Oporezivanje darova zaposlenicima godišnje. Darovi i premije zaposlenika

Prvo, analizirajmo situaciju kada tvrtka daje poklone svojim zaposlenicima.

Porez na dohodak

Po našem mišljenju, novogodišnji darovi radnici ne pripadaju plaćama. Doista, u pravilu su apsolutno jednaki za sve i ne ovise o radnom stažu, radnom mjestu zaposlenika i nepostojanju disciplinskih sankcija. A u skladu s člankom 129 Zakon o radu RF plaća- ovo je naknada za rad, ovisno o kvalifikacijama zaposlenika, složenosti, količini, kvaliteti i uvjetima obavljenog posla.

Imajte na umu da je Ministarstvo financija Rusije (dopisi od 28. svibnja 2012. br. 03-03-06 / 1/281, od 23. travnja 2012. br. 03-03-06 / 2/42) objasnilo da su plaćanja u vezi s ne mogu se priznati značajni datumi koji nisu povezani s učinkom radnika.

Porez na dohodak

Na temelju stavka 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, vrijednost darova primljenih od organizacija i poduzetnika, čiji iznos za porezno razdoblje (to jest godinu dana) ne prelazi 4000 rubalja.

Tada je sve jednostavno: ako vrijednost dara ne prelazi 4000 rubalja, onda nema potrebe oporezivati ga porezom na dohodak. No porez će se morati zadržati od viška iznosa.

Napomena: ako se novogodišnji dar da zaposleniku koji se nalazi u porodiljnog dopusta, to ništa ne mijenja. Doista, prvo, formalno, ona i dalje ostaje zaposlenica organizacije, a drugo, stavak 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije uopće ne kaže da se darovi mogu davati samo zaposlenicima.

Premije osiguranja

Kao što je navedeno u dijelu 1 članka 7 Savezni zakon od 21. srpnja 2009. br. 212-FZ, isplate i druge naknade obračunate u korist pojedinci u okvirima radnih odnosa i ugovora o građanskom pravu čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga.

Bilješka. Popis plaćanja koja ne podliježu premiji osiguranja dat je u članku 9. Zakona br. 212-FZ.

Istodobno, u dijelu 3. članka 7. Zakona br. 212-FZ, utvrđeno je da su plaćanja i druge naknade izvršene prema ugovorima o građanskom pravu, čiji je predmet prijenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovinu ili nekretninu prava, ne primjenjuju se na objekt oporezivanja premijama osiguranja ...

Za definiciju dara morate se obratiti Građanskom zakoniku Ruske Federacije.

Odredba 1. članka 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi da prema ugovoru o donaciji donator besplatno prenosi ili se obvezuje prenijeti stvar u vlasništvo treće strane. Štoviše, donacija se može dati usmeno, s izuzetkom nekih slučajeva (stavak 1. članka 574. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, u pisanom obliku ugovor o darovanju pokretne imovine sklapa se kada je donator pravna osoba, a vrijednost dara prelazi 3000 rubalja. (Članak 2, članak 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, ako su troškovi novogodišnjeg dara zaposlenicima u rasponu, na primjer, od 3000 do 4000 rubalja, tada tvrtka mora zaključiti pisani ugovor o donaciji sa svakim od svojih zaposlenika. Tada se doprinosi od vrijednosti dara možda neće naplatiti.

Prema podstavku 1. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, priznaje se prodaja dobara, radova, usluga na području Ruske Federacije. Istodobno, na temelju članka 39. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, prijenos robe bez naknade izjednačava se s provedbom.

Prilikom uručenja darova zaposlenicima tvrtke, vlasništvo nad njima zapravo se prenosi na njih, stoga je takav prijenos podložan PDV-u (dopis Ministarstva financija Rusije od 22. siječnja 2009. br. 03-07-11 / 16).

Trenutno je nerealno raspravljati sa dužnosnicima, budući da se sudovi pridržavaju sličnog mišljenja (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. lipnja 2013. br. 1001/13).

Međutim, u praksi nije sve tako tužno. Nakon što je ovu transakciju priznao oporezivom, sud je dozvolio povrat "ulaznog" PDV -a koji se na nju odnosi. Budući da se radnicima dar daje po otkupnoj cijeni, obračunati i povrat PDV -a na kraju se daje nuli. Dakle, tvrtka nema što izgubiti.

Pokloni za djecu

Sada razgovarajmo o tome koje porezne obveze nastaju u slučaju uručenja darova djeci zaposlenika tvrtke.

Porez na dohodak

Ovdje ima nešto više poteškoća.

Krenimo od toga tko prima dar u smislu plaćanja poreza na dohodak - izravno djetetu ili njegovom roditelju?

Vjerujemo da formalno postoje dva scenarija za razvoj događaja.

1. Pokloni se izravno daju djeci... Na primjer, na odmor.

I tu nastaje zanimljiv pravni sukob.

Tko prima prihod? Dijete. To znači da je porezni obveznik, ali kod nas djeca nisu oslobođena plaćanja poreza.

Istodobno, u skladu s člankom 1. člankom 26. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik može sudjelovati u poreznim odnosima putem zakonskog ili ovlaštenog predstavnika. No, treba imati na umu da je na temelju stavke 7. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2001. broj 5, u smislu ovog pravila, predmet porezne odnos je sam porezni obveznik, neovisno o tome sudjeluje li on osobno u ovom pravnom odnosu ili preko zakonskog zastupnika.

Bilješka. Ova je uredba prestala biti na snazi, ali su zaključci doneseni u njoj i dalje relevantni.

U skladu s člankom 27. stavkom 2. Poreznog zakona Ruske Federacije, osobe koje djeluju kao njezini zastupnici u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije priznaju se kao zakonski zastupnici poreznih obveznika. Odredba 1. članka 28. Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da za maloljetnike mlađe od 14 godina samo njihovi roditelji, usvojitelji ili staratelji mogu obavljati transakcije u njihovo ime.

Tako su zakonski zastupnici djece do navršene 14. godine života njihovi roditelji.

To znači da bi njihovi roditelji navodno trebali platiti porez na dohodak i podnijeti porezne prijave u slučaju davanja darova djeci mlađoj od 14 godina (dopisi Ministarstva financija Rusije od 15. lipnja 2009. br. 03-02-08-54 , od 28. kolovoza 2008. broj 03-05-06-01 / 27).

Položaj dužnosnika zapravo je prilično klimav.

Prvo, poreze bi općenito trebalo plaćati na teret vlastitih sredstava poreznih obveznika. I zastupnici plaćaju porez na teret osobe koju predstavljaju, a ne na vlastiti trošak (presuda Ustavnog suda Ruske Federacije od 22. siječnja 2004., br. 41-O).

A koja su maloljetna vlastita sredstva? U većini slučajeva nijedan. Istodobno, u našem poreznom zakonodavstvu ne postoji načelo obiteljske porezne obveze: svaki član obitelji zasebni je porezni obveznik.

Drugo, plaćanje poreza nije dogovor. Dakle, djeca ne sklapaju nikakve poslove s državom. I nemoguće je ovdje privući članak 28. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Samo što postoji velika rupa u zakonodavstvu po tom pitanju.

Osim toga, nitko neće moći nikoga ni kazniti zbog nepodnošenja prijave poreza na dohodak. Članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da je odgovornost propisana ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu u određenom roku. Međutim, prema članku 107. stavka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinac se može smatrati odgovornim za počinjenje poreznih prekršaja sa navršenih 16 godina. Odgovornost zakonskih zastupnika pojedinca nije predviđena.

Istina, porezne vlasti u pismu Savezne porezne službe Rusije u Moskvi od 9. kolovoza 2007. br. 28-10 / [zaštićena e -pošta] prijetila im je neka odgovornost, ali nisu mogli navesti koju.

Dakle, u takvoj situaciji, strogo govoreći, općenito možete izbjeći plaćanje poreza na dohodak, čak i ako će novogodišnji dar za dijete koštati više od 4000 rubalja.

2. Dječji darovi uručuju se roditeljima... Ako je ugovor o darivanju novogodišnjeg dara sastavljen izravno sa zaposlenikom ili je on potpisao potvrdu o darovima, tada formalno on prima dar. To znači da ima prihod. Tada plaća porez na dohodak.

Usput, ako oba roditelja rade u istoj tvrtki, na koliko poklona imaju pravo?

To izravno ovisi o tome kako je odredba o izdavanju novogodišnjih darova iskazana u lokalnim aktima organizacije. Ako piše da se novogodišnji dar daje svakom zaposleniku s djetetom, tada bi svaki od supružnika koji rade u istoj tvrtki trebao dobiti novogodišnji dar.

Ako je navedeno da je za jedno dijete dopušten samo jedan dar, bit će dodijeljen samo jednom od supružnika po njihovom izboru.

Premije osiguranja

Iz odredbi članka 7. Zakona br. 212-FZ jasno je da ako se darovi izravno daju djeci, onda ne može biti govora o obračunu premija obveznog osiguranja, budući da djeca nemaju radni odnos s tvrtkom i s njim ne sklapaju nikakve građanskopravne ugovore. ...

Ako se darovi za djecu daju roditeljima, moguće su dvije mogućnosti, ovisno o načinu prijenosa. Ako je sastavljeno u pisanom ugovoru o donaciji, tada se, kao što smo ranije raspravljali, premije osiguranja mogu izostaviti. Ako je pitanje sastavljeno s izjavom za doček Nove godine poklon za bebu, gdje zaposlenik potpisuje, tada teoretski postoji opasnost da se takvo pitanje može protumačiti kao plaćanje u naravi.

Srećom, postoji dopis Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 19. svibnja 2010. broj 1239-19, u kojem su dužnosnici to smatrali iz isplata i naknada u korist pojedinaca koji nisu povezani s tvrtkom ugovorima o radu ili građanskom pravu , uključujući i u obliku novogodišnjih darova djecu zaposlenika, premije osiguranja se ne naplaćuju.

Porezna dodanu vrijednost

S obzirom na obračun PDV -a, slika je ista kao i pri darivanju roditelja: porez treba naplatiti.

Primjer. Turistička agencija Mayak kupila je novogodišnje darove za djecu svojih zaposlenika u iznosu od 250.000 rubalja. (uključujući PDV - 38.136 rubalja). Cijena poklona za svako dijete iznosi 2500 rubalja. Za svaki je dar sastavljen poseban ugovor o donaciji.

Troškovi darova pri predaji zaposlenicima iznose 211.864 rubalja. (250.000 - 38.136). U skladu s tim, iznos PDV -a koji se naplaćuje iznosi 38.136 rubalja. (211 864 RUB x 18%).

Računovodstvo će odražavati:

DUG 41 KREDIT 60

211 864 RUB - pripisani su novogodišnji darovi za djecu;

DUG 19 KREDIT 60

38.136 RUB - iskazuje se „ulazni“ PDV;

DUG 68 podračun "Obračuni za PDV"
KREDIT 19

38.136 RUB - predstavljen za odbitak "ulaznog" PDV -a (za odbitak "ulaznog" PDV -a potrebna je faktura);

DEBIT 60 KREDIT 51

250.000 rubalja - darovi su plaćeni;

DUG 73 KREDIT 41

211 864 RUB - darovi zaposlenicima uručeni;

KREDIT 73

211 864 RUB - otpisani su troškovi darova;

DUG 91 podračun "Ostali troškovi"
CREDIT 68 podračun "Obračuni za PDV"

38.136 RUB - PDV obračunat na cijenu darova.

Nije potrebno naplaćivati premije obveznog osiguranja, kao ni zadržavati porez na dohodak od vrijednosti darova.

Budući da se u poreznom računovodstvu vrijednost darova ne priznaje kao rashod, na temelju PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza na dobit" odobrenog nalogom Ministarstva financija Rusije br. 114n od 19. studenog 2002. , u računovodstvu nastaje trajna porezna obveza u iznosu od 42.373 rubalja. (211 864 rubalja x 20%).

Računovođa će to prikazati ovako:

DUG 99KREDIT 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"

42 373 RUB - odražava stalnu poreznu obvezu.

Kada cijena dara od organizacije prelazi 3.000 rubalja, ugovor o darovanju pokretne imovine sastavlja se u pisanom obliku (članci 572., 574. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Označava vrijednost dara. Kako biste izbjegli rizik premije osiguranja, nemojte se pozivati na radni odnos. Ako se darovi daju više zaposlenika odjednom, možete zaključiti multilateralni ugovor u koji će se svaki obdarenik potpisati. Da biste potvrdili činjenicu donacije, dodatno pripremite potvrdu o prihvaćanju ili izjavu u koju će se potpisati svi zaposlenici koji su primili darove.

Inspektori često izjednačavaju darove za koje nije sačinjen ugovor o donaciji s bonusima i isplatama prema ugovoru o radu i naplaćuju dodatne premije osiguranja

Doprinosi u fond

Za darove koji se prenose darovnim ugovorom ne osiguravaju se premije osiguranja (dio 3 članka 7 Zakona od 24.07.2009. Br. 212-FZ). Pokloni u vrijednosti manjoj od 3.000 rubalja mogu se uručiti i bez pisanog ugovora. Međutim, ipak preporučujemo da ga izdate, budući da u praksi inspektori često izjednačavaju darove za koje nije sastavljen ugovor o donaciji s bonusima i isplatama prema ugovoru o radu i naplaćuju dodatne premije osiguranja. Pisani sporazum se može odbiti ako darodavac nije zaposlenik organizacije. U tom se slučaju premije osiguranja ne naplaćuju.

Obveza plaćanja PDV -a

Ulazni PDV naveden u računu prodavatelja dara organizacija može prihvatiti kao odbitak na općoj osnovi, bez obzira na iznos ili učinjenu osobu.

Za obveznike PDV -a prijenos dara priznaje se kao prodaja i podliježe PDV -u po stopi od 18% (stavak 1. članka 39., stavak 2. stavka 1. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Rusije Federacija). Račun je sastavljen u jednom primjerku i registriran u prodajnoj knjizi organizacije. Temelj za obračun PDV -a su troškovi kupnje dara (bez PDV -a) ili, ako je dar proizvod neke organizacije, njegova cijena.

Za „pojednostavljene osobe“ prijenos dara pojedincu oporezuje se u skladu s primjenjivim poreznim sustavom. Ne postoji obaveza nametanja PDV -a na ovu operaciju i izdavanja računa.

Obračun poreza na dohodak

Poklon je prihod zaposlenika primljen u naravi. Oporezuje se porezom na dohodak od trenutka kada ukupni iznos darova primljenih tijekom poreznog razdoblja (godine) premaši 4.000 rubalja (članak 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, organizacija je zaposleniku dala pet darova godišnje, svaki u vrijednosti od 2.000 rubalja. Porez na dohodak zaračunava se od trećeg dara. Porezna stopa iznosi 13% za rezidentne korisnike i 30% za nerezidente. Temelj za izračun poreza na dohodak od vrijednosti dara je njegova tržišna vrijednost s PDV -om (stavak 1. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Porez na dohodak = (vrijednost dara - 4.000 rubalja) × stopa poreza na dohodak

S gotovinski dar Porez na dohodak zadržava se pri izdavanju i prenosi se u proračun istoga dana, iz nenovčanog poreza - na dan sljedeće isplate plaće.

Jesu li troškovi darova uključeni u troškove?

Trošak dara ne priznaje se kao rashod za oporezivanje dobiti, kao ni za pojednostavljeni porezni sustav (klauzula 16 članka 270, klauzula 2 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ipak, Ministarstvo financija Ruske Federacije u dopisu od 02.06.2014. Br. 03-03-06 / 2/26291 smatra dopuštenim uzeti u obzir troškove kupnje dara kao dio poreza na dohodak, ako su osnova za njegovu isporuku radna postignuća zaposlenika. Ova pozicija je kontroverzna. Prvo, takav se dogovor ne može smatrati besplatnim prijenosom, jer se dar ne daje samo tako, već na temelju rezultata rada. I drugo, mogu se naplatiti dodatni doprinosi za osiguranje.

Odraz u računovodstvu prijenosa novčanih i bezgotovinskih darova zaposlenicima

Sadržaj operacije	Zaduženje	Kreditna
Nenovčani dar
Donirani nenovčani dar (bez PDV-a)	91	10 (41, 43)
PDV se naplaćuje na vrijednost nenovčanog dara	91	68
Porez na dohodak zadržao se iz plaće zaposlenika iz vrijednosti nenovčanog dara	70	68
Poklon novca
Zaposlenik je dobio novac na poklon	73	50 (51)
Novčani dar otpisan je kao trošak	91	73
Zaposlenik je zadržao porez na dohodak od iznosa dara	73	68

Olga Ulyanova,

stručnjak za računovodstvo, porezno i upravljačko računovodstvo, financijski direktor i suvlasnik konzultantske tvrtke EKVITI OM (servisna parna lokomotiva). Ima dva visoka obrazovanja - ekonomsko i pravno. Radno iskustvo u upravljačkim strukturama, velikim međunarodnim tvrtkama na rukovodećim pozicijama (glavni računovođa, financijski direktor, zamjenik generalnog direktora za računovodstvo i reviziju, revizor).

U ovom ćemo članku razmotriti računovodstvo novogodišnjih darova za djecu zaposlenika. Osim toga, proučit ćemo različitih oblika donacije i kontroverzna porezna pitanja.

S približavanjem Nove godine menadžeri i računovođe postavljaju pitanje o čestitkama svojim zaposlenicima i djeci s ugodnim darovima - igračkama, slatkim setovima i dodjelom poticajnih nagrada za svečani datum. S tim u vezi, postaje potrebno napraviti troškove i ispravno ih uzeti u obzir. Pogledajmo pobliže računovodstvo darova za djecu i odrasle.

Predajemo dječje darove

U većini slučajeva novogodišnji darovi daju se djeci zaposlenika mlađoj od 14 godina. Ovo je ograničenje uvjetno i tvrtka u svom internom položaju može propisati drugačije dobno ograničenje. Da biste ispravno formulirali želju vođe da čestita momcima, trebate:

red glave;
popis zaposlenika i djece;
izjavu u kojoj će se zaposlenici tvrtke potpisati za primanje ovih darova.

Nalog, kao i izjava, sastavljaju se u bilo kojem obliku. Postoji i mišljenje da je za ispravno računovodstvo potrebno sastaviti ugovor o donaciji za svakog zaposlenika, što se čini prilično rijetko.
Što se tiče računovodstva, postoji mišljenje da se darovi djeci dodjeljuju na račune 10.41 ili 012, što je netočno sa stajališta računovodstvene metodologije. roba i materijali su imovina tvrtke koja može donijeti koristi, a novogodišnji darovi za djecu nisu takvi, što zahtijeva da se odmah odraze u ostalim troškovima putem računa 91.02. Zato se u praksi kupnja i distribucija dječjih darova odražava na sljedeći način:

Operacija			Potvrđivanje dokument
Ostali troškovi uključuju novogodišnje komplete			Red glave
Ulazni PDV			Dostavnica
Plaćanje je izvršeno dobavljaču			Izvod iz banke
PDV prihvaćen za odbitak			Dostavnica
Cijena poklon setovi reflektirao na izvanbilančna			Popis pakiranja, Narudžba primitka
Dar			Vedomosti dijele darove
PDV se naplaćuje na distribuciju darovnih setova			Dostavnica

Porezno računovodstvo darova

Po porez na dohodak i pojednostavljeni porezni sustav nažalost, neće biti moguće prihvatiti troškove kupnje darova. To su ekonomski neopravdani troškovi i neće ih biti moguće opravdati, pa se njihovo plaćanje vrši iz neto dobiti tvrtke.
Po PDV u vezi s ovom operacijom postoje dva suprotna mišljenja. Prema regulatornim tijelima, podjela darova zaposlenicima tvrtke operacija je oporeziva PDV-om (stavak 1. članka 39., stavak 1. stavka 1. članka 146., stavak 2. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije, Dopis Ministarstva financija Rusije od 22. siječnja 2009. br. 03-07-11 / 16), u kojem se ulazni PDV prihvaća za odbitak uz prisutnost računa. A prema sudskoj praksi izdavanje dječjih darova poticaj je zaposlenicima (ako s njima postoji radni odnos), što ne čini objekt za PDV (FAS SZO u Rezoluciji broj A26-12427 / 2009 od 13.09. 2010, Rješenje FAS TsO-a od 02.06.2009 br. A62-5424 / 2008, FAS UO od 20.02.2008. Br. F09-514 / 08-C2).
Kako bi izbjegli sporove, računovođe zaračunavaju PDV pri prijenosu godišnjih odmora, izdaju račun u 1 primjerku bez navođenja primatelja, kupca, adrese i upisuju ga u prodajnu knjigu. Na sudu će se morati braniti drugačije mišljenje.
O premije osiguranja, i ovdje je situacija dvosmislena. Kao što je gore spomenuto, pri prijenosu dječjih darova možete koristiti darovni ugovor, tada nestaje pitanje izračuna premije osiguranja. No, ovaj se ugovor rijetko sklapa u praksi za blagdanske darove. Popis darovnih setova koji se češće koristi izdaje se, pa se raspodjela kompleta zaposlenicima može smatrati plaćanjem u naravi, podložno svim doprinosima. Budući da je izjava sastavljena za zaposlenike, a oni se na njoj potpisuju. No, istodobno postoji mišljenje da nema premija osiguranja u odnosu između osigurane tvrtke i djeteta zaposlenika (dopis Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 19. 05. 2010. br. 1239-19). Stručnjaci savjetuju korištenje ove pozicije u svojim aktivnostima.
Zanimljiva situacija se razvija s doprinosi za ozljede... Popis oslobođenih plaćanja je zatvoren (dopis Federalne službe sigurnosti Ruske Federacije od 18. listopada 2007. br. 02-13 / 07-10008). Na temelju toga na prenesene novogodišnje darove zaračunat će se doprinosi za osiguranje od nesreća na radu. No, u isto vrijeme, nešto kasnije, pojavilo se i drugo gledište (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 04.09.2008. Br. 10972/08 u predmetu br. A60-27054 / 2007-C10)-ono -vremena plaćanja ne ovise o rezultatima proizvodnje. U skladu s tim, nema potrebe prikupljati doprinose iz nesreća. Situacija je kontroverzna, pa uplatitelji sami donose odluke, uzimajući u obzir sve rizike.
Relativno Porez na dohodak računovođe se trebaju voditi normama Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 1. članka 210., stavak 2. stavka 2. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije), koji se odnosi na oporezivanje dohotka koji su primili oba u gotovini i u naravi. Međutim, potrebno je uzeti u obzir nijansu - troškovi darova koji ne prelaze 4000 rubalja za porezno razdoblje oslobođeni su poreza na dohodak (članak 28 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, jeftino blagdanski darovi su izuzeti od oporezivanja. No, primljeni prihod mora se odraziti u 2-NDFL certifikatu s kodom 2720.

Mnogi poslodavci svojim zaposlenicima uručuju darove za sve vrste blagdana i značajnih datuma: rođendane, 8. ožujka, 23. veljače i druge. Darovi se mogu dati i djeci zaposlenika, na primjer, za Novu godinu. Kako pravilno dogovoriti dostavu darova, u kojim slučajevima darovi podliježu premiji osiguranja, a u kojima ne - o tome ćemo vam reći u našem članku.

Pokloni: papirologija

Poklon je stvar koju donator besplatno predaje obdareniku (dio 1 članka 572 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Poslodavac može zaposleniku pokloniti vrijedne stvari i novac, poklon bonove, vaučere, ulaznice za događaje itd.

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, sve pravne osobe koje daju poklone u vrijednosti većoj od 3.000 rubalja (dio 2 članka 574. Građanskog zakonika Ruske Federacije) moraju zaključiti pisane ugovore o donaciji. Ako u organizaciji ima puno zaposlenika i svi su dobili darove za neki događaj, tada je moguće ne zaključiti zasebni ugovor sa svakim od njih, već napraviti jedan multilateralni dokument: donator će biti poslodavac, a okupljeni će prema popisu biti zaposlenici koji će staviti svoje potpise.

Također je potrebno izdati nalog za kupnju i isporuku darova s prilogom popisa darovitih radnika, a izdavanje darova može se zabilježiti u posebnoj izjavi u kojoj su naznačeni naziv, vrijednost dara i datum primitka .

Premije osiguranja za darove

Kako biste naplatili premije osiguranja, prvi je korak utvrditi kojoj vrsti dara pripada.

Ako se dar predstavlja kao zahvalnost ili poticaj za radnu aktivnost zaposlenika, njegova će se vrijednost zapravo smatrati bonusom, odnosno dijelom naknade (članak 191. Zakona o radu Ruske Federacije). Budući da su plaćanja koja je pojedinac primio u procesu radnog odnosa podložna oporezivanju, onda su one uručene zaposlenicima za njihovu zaradu Dobar posao darovi podliježu premiji osiguranja.

Ako darovi zaposlenicima nisu povezani s njihovim radnim aktivnostima, već se uručuju u vezi s praznikom, rođendanom zaposlenika, godišnjicom tvrtke itd., A takva plaćanja nisu predviđena ugovori o radu ili kolektivnog ugovora, onda ovdje nema objekta oporezivanja premija osiguranja. U tom slučaju potrebno je uzeti u obzir sljedeće važne nijanse:

Prihodi zaposlenih koji su ostvareni prema ugovorima o GPC-u, čiji je predmet prijenos vlasništva (stavak 3. članka 7. zakona od 24.07.2009. Ruska Federacija) ne podliježu doprinosima. Stoga je, čak i ako je vrijednost dara manja od 3.000 rubalja, bolje zaključiti pisani ugovor o donaciji sa zaposlenicima, osobito ako je iznos doniran (dopis iz mirovinskog fonda Ruske Federacije br. NP- 30-26 / 9660, FSS br. 17-03-10 / 08 \ 2786P od 29. srpnja 2014 .; dopis Ministarstva rada Ruske Federacije od 22. rujna 2015. br. 17-3 / B-473).
Ugovor o donaciji ne bi se trebao pozivati na interne propise o radnim odnosima, a vrijednost dara ne bi se trebala odnositi na plaću, položaj ili druge pokazatelje radna aktivnost zaposlenik. U protivnom, inspekcijska tijela mogu takav dar smatrati premijom i naplatiti premije osiguranja.

Premije osiguranja za darove djeci zaposlenika

Uoči Nove godine mnoge organizacije djeci svojih zaposlenika daju blagdanske darove. Kako izračunati premije osiguranja na njihovu cijenu? Kao što je Ministarstvo rada Ruske Federacije objasnilo u svom dopisu od 7.8.2015. Br. 17-3/B-335, ovdje su moguće dvije mogućnosti:

ako se troškovi dječjih novogodišnjih darova plaćaju zaposlenicima osobno, tada su takve isplate podložne premiji osiguranja u skladu s općom procedurom;
ako poslodavac sam kupuje dječje novogodišnje darove, onda nema predmeta oporezivanja, budući da djeca zaposlenih nisu poslodavčeva osigurana lica i ovdje ne nastaju radni odnosi.

Dakle, podliježu li darovi zaposlenika premijama osiguranja? Ako se darovi daju na temelju lokalnih akata poslodavca i ugovora o radu, tada njihova vrijednost podliježe pristojbama, ali ako se za dar sastavi pisani ugovor o donaciji, a razlog za to nije povezan s učinkom dužnosti zaposlenika, tada se doprinosi ne bi trebali naplaćivati.

Uvođenje premije osiguranja i poreza na dohodak darova je kontroverzno. Sve ovisi o razlogu uručenja vrijednog dara zaposleniku.

Porez na dohodak od darova

Vrijedan dar koji je uručen zaposleniku njegov je prihod u naravi i podliježe porezu na dohodak. U tom slučaju porez na dar mora se platiti samo na iznos koji prelazi 4000 rubalja ().

Držimo li se stava da je vrijedan dar poticajno plaćanje (odnosno da ga smatramo plaćanjem u naravi), ponovno se pojavljuje kontroverzna točka. Po našem mišljenju, u ovom slučaju propust da se porez na dohodak zadrži iz cijelog iznosa (uključujući 4000 rubalja) protuzakonit je.

Što se tiče oporezivanja darova s premijama osiguranja u Mirovinskom fondu Ruske Federacije, FSS -u i FFOMS -u Rusije, situacija je dvosmislena. U pravilu, objekt oporezivanja priznaju se plaćanja i druge naknade koje tvrtke ostvaruju u korist pojedinaca u okviru radnih odnosa i ugovora o građanskom pravu, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga (Federal Zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. (u daljnjem tekstu Zakon br. 212-FZ)). U skladu s tim, iznos prihoda od vrijednog dara u potpunosti podliježe premijama osiguranja, uključujući doprinose za ozljede.

Premije osiguranja

Što se tiče premija osiguranja za darove uručene u čast blagdana, prema stavu Savezne antimonopolske službe sjeverozapadnog i zapadno-sibirskog okruga (,), njihova se vrijednost ne uzima u obzir pri izračunavanju osnovice za premije osiguranja. Suci su naznačili da se takav prijenos vrši na temelju građanskih transakcija čiji je predmet prijenos vlasništva. Nije izravno povezano s obavljanjem radnih dužnosti zaposlenika, nije poticajno ili kompenzacijsko plaćanje te ima jednokratnu i izbornu prirodu. Troškovi darova utvrđuju se bez obzira na radni staž zaposlenika i rezultate njegovog rada.

Stoga, prilikom uručenja vrijednog poklona zaposleniku u čast blagdana, tvrtka mora sastaviti ugovor o donaciji u pisanom obliku. U tom slučaju, kada se dar prenese, ona nema objekt oporezivanja premijama osiguranja (;,).

Imajte na umu da se prema građanskom pravu () ugovor o darovanju pokretne imovine mora sklopiti u pisanom obliku ako vrijednost dara prelazi 3000 rubalja. Međutim, nema naznaka ovog ograničenja, pa vrijednost dara u ovom slučaju nije bitna.

Kao pisani ugovor o donaciji možete koristiti dokumente koji odražavaju volju obje strane (vidi uzorak).

Uzorak ugovora o donaciji za isporuku vrijednog poklona zaposleniku u čast blagdana

Skrećemo vam pozornost na tablicu koja ukratko opisuje kako uzeti u obzir porez na dohodak, PDV, porez na dohodak i premije osiguranja na darove.

Računovodstvo darova

Evo primjera računovodstva troškova vrijednih darova za zaposlenike.

PRIMJER

U ožujku 2016. tvrtka je na temelju odredbe o bonusima (mogućnost isplate bonusa u skladu s odredbom o bonusima predviđena je ugovorima o radu) upraviteljici Mironovi MA uručila vrijedan poklon - multivarker za uspjeh u raditi osobito na sklapanju niza velikih ugovora. Cijena poklona - 4720 rubalja. (uključujući PDV - 720 rubalja). Osim toga, u srpnju Mironova MA slavi rođendan. U čast ovog događaja, tvrtka joj je poklonila vazu vrijednu 1180 rubalja. (uključujući PDV - 180 rubalja).

U ožujku 2016. računovođa će unijeti sljedeće unose:

DUG 41 KREDIT 60 - 4720 rubalja. - multicooker kupljen od dobavljača kapitaliziran je. PDV je uključen u cijenu robe ( );

DUG 73 KREDIT 41 - 4720 rubalja. - uručen dar za radna postignuća;

DUG 26 KREDIT 73 - 4720 rubalja. - troškovi dara za radna postignuća uzimaju se u obzir u troškovima;

DEBIT 70 KREDIT 68 podračun "porez na dohodak" - 613,6 rubalja. (4.720 rubalja x 13%) - porez na dohodak koji se zadržava od dara (pri isplati plaće zaposleniku);

DUG 26 KREDIT 69 - 1425,44 rubalja. (4.720 RUB x 30,2%) - premije osiguranja naplaćene su iz Mirovinskog fonda Ruske Federacije, FSS -a, FFOMS -a Rusije, kao i za "ozljede" (0,2%);

DUG 41 KREDIT 60 - 1000 rubalja. (1180 rubalja - 180 rubalja) - vaza kupljena od dobavljača napisana je velikim slovima;

DEBIT 19 KREDIT 60 - 180 rubalja. - PDV uključen u kupnju vaze;

DUG 68 podračun "PDV" KREDIT 19 - 180 rubalja. - PDV se prihvaća kao odbitak;

DUG 91 podračun "Troškovi" KREDIT 41 - 1000 rubalja. - zaposleniku je uručen poklon za rođendan;

DUG 91 podračun "Troškovi" KREDIT 68 podračun "PDV"-180 rubalja. (1000 rubalja x 18%) - PDV se naplaćuje na cijenu rođendanskog poklona.

Budući da se troškovi za rođendanski poklon zaposlenika ne odnose na proizvodne aktivnosti tvrtke i, shodno tome, ekonomski su neopravdani, vrijednost dara se ne odražava u poreznom računovodstvu, već se u računovodstvu otpisuje kao ostali troškovi. Zbog toga postoji stalna razlika između poreza i računovodstvo.

DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Porez na dobit" - 200 rubalja. (1000 rubalja x 20%) - iznos PNO -a odražava se na cijenu rođendanskog poklona.

Elvira Kanbekova , viši računovođa u Acsouru