajnë për marrjen e këtyre dhuratave.

Urdhri, si dhe deklarata, hartohen në çdo formë. Ekziston gjithashtu një mendim se për kontabilitetin e duhur është e nevojshme të hartohet një marrëveshje dhurimi për secilin punonjës, e cila bëhet mjaft rrallë.
Sa i përket kontabilitetit, ekziston një mendim se dhuratat për fëmijët u caktohen llogarive 10.41 ose 012, gjë që është e pasaktë nga pikëpamja e metodologjisë së kontabilitetit. mallrat dhe materialet janë asetet e kompanisë që mund të sjellin përfitime, dhe dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët nuk janë të tilla, gjë që kërkon që ato të pasqyrohen menjëherë në shpenzimet e tjera përmes llogarisë 91.02. Kjo është arsyeja pse, në praktikë, blerja dhe shpërndarja e dhuratave të fëmijëve pasqyrohet si më poshtë:

Operacion

Duke konfirmuar
dokument

Shpenzimet e tjera përfshijnë komplete të Vitit të Ri

Urdhri i kokës

TVSH hyrëse

Fatura

Pagesa e bërë furnizuesit

Deklarata nga banka

TVSH e pranuar për zbritje

Fatura

Çmimi sete dhuratash reflektuar në
jashtë bilancit

Lista e paketimit,
Porosia e marrjes

Dhuratë

Vedomosti
dhënia e dhuratave

TVSH e ngarkuar për shpërndarjen e seteve të dhuratave

Fatura

Kontabiliteti tatimor i dhuratave

Nga tatimi mbi të ardhurat dhe sistemi i thjeshtuar i taksave për fat të keq, nuk do të jetë e mundur të pranohet kostoja e blerjes së dhuratave. Këto janë shpenzime të pajustifikuara ekonomikisht dhe nuk do të jetë e mundur të justifikohen, prandaj, pagesa e tyre bëhet nga fitimi neto i kompanisë.
Nga TVSH ka dy mendime të kundërta në lidhje me këtë operacion. Sipas autoriteteve rregullatore, shpërndarja e dhuratave për punonjësit e kompanisë është një operacion i tatueshëm nga TVSH (klauzola 1 e nenit 39, klauzola 1 e paragrafit 1 të nenit 146, klauzola 2 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letër e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 22 janar 2009 Nr. 03- 07-11 / 16), ku TVSH-ja hyrëse pranohet për zbritje në prani të një fature. Dhe sipas praktikës gjyqësore, lëshimi i dhuratave të fëmijëve është një nxitje për punonjësit (nëse ka një marrëdhënie pune me ta), e cila nuk formon një objekt për TVSH-në (FAS SZO në Rezolutën Nr. A26-12427 / 2009 të 13.09. 2010, Rezoluta e FAS TsO e 02.06.2009 Nr. A62-5424 / 2008, FAS UO e datës 20.02.2008 Nr. F09-514 / 08-C2).
Për të shmangur mosmarrëveshjet, kontabilistët ngarkojnë TVSH -në për transferimin e grupeve të pushimeve, lëshojnë një faturë në 1 kopje pa specifikuar marrësin, blerësin, adresën dhe regjistrojnë atë në librin e shitjeve. Një mendim tjetër do të duhet të mbrohet në gjykatë.
Lidhur me primet e sigurimit, edhe këtu situata është e paqartë. Siç u përmend më lart, kur transferoni dhuratat e fëmijëve, mund të përdorni një marrëveshje dhuratë, atëherë çështja e llogaritjes së primeve të sigurimit zhduket. Por kjo marrëveshje rrallë përfundohet në praktikë për dhuratat e festave. Lista e përdorur më shpesh e shpërndarjes së grupeve të dhuratave, prandaj, shpërndarja e grupeve për punonjësit mund të konsiderohet si pagesë në natyrë, në varësi të të gjitha kontributeve. Meqenëse deklarata është hartuar për punonjësit, dhe ata nënshkruajnë në të. Por në të njëjtën kohë, ekziston një mendim se nuk ka prime sigurimi në marrëdhëniet midis kompanisë së siguruar dhe fëmijës së punonjësit (letër nga Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë e datës 05.19.2010 Nr. 1239-19). Ekspertët këshillojnë që të përfitojnë nga ky pozicion në aktivitetet e tyre.
Një situatë interesante po zhvillohet me kontributet për dëmtimet... Lista e pagesave të përjashtuara është e mbyllur (Letër e Shërbimit Federal të Sigurisë të Federatës Ruse të datës 18 tetor 2007 Nr. 02-13 / 07-10008). Bazuar në këtë, kontributet për sigurimin nga aksidentet në punë do të ngarkohen në dhuratat e transferuara të Vitit të Ri. Por në të njëjtën kohë, pak më vonë, u shfaq një këndvështrim tjetër (Përcaktimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 04.09.2008 Nr. 10972/08 në çështjen Nr. A60-27054 / 2007-C10)-ajo -pagesat në kohë nuk varen nga rezultatet e prodhimit. Prandaj, nuk ka nevojë të grumbullohen kontribute nga aksidentet. Situata është e diskutueshme, kështu që paguesit marrin vendimet e tyre, duke marrë parasysh të gjitha rreziqet.
Relativisht Tatimi mbi të ardhurat personale kontabilistët duhet të udhëhiqen nga normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 210, klauzola 2 e paragrafit 2 të nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), e cila i referohet tatimit të të ardhurave të marra të dyja në para dhe në natyrë. Sidoqoftë, është e nevojshme të merret parasysh një nuancë - kostoja e dhuratave që nuk kalojnë 4000 rubla për periudhën tatimore përjashtohet nga tatimi mbi të ardhurat personale (klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, e lirë dhuratat e festave të përjashtuar nga taksimi. Por të ardhurat e marra duhet të pasqyrohen në certifikatën 2-NDFL me kodin 2720.

Shumë punëdhënës u paraqesin punonjësve të tyre dhurata për të gjitha llojet e festave dhe data të rëndësishme: ditëlindjet, 8 Mars, 23 Shkurt dhe të tjera. Dhuratat gjithashtu mund t'u jepen fëmijëve të punonjësve, për shembull, për Vitin e Ri. Si të organizoni saktë shpërndarjen e dhuratave, në cilat raste dhuratat i nënshtrohen primeve të sigurimit, dhe në të cilat ato nuk janë - ne do t'ju tregojmë për këtë në artikullin tonë.

Dhuratat: shkresa

Një dhuratë është një gjë që dhuruesi ia dorëzon përfituesit falas (pjesa 1 e nenit 572 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Punëdhënësi mund t'i japë punonjësit si dhuratë sende të vlefshme dhe para, certifikata dhuratë, kuponë, bileta për ngjarje, etj.

Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, të gjithë personat juridikë që bëjnë dhurata me vlerë më shumë se 3.000 rubla (pjesa 2 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse) duhet të lidhin marrëveshje me shkrim të dhurimit. Nëse ka shumë punonjës në organizatë dhe të gjithëve u jepen dhurata për ndonjë ngjarje, atëherë është e mundur të mos lidhni një marrëveshje të veçantë me secilën prej tyre, por të bëni një dokument shumëpalësh: donatori do të jetë punëdhënësi, dhe të bërit do të jenë punonjës sipas listës, të cilët do të vënë nënshkrimet e tyre.

Shtë gjithashtu e nevojshme të lëshoni një urdhër për blerjen dhe dorëzimin e dhuratave me bashkëngjitjen e një liste të punëtorëve të bërë, dhe lëshimi i dhuratave mund të shënohet në një deklaratë të veçantë që tregon emrin, vlerën e dhuratës dhe datën e marrjes .

Primet e sigurimit për dhuratat

Për të vendosur primet e sigurimit, hapi i parë është të përcaktoni se cilit lloj të dhuratës i përket.

Nëse një dhuratë paraqitet si mirënjohje ose inkurajim për aktivitetin e punës së punonjësit, vlera e tij në të vërtetë do të konsiderohet një bonus, domethënë pjesë e shpërblimit (neni 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Meqenëse pagesat e marra nga një individ në procesin e marrëdhënieve të punës i nënshtrohen taksimit, atëherë ato u dorëzohen punonjësve për të Punë e mirë dhuratat i nënshtrohen primeve të sigurimit.

Nëse dhuratat për punonjësit nuk lidhen me aktivitetet e tyre të punës, por paraqiten në lidhje me një festë, ditëlindjen e punonjësit, përvjetorin e kompanisë, etj., Dhe pagesa të tilla nuk sigurohen kontratat e punës ose marrëveshje kolektive, atëherë këtu nuk ka objekt të tatimit të primeve të sigurimit. Në këtë rast, duhet të merrni parasysh nuancat e mëposhtme të rëndësishme:

  • Kontributet nuk vendosen mbi të ardhurat e punonjësve të marrë prej tyre sipas kontratave të GPC, subjekt i të cilave është transferimi i pronësisë (klauzola 3 e nenit 7 të ligjit të 24.07.2009 Nr. 212-FZ; klauzola 4 e nenit 420 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Prandaj, edhe nëse vlera e dhuratës është më pak se 3,000 rubla, është më mirë të lidhni një marrëveshje me shkrim dhurimi me punonjësit, veçanërisht nëse shuma e parave është dhuruar (letër nga Fondi Pensional i Federatës Ruse Nr. NP- 30-26 / 9660, FSS Nr. 17-03-10 / 08 \ 2786P datë 29 korrik 2014; letër e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 22 shtator 2015 Nr. 17-3 / B-473).
  • Marrëveshja e dhurimit nuk duhet t'i referohet ndonjë rregulloreje të brendshme për marrëdhëniet e punës dhe vlera e dhuratës nuk duhet të lidhet me pagën, pozicionin ose tregues të tjerë aktiviteti i punës punonjës. Përndryshe, autoritetet inspektuese mund ta konsiderojnë një dhuratë të tillë një premium dhe të ngarkojnë primet e sigurimit.

Primet e sigurimit për dhuratat për fëmijët e punonjësve

Në prag të Vitit të Ri, shumë organizata u bëjnë dhurata festash fëmijëve të punonjësve të tyre. Si të llogaritni primet e sigurimit në koston e tyre? Siç shpjegoi Ministria e Punës e Federatës Ruse në letrën e saj të datës 08.07.2015 Nr. 17-3 / B-335, dy mundësi janë të mundshme këtu:

  • nëse kostoja e dhuratave të Vitit të Ri të fëmijëve u paguhet punonjësve personalisht, atëherë pagesa të tilla i nënshtrohen primeve të sigurimit në përputhje me procedurën e përgjithshme;
  • nëse punëdhënësi blen në mënyrë të pavarur dhuratat e Vitit të Ri të fëmijëve, atëherë nuk ka asnjë objekt tatimi, pasi fëmijët e punonjësve nuk janë persona të siguruar të punëdhënësit dhe marrëdhëniet e punës nuk lindin këtu.

Pra, a i nënshtrohen dhuratat e punonjësve primet e sigurimit? Nëse dhuratat jepen në bazë të akteve lokale të punëdhënësit dhe kontratave të punës, atëherë vlera e tyre i nënshtrohet detyrimeve, por nëse për dhuratën është hartuar një marrëveshje me shkrim dhurimi dhe arsyeja për të nuk lidhet me kryerjen e detyrave të punës të punonjësit, atëherë kontributet nuk duhet të ngarkohen.

Vendosja e primeve të sigurimit dhe tatimit mbi të ardhurat personale mbi dhuratat është e diskutueshme. E gjitha varet nga arsyeja e paraqitjes së një dhurate të vlefshme për punonjësin.

Tatimi mbi të ardhurat personale nga dhuratat

Një dhuratë e vlefshme e paraqitur për një punonjës është të ardhurat e tij në natyrë dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Në këtë rast, taksa mbi dhuratën duhet të paguhet vetëm për shumën e vlerës që tejkalon 4000 rubla ().

Nëse i përmbahemi qëndrimit se një dhuratë e vlefshme është një pagesë stimuluese (domethënë ta konsiderojmë atë si pagesë për punën në natyrë), përsëri lind një pikë e diskutueshme. Sipas mendimit tonë, në këtë rast, dështimi për të mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga e gjithë shuma (përfshirë 4000 rubla) është e paligjshme.

Sa i përket taksimit të dhuratave me primet e sigurimit në Fondin Pensional të Federatës Ruse, FSS dhe FFOMS të Rusisë, situata është e paqartë. Si rregull i përgjithshëm, objekti i tatimit njihet si pagesa dhe shpërblime të tjera të grumbulluara nga kompanitë në favor të individëve në kuadrin e marrëdhënieve të punës dhe kontratave të së drejtës civile, subjekt i të cilave është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve (Federale Ligji Nr. 212-FZ i datës 24.07.2009 (në tekstin e mëtejmë Ligji Nr. 212-FZ)). Prandaj, shuma e të ardhurave nga një dhuratë e vlefshme i nënshtrohet plotësisht primeve të sigurimit, përfshirë kontributet për dëmtimet.

Primet e sigurimit

Sa i përket primeve të sigurimit për dhuratat e paraqitura për nder të festës, sipas pozicionit të Shërbimit Federal Antimonopoly të Rretheve të Siberisë Veri-Perëndimore dhe Perëndimore (,), vlera e tyre nuk merret parasysh kur llogaritet baza për primet e sigurimit. Gjyqtarët treguan se një transferim i tillë kryhet në bazë të transaksioneve civile, subjekt i të cilave është kalimi i pronësisë. Nuk lidhet drejtpërdrejt me kryerjen e detyrave të punës nga punonjësit, nuk është një pagesë stimuluese ose kompensuese, dhe ka një karakter një herë dhe opsional. Kostoja e dhuratave përcaktohet pavarësisht nga kohëzgjatja e shërbimit të punonjësit dhe rezultatet e punës së tij.

Kështu, kur i jepni një dhuratë të vlefshme një punonjësi për nder të festës, kompania duhet të hartojë një marrëveshje dhurimi me shkrim. Në këtë rast, kur transferohet dhurata, ajo nuk ka një objekt tatimi me primet e sigurimit (;,).

Vini re se, sipas ligjit civil (), kontrata e dhurimit të pasurisë së luajtshme duhet të bëhet me shkrim nëse vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla. Sidoqoftë, nuk ka asnjë indikacion për këtë kufizim, kështu që vlera e dhuratës në këtë rast nuk ka rëndësi.

Si një marrëveshje me shkrim dhurimi, ju mund të përdorni dokumente që pasqyrojnë vullnetin e të dyja palëve (shiko shembullin).

Një mostër e një marrëveshje dhurimi kur paraqisni një dhuratë të vlefshme për një punonjës për nder të një feste

Ne sjellim në vëmendjen tuaj një tabelë që përshkruan shkurtimisht se si të merrni parasysh tatimin mbi të ardhurat, TVSH -në, tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit për dhuratat.

Kontabiliteti për dhuratat

Këtu është një shembull i llogaritjes së kostos së dhuratave të vlefshme për punonjësit.

SHEMBULL

Në Mars 2016, kompania, në bazë të dispozitës për shpërblimet (mundësia e pagesës së shpërblimeve në përputhje me dispozitën për shpërblimet parashikohet nga kontratat e punës) i paraqiti menaxherit Mironova MA një dhuratë të vlefshme - një multicooker për sukses në punë, në veçanti, për lidhjen e një numri kontratash të mëdha. Kostoja e dhuratës - 4720 rubla. (përfshirë TVSH - 720 rubla). Për më tepër, në korrik Mironova MA feston ditëlindjen e saj. Për nder të kësaj ngjarje, kompania i dhuroi asaj një vazo me vlerë 1180 rubla. (përfshirë TVSH - 180 rubla).

Në Mars 2016, kontabilisti do të bëjë shënimet e mëposhtme:

DEBIT 41 KREDI 60 - 4720 rubla. - multicooker blerë nga furnizuesi ishte kapitalizuar. TVSH përfshihet në koston e mallrave ( );

DEBITIM 73 KREDI 41 - 4720 rubla. - paraqitur me një dhuratë për arritjet e punës;

DEBITIM 26 KREDI 73 - 4720 rubla. - kostoja e një dhurate për arritjet e punës merret parasysh në shpenzime;

DEBITIMI 70 KREDI 68 nën -llogari "tatimi mbi të ardhurat personale" - 613.6 rubla. (4,720 rubla x 13%) - tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur nga një dhuratë (kur paguani pagat për një punonjës);

DEBITIM 26 KREDI 69 - 1425.44 rubla. (4,720 x 30,2 RUB) - primet e sigurimit iu ngarkuan Fondit Pensional të Federatës Ruse, FSS, FFOMS të Rusisë, si dhe për "dëmtimet" (0.2%);

DEBITIM 41 KREDI 60 - 1000 rubla. (1180 rubla - 180 rubla) - vazoja e blerë nga furnizuesi u kapitalizua;

DEBITIM 19 KREDI 60 - 180 rubla. - TVSH e përfshirë në blerjen e një vazoje;

DEBIT 68 nën -llogari "TVSH" Kredia 19 - 180 rubla. - TVSH pranohet për zbritje;

DEBIT 91 nën -llogari "Shpenzime" Kredia 41 - 1000 rubla. - një dhuratë iu paraqit punonjësit për ditëlindjen e tij;

DEBIT 91 nën-llogari "Shpenzime" KREDIT 68 nën-llogari "TVSH"-180 rubla. (1000 rubla x 18%) - TVSH ngarkohet me koston e dhuratës së ditëlindjes.

Meqenëse shpenzimet për një dhuratë për ditëlindjen për një punonjës nuk lidhen me aktivitetet prodhuese të kompanisë dhe, në përputhje me rrethanat, janë të pajustifikuara ekonomikisht, vlera e dhuratës nuk pasqyrohet në kontabilitetin tatimor dhe fshihet në kontabilitet si shpenzime të tjera. Si rezultat, ekziston një ndryshim i përhershëm midis taksave dhe Kontabiliteti.

DEBIT 99 KREDI 68 nën -llogari "Tatimi mbi të ardhurat" - 200 rubla. (1000 rubla x 20%) - shuma e PNO pasqyrohet me koston e një dhuratë për ditëlindje.

Elvira Kanbekova , kontabilist i lartë në Acsour


Ne gjithashtu rekomandojmë