Δώρα για τη λογιστική του νέου έτους. Φορολογία δώρων Πρωτοχρονιάς στα παιδιά των εργαζομένων

Είναι απαραίτητη η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα εισοδήματα των εργαζομένων των οποίων τα παιδιά δόθηκαν δώρα; Υπάρχει αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων; Ποια έγγραφα πρέπει να εκδοθούν; Πώς γίνονται η απόκτηση και η έκδοση παιδικών Δώρα Πρωτοχρονιάςστη λογιστική;

13.12.2016

Δώστε χριστουγεννιάτικα δώρα στα παιδιά των εργαζομένων - καλή παράδοσηπου έχει αναπτυχθεί σε πολλά ιδρύματα. Με ποια δαπάνη αποκτώνται τέτοια δώρα και μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος; Είναι απαραίτητη η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα εισοδήματα των εργαζομένων των οποίων τα παιδιά δόθηκαν δώρα; Υπάρχει αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων; Ποια έγγραφα πρέπει να συμπληρώσουν οι δωρητές; Αυτά είναι τα ερωτήματα που αντιμετωπίζουν οι λογιστές φορέων του δημόσιου τομέα αμέσως μετά τις γιορτές.

Από τον συντάκτη:

Την παραμονή του νέου έτους, το ίδρυμα μπορεί να δώσει δώρα όχι μόνο στα παιδιά των εργαζομένων, αλλά και απευθείας στους ίδιους τους εργαζόμενους. Γράψαμε λεπτομερώς για τις αποχρώσεις της προσφοράς δώρων και της πληρωμής υλικής βοήθειας στους υπαλλήλους του ιδρύματος στο Νο. 6, 2016.

ΠΑΙΡΝΟΥΜΕ ΔΩΡΑ.

Ας ξεκινήσουμε με το γεγονός ότι η ευκαιρία αγοράς δώρων σε βάρος των κονδυλίων του προϋπολογισμού παρέχεται σε ιδρύματα εξαιρετικά σπάνια.

Σε πιο ευνοϊκή κατάσταση βρίσκονται δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα που μπορούν να λάβουν:

επιδοτήσεις (για την εκπλήρωση της κρατικής (δημοτικής) αποστολής, για άλλους σκοπούς, κ.λπ.) από τον αντίστοιχο προϋπολογισμό του δημοσιονομικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 78.1 της RF BC).
εισόδημα από εξωδημοσιονομικές δραστηριότητες, οι οποίες στη συνέχεια τίθενται σε ανεξάρτητη διάθεσή τους (άρθρο 298 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι τα έσοδα από εξωοικονομικές δραστηριότητες που αποτελούν την κύρια πηγή χρηματοδότησης για την αγορά δώρων Πρωτοχρονιάς για τα παιδιά των εργαζομένων.

Σημείωση: Το κόστος αγοράς δώρων πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο σχέδιο χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας.

Όσον αφορά τα κρατικά ιδρύματα, η αγορά δώρων Πρωτοχρονιάς σε βάρος των κονδυλίων του προϋπολογισμού επιτρέπεται μόνο εάν αυτές οι δαπάνες προβλέπονται στην εκτίμηση του προϋπολογισμού, με την άδεια του ανώτερου διευθυντή (διαχειριστή) των κονδυλίων του προϋπολογισμού.

Σημείωση:

Με βάση την παράγραφο 3 του άρθ. 161 του RF BC, τα κρατικά ιδρύματα δεν έχουν το δικαίωμα να διαθέτουν τα έσοδα που λαμβάνονται από τις δραστηριότητές τους που παράγουν εισόδημα, καθώς μεταφέρονται στον κατάλληλο προϋπολογισμό του συστήματος προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για αυτούς πόρους του προϋπολογισμούαποτελούν τη μοναδική πηγή χρηματοδότησης και εάν το κόστος αγοράς των δώρων Πρωτοχρονιάς δεν προβλέπεται από την εκτίμηση του προϋπολογισμού, τότε δεν μπορούν να παραχθούν.

Η αγορά δώρων για τα παιδιά των εργαζομένων πρέπει να τεκμηριώνεται με δικαιολογητικά. Για τους σκοπούς αυτούς, εκδίδεται εντολή (οδηγία) του επικεφαλής του ιδρύματος, η οποία αναφέρει:

άτομα που είναι υπεύθυνα για την αγορά και τη διανομή δώρων·
κατά προσέγγιση αξία ενός δώρου.
πηγές οικονομικής στήριξης για δαπάνες·
το χρονοδιάγραμμα της έκδοσης των δώρων·
κατάλογος των εργαζομένων και των παιδιών τους στους οποίους δίνονται δώρα. Ένας τέτοιος κατάλογος μπορεί να καταρτιστεί ως παράρτημα της παραγγελίας (οδηγία).

Η παραλαβή δώρων στο ίδρυμα πρέπει να επιβεβαιώνεται από πρωτογενή λογιστικά έγγραφα: φορτωτικά (του πωλητή), αποδείξεις μετρητών, αποδείξεις πωλήσεων (όταν πληρώνονται σε μετρητά), καθώς και άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της αγοράς δώρων.

ΠΩΣ ΝΑ ΠΑΡΑΓΓΕΙΛΕΤΕ ΤΗ ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΠΑΙΔΙΚΩΝ ΔΩΡΩΝ;

Η μεταφορά των δώρων της Πρωτοχρονιάς στα παιδιά υπαλλήλων του ιδρύματος ρυθμίζεται από τον Χρ. 32 "Δωρεά" του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 572 βάσει συμφωνίας δωρεάς, το ένα μέρος (ο δωρητής) μεταβιβάζει ή αναλαμβάνει να μεταβιβάσει στο άλλο μέρος (τον δωρεοδόχο) ένα πράγμα ιδιοκτησίας ή ένα δικαίωμα ιδιοκτησίας (απαίτηση) στον εαυτό του ή σε τρίτο μέρος, ή απελευθερώνει ή αναλαμβάνει να το αποδεσμεύσει από περιουσιακή υποχρέωση προς τον εαυτό της ή τρίτο.

Ένα ίδρυμα μπορεί να συνάψει μια τέτοια συμφωνία προφορικά.

Η γραπτή σύναψη της σύμβασης είναι απαραίτητη μόνο στις περιπτώσεις που προβλέπονται στο άρθρο. 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Απαιτείται γραπτή συμφωνία

Εάν η αξία ενός δώρου από νομικό πρόσωπο υπερβαίνει τα 3.000 ρούβλια.

Εάν η σύμβαση περιέχει υπόσχεση δωρεάς στο μέλλον

Εάν η δωρεά είναι ακίνητη περιουσία

Η έκδοση δώρων θα πρέπει να συνοδεύεται από κατάλληλη δήλωση, η μορφή της οποίας είναι αυθαίρετη και αναπτύσσεται από το ίδρυμα ανεξάρτητα.

Υπενθυμίζουμε ότι οποιοδήποτε έντυπο, συμπεριλαμβανομένης της δήλωσης για την έκδοση παιδικών δώρων, πρέπει να περιέχει τα απαιτούμενα στοιχεία του πρωτογενούς λογιστικού εγγράφου:

Τίτλος του εγγράφου·
την ημερομηνία σύνταξής του·
το όνομα της οικονομικής οντότητας που συνέταξε το έγγραφο·
το περιεχόμενο του γεγονότος της οικονομικής ζωής·
την αξία της φυσικής και (ή) νομισματικής μέτρησης του γεγονότος της οικονομικής ζωής, που υποδεικνύει τις μονάδες μέτρησης·
το όνομα της θέσης του ατόμου που πραγματοποίησε τη συναλλαγή, τη λειτουργία και τον υπεύθυνο για την εγγραφή της ή το όνομα της θέσης του ατόμου που είναι υπεύθυνο για την εγγραφή της εκδήλωσης·
υπογραφές προσώπων που αναφέρουν το επώνυμό τους και τα αρχικά τους ή άλλα στοιχεία απαραίτητα για την ταυτοποίηση αυτών των προσώπων.

Σημείωση:

Οι απαιτήσεις για το "πρωτογενές" καθορίζονται από το Μέρος 2 του Άρθ. 9 Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 06.12.2011 αριθ. 402-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική», καθώς και τη ρήτρα 7 των Οδηγιών για την Εφαρμογή του Ενιαίου Λογιστικού Λογιστικού Λογιστικού Σχεδίου για Κρατικές Αρχές (Φορείς Κυβέρνησης), Φορείς Τοπικής Αυτοδιοίκησης, Φορείς Διαχείρισης Κρατικά εξωπροϋπολογιστικά ταμεία, Κρατικές Ακαδημίες Επιστημών, κρατικά (δημοτικά) ιδρύματα, εγκεκριμένα με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Δεκεμβρίου 2010 αριθ. 157n (εφεξής - Οδηγία αριθ. 157n).

ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΑΝΑΛΗΨΩ ΛΑΚΟΥΣ ΑΠΟ ΤΟ ΚΟΣΤΟΣ ΠΑΙΔΙΚΟΥ ΔΩΡΟΥ;

Κατά γενικό κανόνα, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, λαμβάνεται υπόψη όλο το εισόδημα του φορολογούμενου που λαμβάνει τόσο σε μετρητά όσο και σε είδος (ρήτρα 1 του άρθρου 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική βάση είναι η αγοραία αξία αυτών των δώρων. Το κόστος τέτοιων δώρων περιλαμβάνει το αντίστοιχο ποσό ΦΠΑ (ρήτρα 1, άρθρο 211 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συνήθως το κόστος των παιδικών δώρων που δίνονται σε δημοσιονομικά ιδρύματα δεν υπερβαίνει τα 500 - 700 ρούβλια, επομένως, ο κανόνας της ρήτρας 28 του άρθρου. 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η παράγραφος προβλέπει: σε μια κατάσταση όπου η αξία του δώρου είναι μικρότερη από 4.000 ρούβλια. (λαμβάνοντας υπόψη τα δώρα που είχαν προηγουμένως δοθεί στον εργαζόμενο κατά τη διάρκεια του έτους), ο φορολογούμενος δεν λαμβάνει φορολογητέο εισόδημα.

Σημείωση:

Εάν το κόστος των δώρων ανά εργαζόμενο ανά έτος αποδειχθεί ότι είναι μεγαλύτερο από 4.000 ρούβλια, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί από το επιπλέον ποσό.

ΜΠΟΡΟΥΝ ΝΑ ΑΠΟΛΟΓΙΣΤΟΥΝ ΤΑ ΕΞΟΔΑ ΓΙΑ ΠΑΙΔΙΚΑ ΔΩΡΑ ΓΙΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ;

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ιδρύματα που πληρώνουν φόρο εισοδήματος έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το εισόδημα που εισπράττεται κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν. Εξαίρεση αποτελούν οι δαπάνες που καθορίζονται στο άρθρο. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην παράγραφο 16 του άρθρου αυτού ορίζεται ότι κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης δεν λαμβάνεται υπόψη η αξία του ακινήτου που μεταβιβάζεται δωρεάν και οι δαπάνες που συνδέονται με τη μεταβίβαση αυτή. Δεδομένου ότι τα δώρα των παιδιών είναι δωρεά περιουσίας, είναι αδύνατο να ληφθούν υπόψη τα έξοδα απόκτησής τους κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

ΤΟ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΦΠΑ ΠΡΟΚΥΠΤΕΙ ΣΤΗ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΠΑΙΔΙΚΩΝ ΔΩΡΩΝ;

Με την επιφύλαξη των απαιτήσεων του άρθρου. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η μεταφορά από ένα ίδρυμα δώρων στα παιδιά των εργαζομένων αναγνωρίζεται ως η δωρεάν πώληση αγαθών, η οποία υπόκειται σε ΦΠΑ. Ως ημερομηνία καθορισμού της φορολογικής βάσης για το ΦΠΑ σε περίπτωση χαριστικής μεταβίβασης των δώρων θα είναι η ημερομηνία παράδοσής τους.

Σε αυτή την κατάσταση:

η φορολογητέα βάση καθορίζεται ως η αγοραία αξία του δώρου (αξία αγοράς) χωρίς ΦΠΑ (ρήτρα 2, άρθρο 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζεται από τον πωλητή δώρων μπορεί να αφαιρεθεί σύμφωνα με τη γενικά καθιερωμένη διαδικασία βάσει τιμολογίου (ρήτρα 1 ρήτρα 2 άρθρο 171, ρήτρα 1 άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για το θέμα της κατάρτισης τιμολογίων για τη μεταφορά δώρων σε εργαζόμενους και τα παιδιά τους, το Υπουργείο Οικονομικών έδωσε διευκρινίσεις με την υπ’ αριθμ. 03‑07‑09/6171 επιστολή της 8ης Φεβρουαρίου 2016: εφόσον τα φυσικά πρόσωπα δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ και, κατά συνέπεια, μην αποδεχτείτε αυτόν τον φόρο προς έκπτωση, εάν η δωρεάν πώληση αγαθών σε ιδιώτες (εργαζόμενους και τα παιδιά τους), ενδέχεται να μην εκδοθούν τιμολόγια για τις συγκεκριμένες λειτουργίες σε κάθε άτομο. Ταυτόχρονα, για να απεικονιστούν αυτές οι πράξεις στο βιβλίο πωλήσεων, θα πρέπει να συνταχθεί λογιστική κατάσταση-υπολογισμός ή ενοποιημένο έγγραφο που να περιέχει συνοπτικές (ενοποιημένες) πληροφορίες για τις πράξεις αυτές.

Εάν στην παραπάνω περίπτωση συντάσσεται τιμολόγιο για όλες τις συναλλαγές για τη δωρεάν πώληση δώρων σε ιδιώτες, μπορεί να εκδοθεί σε ένα αντίγραφο για να λογιστικοποιηθούν οι συναλλαγές από τον πωλητή στο τέλος της φορολογικής περιόδου.

Σε ένα τέτοιο τιμολόγιο, στις γραμμές 6 "Αγοραστής", 6α "Διεύθυνση", 6β "ΑΦΜ / KPP του αγοραστή" τοποθετούνται παύλες (Τμήμα II του προσαρτήματος 1 του διατάγματος της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137 "Σχετικά με τα έντυπα και τους κανόνες για τη συμπλήρωση (τη διατήρηση) εγγράφων που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας").

Σημείωση:

Μπορείτε να δεχτείτε τον ΦΠΑ «εισροών» για έκπτωση ανεξάρτητα από το αν λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα των δώρων κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Γεγονός είναι ότι τα κριτήρια για το εύλογο των δαπανών που καθορίζονται από το άρθ. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν μπορεί να χρησιμεύσει ως κριτήρια για την εγκυρότητα των εκπτώσεων ΦΠΑ (αποφάσεις του FAS MO με ημερομηνία 22 Φεβρουαρίου 2012 No. A41-23656 / 11, FAS PO με ημερομηνία 5 Μαΐου 2009 Αρ. A65-16388 / 08).

Κάποτε υπήρχε μια διφορούμενη διαιτητική πρακτική στο θέμα της καταβολής ΦΠΑ στο κόστος των παιδικών δώρων Πρωτοχρονιάς.

Έτσι, στο ψήφισμα Α26-12427/2009 της 13ης Σεπτεμβρίου 2010, η FAS SZO απέρριψε το επιχείρημα της επιθεώρησης σχετικά με την υποχρέωση να συμπεριληφθεί το κόστος των δώρων Πρωτοχρονιάς στα παιδιά των εργαζομένων στη φορολογική βάση του ΦΠΑ. Επισήμανε ότι η μεταφορά των δώρων των παιδιών οφείλεται στην ύπαρξη εργασιακής σχέσης μεταξύ του οργανισμού και των εργαζομένων και αφορά το σύστημα κινήτρων των εργαζομένων. Επομένως, ως αποτέλεσμα μιας τέτοιας μεταβίβασης, δεν υφίσταται αντικείμενο φορολόγησης ΦΠΑ.

Ωστόσο, με την υπ' αριθμ. 1001/13 Απόφαση της 25ης Ιουνίου 2013 στην υπόθεση αριθ. Τα παιδικά δώρα της Πρωτοχρονιάς στους εργαζόμενους πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ.

Σημείωση:

Ένα ίδρυμα έχει το δικαίωμα να απαλλάσσεται από την εκτέλεση των υποχρεώσεων του φορολογούμενου που σχετίζονται με τον υπολογισμό και την πληρωμή του ΦΠΑ, εάν για τους τρεις προηγούμενους συνεχόμενους ημερολογιακούς μήνες το ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) του φορέα αυτού, εξαιρουμένων φόρος, δεν υπερβαίνει συνολικά τα 2 εκατομμύρια ρούβλια. (ρήτρα 1, άρθρο 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

ΑΠΑΙΤΕΙΤΑΙ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΑ ΓΙΑ ΤΟ ΚΟΣΤΟΣ ΤΩΝ ΠΑΙΔΙΚΩΝ ΔΩΡΩΝ;

Αντικείμενο φορολόγησης από ασφάλιστρα για υποχρεωτικά κοινωνική ασφάλισησε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, καθώς και για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών για τους πληρωτές ασφαλίστρων, ειδικότερα, πληρωμές και άλλες αποδοχές που συγκεντρώνονται από αυτούς υπέρ τα άτομαστο πλαίσιο των εργασιακών σχέσεων και των συμβάσεων αστικού δικαίου, το αντικείμενο των οποίων είναι η εκτέλεση εργασίας, η παροχή υπηρεσιών (Μέρος 1, άρθρο 7 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ, ρήτρα 1 του άρθρου 20.1 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125 -FZ).

Σημείωση:

Παρόμοιος κανόνας θεσπίζεται με παραγράφους. 1 σελ. 1 άρθ. 420 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος ορίζει το αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων και οι διατάξεις του οποίου θα ισχύουν από 01/01/2017.

Η παράδοση από τον θεσμό των δώρων Πρωτοχρονιάς στα παιδιά των εργαζομένων αποτελεί χαριστική μεταβίβαση κυριότητας αυτών και δεν θεωρείται αμοιβή εργαζομένων. Επιπλέον, αγοράζονται δώρα για παιδιά που δεν έχουν εργασιακή (αστική) σχέση με το ίδρυμα και δεν αναγνωρίζονται ως ασφαλισμένοι. Επίσης, η λήψη δώρων δεν σχετίζεται με την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων από τους εργαζόμενους, δεν αποτελεί κίνητρο ή πληρωμή αποζημίωσης, έχει εφάπαξ και προαιρετικό χαρακτήρα, το κόστος των δώρων καθορίζεται ανεξάρτητα από το χρόνο υπηρεσίας του εργαζομένου και τα αποτελέσματα η δουλειά του. Κατά συνέπεια, το κόστος των παιδικών δώρων Πρωτοχρονιάς που μεταφέρει ο εργοδότης στους εργαζόμενους δεν θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό της βάσης για τα ασφάλιστρα.

Σημείωση:

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 420 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολόγησης των πληρωμών ασφαλίστρων και άλλων αποδοχών βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, το αντικείμενο των οποίων, ειδικότερα, είναι η μεταβίβαση ιδιοκτησίας ή άλλων εμπράγματων δικαιωμάτων επί της ιδιοκτησίας.

Η θέση των ελεγκτών για αυτό το θέμα παρουσιάζεται στις επιστολές του Υπουργείου Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 22 Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. 17-3 / V-473, του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 19 Μαΐου , 2010 Αρ. 1239-19.

Οι διαιτητές είναι επίσης της άποψης ότι η αξία των δώρων δεν περιλαμβάνεται στη βάση που φορολογείται με ασφάλιστρα (αποφάσεις ΑΚ ΣΚΟ με ημερομηνία 08/06/2015 Αρ. F08-4089 / 2015 στην υπόθεση Αρ. Α32-27379 / 2014 , FAS VSO με ημερομηνία 12.11.2012 Αρ. A33-3507 / 2012 , ημερομηνία 23 Μαΐου 2012 Αρ.

ΑΝΤΑΝΑΚΛΟΥΜΕ ΤΗΝ ΑΓΟΡΑ ΚΑΙ ΕΚΔΟΣΗ ΠΑΙΔΙΚΩΝ ΔΩΡΩΝ ΠΡΩΤΟΧΡΟΝΙΑΣ ΣΤΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ.

Τα έξοδα πληρωμής της σύμβασης, αντικείμενο της οποίας είναι η αγορά δώρου και αναμνηστικών προϊόντων που δεν προορίζονται για περαιτέρω μεταπώληση, αναφέρονται στο άρθρο 290 «Λοιπά έξοδα» - KOSGU (Οδηγίες Αρ. 65ν, Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών του η Ρωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 12 Φεβρουαρίου 2016 Αρ. 02-05-10 / 7682 ).

Καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου που τα δώρα βρίσκονται στο ίδρυμα, καταχωρούνται στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 07 «Βραβεία, έπαθλα, κύπελλα και πολύτιμα δώρα, αναμνηστικά» στο κόστος αγοράς τους (ρήτρα 345 της Οδηγίας Αρ. 157n).

Η αναλυτική λογιστική για τον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 07 τηρείται στην κάρτα ποσοτικής λογιστικής άθροισης των υλικών περιουσιακών στοιχείων στο πλαίσιο των υλικών υπευθύνων, τόπων αποθήκευσης, για κάθε στοιχείο περιουσίας (ρήτρα 346 της Οδηγίας Αρ. 157n).

Έτσι, τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν σχετικά με την αγορά δώρων αποτυπώνονται στη λογιστική ως εξής:

Είδος ιδρύματος
Κρατικό ίδρυμα (Οδηγία Αρ. 162n *)
Ίδρυμα προϋπολογισμού (Οδηγία Αρ. 174n**)
Αυτόνομο ίδρυμα (Οδηγία Αρ. 183н***)

* Οδηγίες χρήσης του Λογιστικού Σχεδίου λογιστική του προϋπολογισμού, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Δεκεμβρίου 2010 Αρ. 162n.

** Οδηγίες χρήσης του Λογιστικού Σχεδίου δημοσιονομικά ιδρύματα, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Δεκεμβρίου 2010 Αρ. 174n.

*** Οδηγίες για την εφαρμογή του Λογιστικού Σχεδίου για τη λογιστική των αυτόνομων ιδρυμάτων, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Δεκεμβρίου 2010 Αρ. 183n.

Η διαγραφή των δώρων των παιδιών από τη λογιστική εκτός ισολογισμού κατά τη μεταφορά τους στους υπαλλήλους γίνεται με βάση έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της δωρεάς. Όπως προαναφέρθηκε, ένα τέτοιο έγγραφο αποτελεί, ειδικότερα, δήλωση έκδοσης δώρων.

Στη λογιστική γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές:

Κυβερνητικός θεσμός	Οργανισμός που χρηματοδοτείται από το κράτος	Αυτόνομο ίδρυμα

Παραδόθηκαν παιδικά δώρα Πρωτοχρονιάς (αξία δώρων χωρίς ΦΠΑ)

ΦΠΑ που χρεώνεται στην αξία των δώρων

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από την αξία των δώρων από μισθούς

* * *

Συμπερασματικά, παραθέτουμε τα κύρια συμπεράσματα που σχετίζονται με τη λογιστική και τη φορολογία των δώρων Πρωτοχρονιάς για τα παιδιά των εργαζομένων του ιδρύματος:

Τα δώρα μπορούν να αγοραστούν τόσο σε βάρος του προϋπολογισμού όσο και σε βάρος των κεφαλαίων που λαμβάνονται από δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα από δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα. Ταυτόχρονα, τέτοιες δαπάνες θα πρέπει να προβλέπονται στον προϋπολογισμό των κρατικών ιδρυμάτων και στο σχέδιο χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των δημοσιονομικών και αυτόνομων ιδρυμάτων.
μια συμφωνία δωρεάς που σχετίζεται με τη μεταφορά των δώρων των παιδιών, κατά κανόνα, συνάπτεται προφορικά.
την αξία του μεταβιβαζόμενου στον εργαζόμενο δώρο μωρούδεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (με την επιφύλαξη του συνολικού ορίου των δώρων κατά τη διάρκεια του έτους στο ποσό των 4.000 ρούβλια).
τα έξοδα του ιδρύματος για την αγορά παιδικών δώρων δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών.
η αξία των δώρων υπόκειται σε ΦΠΑ, καθώς αναγνωρίζεται ως η δωρεάν πώληση αγαθών. Ταυτόχρονα, το ίδρυμα έχει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ «εισροών».
Τα δώρα δεν περιλαμβάνονται στην αξία των δώρων. ασφάλιστρα;
μέχρι να μεταφερθούν τα δώρα στους παραλήπτες, καταχωρούνται στον εκτός ισολογισμού 07 «Βραβεία, έπαθλα, κύπελλα και πολύτιμα δώρα, αναμνηστικά».

Όταν ένας εργοδότης δίνει δώρα στους υπαλλήλους του ή στα παιδιά του, ο λογιστής πρέπει να απαντήσει σε πολλές ερωτήσεις για να αντικατοπτρίζει αυτό το γεγονός στη λογιστική. Είναι απαραίτητο να περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα εργαζομένου ο ΦΠΑ που προκύπτει επί της αξίας του δώρου; Είναι αποδεκτή η διευθέτηση της μεταφοράς δώρων ως φιλανθρωπική δραστηριότητα; Πότε μπορεί ένα δώρο να απαλλάσσεται από τον φόρο προστιθέμενης αξίας; Οι απαντήσεις σε αυτές και άλλες ερωτήσεις βρίσκονται στο άρθρο μας.

Αντικατοπτρίζουμε ΦΠΑ

Οι ειδικοί του Υπουργείου Οικονομικών έχουν από καιρό τηρήσει τη θέση ότι η παροχή δώρων είναι μια δωρεάν μεταβίβαση που υπόκειται σε φορολογία με βάση την υποπαράγραφο 1 της παραγράφου 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η άποψη αναφέρεται, ειδικότερα, στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 09 No. 03-07-11 / 16 (βλ. "").

Με αυτήν την προσέγγιση, ένας οργανισμός που έχει κάνει δώρα σε υπαλλήλους χρεώνει ΦΠΑ και αφαιρεί τον φόρο «εισροών». Ως αποτέλεσμα, το δεδουλευμένο ποσό συμπίπτει με το ποσό έκπτωσης και το πληρωτέο ποσό για αυτήν τη λειτουργία είναι μηδενικό.

Παράδειγμα 1

Η εταιρεία αγόρασε ένα δώρο αξίας 2.360 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ με συντελεστή 18%, δηλαδή 360 ρούβλια) και το παρουσίασε σε έναν υπάλληλο. Ο λογιστής έκανε τις εγγραφές:

ΧΡΕΩΣΗ 41 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- 2.000 ρούβλια. (2 360 - 360) - αντικατοπτρίζεται η τιμή αγοράς του δώρου.
ΧΡΕΩΣΗ 19 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
- 360 ρούβλια. - ανακλώμενος ΦΠΑ «εισροών».
ΧΡΕΩΣΗ 73 ΠΙΣΤΩΣΗ 41
- 2.000 ρούβλια. - αντανακλούσε τους υπολογισμούς με το προσωπικό.
ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 19
- 360 ρούβλια. - Ο ΦΠΑ εκπίπτει.

- 2.000 ρούβλια. - η τιμή αγοράς του δώρου διαγράφεται ως έξοδα.
ΧΡΕΩΣΗ 91 υπολογαριασμός «Δαπάνες μη αποδεκτές φορολογικά» ΠΙΣΤΩΣΗ 68
- 360 ρούβλια. - Επιβάλλεται ΦΠΑ

Ωστόσο, μπορεί να συμβεί ο προμηθευτής να μην είναι υπόχρεος ΦΠΑ (για παράδειγμα, λόγω της μετάβασης σε ειδικό καθεστώς ή σε σχέση με μια απαλλαγή βάσει του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τότε δεν υπάρχει φόρος «εισροών» και είναι αδύνατη η εφαρμογή της έκπτωσης. Σε μια τέτοια κατάσταση, η εταιρεία δεν πρέπει μόνο να χρεώνει ΦΠΑ στην αξία των δώρων, αλλά και να πληρώνει φόρο στον προϋπολογισμό.

Για να αποφευχθεί αυτό, ορισμένοι οργανισμοί παρουσιάζουν την υπόθεση σαν τα δώρα να είναι μέρος της αμοιβής. Για να το κάνετε αυτό, συμπεριλάβετε ένα ξεχωριστό στοιχείο. Αναφέρει ότι η παροχή δώρων χρησιμοποιείται για την ενθάρρυνση και την τόνωση των εργαζομένων και η αξία των δώρων αποδίδεται στη μισθοδοσία. Με αυτήν την προσέγγιση, η μεταβίβαση των δώρων δεν αναγνωρίζεται ως πώληση και δεν υπόκειται σε ΦΠΑ.

Ωστόσο, αυτή η μέθοδος έχει ένα σημαντικό μειονέκτημα. Είναι πολύ πιθανό οι ελεγκτές κατά τον έλεγχο να «αναταξινομήσουν» την πράξη και να την κηρύξουν χαριστική μεταβίβαση. Είναι αλήθεια ότι υπάρχουν παραδείγματα στην πρακτική της διαιτησίας που είναι θετικά για τους φορολογούμενους (βλ., για παράδειγμα, την απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 20ης Νοεμβρίου 2008 Αρ. А05-10210/2007). Αλλά δεν υπάρχει καμία εγγύηση ότι άλλες παρόμοιες διαμάχες δεν θα καταλήξουν σε νίκη για τους επιθεωρητές.

Ως εκ τούτου, μας φαίνεται ότι είναι ευκολότερο και ασφαλέστερο να αποκλειστεί η πιθανότητα αμφισβήτησης με χρέωση ΦΠΑ.

Διαγράψτε την αξία των δώρων

Η αξία των δώρων που δόθηκαν, καθώς και η αξία τυχόν δωρεών αγαθών, δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών. Αυτό προκύπτει από την υποπαράγραφο 16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ταυτόχρονα, το κόστος των δώρων πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ως μέρος άλλων δαπανών. Κατά συνέπεια, υπάρχει σταθερή διαφορά και σταθερή φορολογική υποχρέωση.

Παράδειγμα 2

Η εταιρεία αγόρασε ένα δώρο αξίας 2.360 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ με συντελεστή 18%, δηλαδή 360 ρούβλια) και το παρουσίασε σε έναν υπάλληλο. Στη φορολογική λογιστική δεν αποτυπώνεται η αξία του δώρου και στη λογιστική διαγράφεται ως λοιπά έξοδα. Ο λογιστής έκανε τις εγγραφές:

ΧΡΕΩΣΗ 91 υπολογαριασμός «Λοιπά έξοδα» ΠΙΣΤΩΣΗ 73
- 2.000 ρούβλια (2.360 - 360) - η τιμή αγοράς του δώρου διαγράφεται ως έξοδα.
ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 68
- 400 ρούβλια. (2.000 ρούβλια x 20%) - αντικατοπτρίζεται μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση.

Εάν η εταιρεία παρουσίασε δώρα ως κίνητρο με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας (και αυτό αντιστοιχεί στην πρόβλεψη για μπόνους), τότε η αξία της δωρεάς μπορεί να διαγραφεί στη φορολογική λογιστική. Αλλά στην περίπτωση που τα κίνητρα με τη μορφή δώρων εκδίδονται τακτικά για το νέο έτος, τις 8 Μαρτίου και τις επετείους, οι επιθεωρητές είναι πιθανό να το θεωρήσουν ως δωρεά και να «αφαιρέσουν» τέτοιες δαπάνες.

Διατηρούμε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων

Τα δώρα από τον εργοδότη είναι το εισόδημα σε είδος του εργαζομένου. Επομένως, κατά την υποβολή δώρου, ο εργοδότης πρέπει να συγκεντρώσει και να παρακρατήσει. Αλλά όχι πάντα, αλλά μόνο εάν η συνολική αξία όλων των δώρων που έλαβε ένας υπάλληλος από την αρχή του έτους έχει υπερβεί τα 4.000 ρούβλια. Το κόστος των δώρων που δεν υπερβαίνει αυτό το ποσό δεν φορολογείται (υποπαράγραφος 28 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εδώ τίθεται το ερώτημα: περιλαμβάνεται ΦΠΑ στη βάση φορολογείται για το προσωπικό εισόδημα; Δεν υπάρχει ενιαία απάντηση στον Φορολογικό Κώδικα. Κατά τη γνώμη μας, ο φόρος θα πρέπει να υπολογίζεται από την αξία συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Πράγματι, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τη λήψη εισοδήματος σε είδος, η φορολογητέα βάση είναι η αξία που προσδιορίζεται σε τιμές αγοράς. Και ο φόρος προστιθέμενης αξίας περιλαμβάνεται στην αγοραία τιμή. Άρα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να επιβαρύνει την αξία του δώρου με ΦΠΑ.

Παράδειγμα 3

Η εταιρεία αγόρασε ένα δώρο αξίας 6.000 ρούβλια. Εφόσον ο προμηθευτής χρησιμοποιεί απλοποιημένο σύστημα, δεν υπάρχει ΦΠΑ «εισροών».

Κατά τη μεταφορά ενός δώρου σε έναν υπάλληλο, ο λογιστής χρέωσε ΦΠΑ στο ποσό των 1.080 ρούβλια. (6.000 ρούβλια x 18%).

Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από την αξία του δώρου που υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια ανήλθε σε 400,4 ρούβλια ((6.000 + 1.080 - 4.000) x 13%).

Υπολογίστε τα ασφάλιστρα

Οι αμοιβές που λαμβάνουν οι εργαζόμενοι στο πλαίσιο των εργασιακών σχέσεων εμπίπτουν (μέρος 1 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ).

Επιπλέον, από τέτοιες αποδοχές είναι απαραίτητο να καταβληθούν εισφορές "για τραυματισμούς" (ρήτρα 1 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 Αρ. 125-FZ). Αυτοί οι κανόνες ισχύουν πλήρως για τα δώρα που δίνονται σε έναν εργαζόμενο.

Υπάρχει όμως ένας εντελώς νόμιμος τρόπος που σας επιτρέπει να μην συγκεντρώνετε εισφορές. Αξιωματούχοι του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας τον υπενθύμισαν σε επιστολή της 05.03.10 No. 473-19. Η ουσία είναι να δώσετε ένα δώρο στο πλαίσιο όχι εργασιακών, αλλά σχέσεων αστικού δικαίου. Για να γίνει αυτό, αρκεί να συνάψετε μια συμφωνία δωρεάς με τον υπάλληλο και να αναφέρετε σε αυτήν την αξία του δώρου. Σε τέτοιες περιπτώσεις, δεν υπάρχει βάση συνεισφοράς (βλ. "").

Λαμβάνουμε υπόψη τα δώρα για τα παιδιά των εργαζομένων και για τους πρώην υπαλλήλους

Πολλοί εργοδότες δίνουν δώρα όχι μόνο στους υπαλλήλους τους, αλλά και στα παιδιά τους, καθώς και σε συνταξιούχους πρώην συναδέλφους τους. εγγύησηείναι ότι τέτοιες παρουσιάσεις a priori δεν έχουν καμία σχέση με τις εργασιακές σχέσεις. Επομένως, δεν θα λειτουργήσει να τα παρουσιάσουμε ως ανταμοιβή για τα αποτελέσματα της εργασίας. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητη η ανάρτηση δώρων ως δωρεάν μεταφορά και η χρέωση ΦΠΑ.

Είναι αλήθεια ότι υπάρχει ένα παράδειγμα στην πρακτική της διαιτησίας όταν οι δικαστές θεώρησαν τη μεταφορά δώρων σε συνταξιούχους ως φιλανθρωπία. Και οι φιλανθρωπικές δραστηριότητες απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ σύμφωνα με την υποπαράγραφο 12 της παραγράφου 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε αυτή τη βάση, το δικαστήριο επιβεβαίωσε ότι η εταιρεία δεν έπρεπε να καταβάλει ΦΠΑ (Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Κεντρικής Περιφέρειας της 04.07.12 Αρ. A14-2540/2011).

Σημειώστε ότι οι συνέπειες της φιλανθρωπίας δεν διαφέρουν πολύ από τη δωρεάν μεταβίβαση. Πράγματι, στην πρώτη περίπτωση δεν υπάρχει δεδουλευμένος ΦΠΑ και δεν υπάρχουν κρατήσεις και στη δεύτερη περίπτωση το ποσό του δεδουλευμένου φόρου ισούται με το ποσό της έκπτωσης. Ως αποτέλεσμα, το πληρωτέο ποσό και για τις δύο επιλογές είναι μηδενικό.

Η μόνη περίπτωση όπου η φιλανθρωπία είναι πιο κερδοφόρα είναι όταν αγοράζετε δώρα από έναν προμηθευτή που δεν πληρώνει ΦΠΑ (για παράδειγμα, από έναν «απλουστευτικό» προμηθευτή). Εδώ δεν υπάρχει έκπτωση και θα πρέπει να συγκεντρώσετε φόρο μόνο εάν τα δώρα εκδοθούν ως δωρεάν μεταφορά.

Ωστόσο, πιστεύουμε ότι η επιλογή φιλανθρωπίας είναι αρκετά επικίνδυνη και είναι πολύ πιθανό ότι άλλες παρόμοιες διαμάχες θα καταλήξουν σε νίκη για τις επιθεωρήσεις. Επομένως, για όσους δεν είναι έτοιμοι να ξοδέψουν χρόνο και ενέργεια σε δικαστικές αγωγές, στην κατάσταση που περιγράφεται, είναι καλύτερο να χρεώσουν αμέσως ΦΠΑ.

Ανεξάρτητα από το πώς η έκδοση δώρων στα παιδιά των εργαζομένων και πρώην εργαζόμενοι, δεν λαμβάνονται υπόψη δαπάνες για δώρα για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος και δεν χρεώνονται ασφάλιστρα για την αξία τους. Όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, πρέπει να παρακρατηθεί από συνταξιούχους (ή γονείς παιδιών που έλαβαν δώρα) εάν η αξία των δώρων υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια. στο έτος.

Σύνταξης

Στον ιστότοπό μας μπορείτε όχι μόνο να διαβάσετε άρθρα, αλλά και να εγγραφείτε σε ηχητικά σεμινάρια των ειδικών μας: ο κορυφαίος ειδικός του Accounting Online. επικεφαλής φοροτεχνικός του φόρουμ Accounting Online, καθώς και ο υπεύθυνος ανάπτυξης του προγράμματος Kontur-Salary και ο σύμβουλος της πύλης Accounting Online.

Η τιμή συνδρομής είναι 300 ρούβλια. Για αυτό το ποσό, ο συνδρομητής έχει πρόσβαση σε όλα τα ηχογραφημένα και ανεβάσματα σεμιναρίων ήχου για τρεις μήνες. Πρόκειται για τουλάχιστον αρκετές δεκάδες διαλέξεις. Νέα σεμινάρια ήχου αναρτώνται κάθε εβδομάδα. Επιπλέον, τις Δευτέρες αναρτάται ηχητική ανασκόπηση ειδήσεων για τον λογιστή της περασμένης εβδομάδας.

Μπορείτε να πληρώσετε για πρόσβαση χρησιμοποιώντας μια τραπεζική κάρτα μέσω του συστήματος άμεσων πληρωμών ASSIST ή χρησιμοποιώντας μια απόδειξη Sberbank.

«Δώρο» φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Το δώρο είναι εισόδημα σε είδος, το οποίο λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 1, άρθρο 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, η παράγραφος 28 του άρθ. Το 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαλλάσσει από τη φορολογία τα δώρα που λαμβάνουν ιδιώτες από οργανισμούς, η αξία των οποίων δεν υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια ετησίως. Είναι απίθανο ένα παιδικό δώρο για την Πρωτοχρονιά να κοστίσει περισσότερο. Και αυτό σημαίνει ότι η υποχρέωση παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον εργαζόμενο, πιθανότατα, δεν θα προκύψει. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός υποχρεούται να τηρεί προσωπικά αρχεία των εισοδημάτων αυτών (βλ., για παράδειγμα, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 20/01/2017 υπ’ αριθμ. 03-04-06 / 2650).

Εάν το δώρο κοστίζει περισσότερα από 4.000 ρούβλια. (σε αυτή την περίπτωση, απαιτείται γραπτή συμφωνία δωρεάς - ρήτρα 2 του άρθρου 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ή ο οργανισμός παρουσιάζει τα παιδιά των εργαζομένων όχι μόνο για την Πρωτοχρονιά, αλλά και για άλλες διακοπές, και Η συνολική αξία των δώρων για το έτος υπερέβη το αφορολόγητο ποσό, ο οργανισμός γίνεται φορολογικός πράκτορας (ρήτρα 1, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά μόνο σε σχέση με το υπερβάλλον ποσό, από το οποίο πρέπει να υπολογιστεί ο φόρος.

Σε αυτή την περίπτωση, το παιδί λαμβάνει μόνο ένα δώρο, ο οργανισμός δεν του κάνει πληρωμές σε μετρητά. Κατά συνέπεια, δεν έχει την ευκαιρία να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 4, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, υπάρχει υποχρέωση ενημέρωσης του φορολογούμενου και της φορολογικής αρχής σχετικά με αυτό (ρήτρα 5, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μετά από αυτό, οι νόμιμοι εκπρόσωποι του παιδιού θα πρέπει να πληρώσουν τον φόρο: γονείς, θετοί γονείς, κηδεμόνες, διαχειριστές (άρθρα 27, 29, παράγραφος 4, παράγραφος 1, άρθρο 228 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με ημερομηνία 23.04.2009 Αρ. 3-5-04 / [email προστατευμένο]).

Ισχύουν ασφάλιστρα;

Δεν είναι απαραίτητο να υπολογιστούν τα ασφάλιστρα, συμπεριλαμβανομένων των τραυματισμών, από το κόστος των δώρων των παιδιών. Αν μόνο επειδή δεν υπάρχουν εργασιακές σχέσεις μεταξύ των παιδιών των εργαζομένων και του οργανισμού και επομένως δεν υπάρχει αντικείμενο φορολόγησης των εισφορών (ρήτρα 1 του άρθρου 420 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 1 του άρθρου 20.1 της Ομοσπονδιακής Νόμος της 24ης Ιουλίου 1998 No. 125-FZ, βλέπε επίσης επιστολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 19 Μαΐου 2010 Αρ.

Επιπλέον, η παράγραφος 4 του άρθ. Το 420 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ρητά ότι οι πληρωμές βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, βάσει των οποίων η μεταβίβαση της κυριότητας της περιουσίας, δεν ισχύουν για το αντικείμενο των εισφορών. Μια συμφωνία δωρεάς είναι ακριβώς μια τέτοια συμφωνία.

Τι γίνεται με τον ΦΠΑ;

Είναι καλύτερα να πληρώσετε ΦΠΑ στην αξία των δώρων. Και όχι μόνο επειδή αυτή είναι η θέση του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ψήφισμα αριθ. 1001/13 της 25ης Ιουνίου 2013) και των ρυθμιστικών αρχών.

Όταν δίνετε δώρα, συμπεριλαμβανομένων των παιδιών των εργαζομένων, γίνεται δωρεάν μεταβίβαση της κυριότητας των αγαθών. Και δυνάμει της παραγράφου 1 του άρθ. 39 και σελ. 1 σελ. 1 άρθ. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια τέτοια μεταφορά υπόκειται σε ΦΠΑ. Κατά συνέπεια, ο οργανισμός πρέπει να υπολογίσει τον φόρο επί της αγοραίας αξίας των δώρων (ρήτρα 2 του άρθρου 154 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και να τον καταβάλει στον προϋπολογισμό. Πρέπει επίσης να συντάξετε ένα τιμολόγιο - σε ένα αντίγραφο, με παύλες στις γραμμές 6-6β. Ένα τιμολόγιο είναι αρκετό για όλα τα δώρα.

Εάν ο πωλητής δώρων πληρώνει επίσης ΦΠΑ, τότε δεν υπάρχουν ειδικά προβλήματα εδώ. Υπολογίζοντας τον φόρο για αυτή τη λειτουργία, ο οργανισμός - ο αγοραστής λαμβάνει το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου "εισροών" (ρήτρα 1 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η αγοραία αξία των δώρων, από την οποία πρέπει να υπολογιστεί ο πληρωτέος ΦΠΑ σε αυτή την περίπτωση, θα είναι η τιμή αγοράς. Έτσι, το ποσό του δεδουλευμένου φόρου θα είναι ίσο με το ποσό της έκπτωσης. Άρα, η οργάνωση δεν έχει τίποτα να χάσει.

Ταυτόχρονα, η μη καταβολή φόρου μπορεί να οδηγήσει σε:

αξιώσεις από ρυθμιστικές αρχές·
η αδυναμία έκπτωσης του ΦΠΑ "εισροών" (ρήτρα 2, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
την ανάγκη για χωριστή λογιστική (ρήτρα 4, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν τα δώρα αγοράζονται από μη πληρωτή ΦΠΑ (για παράδειγμα, από έναν «απλουστευτή»), θα πρέπει να πληρώσετε τον φόρο με δικά σας έξοδα. Εάν τα ποσά είναι σημαντικά, τέτοιοι πάροχοι καλό είναι να αποφεύγονται.

Φόρος εισοδήματος: δεν περιλαμβάνονται τα έξοδα

Πιθανότατα, δεν θα λειτουργήσει να ληφθούν υπόψη τα δώρα των παιδιών στα έξοδα. Πρώτον, είναι πολύ δύσκολο να αποδειχθεί η οικονομική τους σκοπιμότητα και ο παραγωγικός προσανατολισμός, που απαιτούνται από την παράγραφο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, γίνεται χαριστική μεταβίβαση ακινήτου. Και το κόστος του σχετίζεται άμεσα με δαπάνες που δεν λαμβάνονται υπόψη για τη φορολογία (ρήτρα 16, άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Λογιστική δώρων

Με βάση το Λογιστικό Σχέδιο και τις οδηγίες χρήσης του (εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n), η αγορά και η έκδοση παιδικών δώρων μπορεί να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ως εξής:

Χρέωση 41 Πίστωση 60 - πιστώθηκαν παιδικά δώρα Πρωτοχρονιάς.

Χρέωση 19 Πίστωση 60 - ΦΠΑ που παρουσιάζεται από τον προμηθευτή.

Χρέωση 68, υπολογαριασμός "Διακανονισμοί ΦΠΑ", Πίστωση 19 - ΦΠΑ "εισαγωγής" εκπίπτει.

Χρέωση 73 Πίστωση 41 - αντικατοπτρίζει τη μεταφορά δώρων σε υπαλλήλους.

Χρέωση 91 Πίστωση 73 - το κόστος των δώρων χρεώνεται σε άλλα έξοδα.

Χρέωση 91 Πίστωση 68, υπολογαριασμός «Εκκαθαριστές ΦΠΑ» - Στην αξία των δώρων χρεώνεται ΦΠΑ.

Λόγω του γεγονότος ότι αυτές οι δαπάνες δεν μειώνουν το φορολογητέο κέρδος, οι οργανισμοί που εφαρμόζουν την PBU 18/02 (εγκεκριμένη με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 αρ. 114n) θα έχουν μόνιμη φορολογική διαφορά και την αντίστοιχη μόνιμη φορολογική υποχρέωση (TNO):

Χρέωση 99, υπολογαριασμός «Μόνιμη φορολογική υποχρέωση» Πίστωση 68, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» - για το ποσό της ΠΝΟ.

Αποτελέσματα

Όπως μπορείτε να δείτε, η διατήρηση των παιδικών δώρων της Πρωτοχρονιάς στον λογαριασμό δεν είναι τόσο δύσκολη. Ακολουθήστε μας απλές συστάσεις, και αυτές οι δουλειές πριν από τις διακοπές θα είναι μόνο χαρά για εσάς.

Έρχεται σειρά διακοπές του νέου έτους, για κάποιους, αυτή είναι η ώρα να κάνουν απολογισμό, για άλλους - η ώρα της αγοράς δώρων και του προγραμματισμού των διακοπών. Και για τους λογιστές εταιρειών, αυτή είναι μια περίοδος αυξημένου φόρτου εργασίας. Εξάλλου, ακόμη και τα δώρα στα παιδιά των εργαζομένων, για παράδειγμα, πρέπει να αντικατοπτρίζονται σωστά στη φορολογική λογιστική. Θα μιλήσουμε για αυτήν την απόχρωση των λογιστικών δραστηριοτήτων στη φασαρία της Πρωτοχρονιάς.

φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από δώρα σε παιδιά

Ένα δώρο μπορεί να ονομαστεί εισόδημα σε είδος, στην πραγματικότητα, είναι τέτοιο και επομένως πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης για φόρο εισοδήματος σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου. 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι σημαντικό εδώ να διευκρινιστεί ότι οι ρυθμίσεις της παραγράφου 28 του άρθ. Το 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει την απαλλαγή από τη φορολόγηση των δώρων που λαμβάνουν οι εργαζόμενοι-ιδιώτες από εταιρείες-εργοδότες, η αξία των οποίων δεν υπερβαίνει τα 4 χιλιάδες ρούβλια ανά ημερολογιακό έτος. Λίγα πράγματα εμπίπτουν στα κριτήρια για δώρα από την εταιρεία και επομένως, η πιθανότητα τα δώρα στα παιδιά, σε συνδυασμό με άλλα δώρα από την εταιρεία στους υπαλλήλους της, να υπερβούν το συνολικό κόστος των 4 χιλιάδων ρούβλια δεν είναι τόσο υψηλή. Από την άποψη αυτή, δεν είναι απαραίτητη η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθωτούς για δώρα παιδιών, με την επιφύλαξη αυτών των ορίων. Το μόνο που απαιτείται από τις εταιρείες, ή μάλλον τους λογιστές, είναι να διατηρήσουν αυτό το είδος εισοδήματος, όπως αναφέρεται, για παράδειγμα, σε επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 05/08/2013 No. 03-04-06 / 16327 .

Σε περίπτωση που τα δώρα της Πρωτοχρονιάς στα παιδιά των εργαζομένων ή το σύνολο των δώρων για το έτος ανήλθαν σε περισσότερα από 4 χιλιάδες ρούβλια, επιπλέον του γεγονότος ότι είναι υποχρεωτική η σύνταξη γραπτής συμφωνίας δώρου σύμφωνα με την παράγραφο 2 της τέχνης. 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η εταιρεία γίνεται φορολογικός πράκτορας, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι αλήθεια ότι με κράτηση, μόνο σε σχέση με το ποσό που υπερέβη το καθορισμένο όριο, θα πρέπει να υπολογιστεί το εισόδημα.

Επιπλέον, δεδομένου ότι το παιδί λαμβάνει απλώς ένα δώρο, και όχι χρήματα, η εταιρεία δεν έχει δικαίωμα παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό των γονέων, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθ. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η εταιρεία, όπως και στην περίπτωση αυτή, υποχρεούται να ενημερώσει τον ίδιο τον φορολογούμενο, καθώς και τη Φορολογική Υπηρεσία (ρήτρα 5, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και οι ίδιοι οι νόμιμοι εκπρόσωποι του παιδιού υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο εισοδήματος, μπορεί να είναι όχι μόνο γονείς, αλλά και κηδεμόνες, διαχειριστές ή θετοί γονείς. Τέτοιες απαιτήσεις ορίζονται στα άρθρα 27, 29, παράγραφοι. 4 σ. 1 άρθ. 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Απριλίου 2009 Αρ. 3-5-04 / [email προστατευμένο]

ΦΠΑ στο κόστος των παιδικών δώρων

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας στην αξία των δώρων για παιδιά δεν είναι τόσο ασαφής όσο στην περίπτωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, πρέπει να καταβληθεί. Αυτή τη γνώμη συμμερίζονται οι δικαστές του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο Ψήφισμά τους του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 25 Ιουνίου 2013 Αρ. 1001/13, καθώς και φορολογικοί υπάλληλοι.

Ωστόσο, αυτός ο φόρος απαιτεί πληρωμή και για άλλες περιπτώσεις. Κατά τη διαδικασία της προσφοράς, συμπεριλαμβανομένων των δώρων στα παιδιά των εργαζομένων, υπάρχει μεταβίβαση κυριότητας αγαθών σε δωρεάν μορφή. Αυτό σημαίνει ότι αυτή η διαδικασία εμπίπτει στις απαιτήσεις της παραγράφου 1 του άρθρου 39 και της υποπαραγράφου 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υπόκειται σε φορολογία ΦΠΑ. Από αυτό προκύπτει ότι η εταιρεία υποχρεούται να αφαιρέσει φόρο από την αγοραία τιμή των δώρων και να καταβάλει ΦΠΑ στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Παρεμπιπτόντως, εάν ο πωλητής δώρου είναι και υπόχρεος ΦΠΑ, τότε κατά τον υπολογισμό του φόρου, ο αγοραστής, στο πλαίσιο αυτό, η εταιρεία μας, έχει το δικαίωμα να λάβει έκπτωση ΦΠΑ «εισροών», σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1. της τέχνης. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην περίπτωση αυτή, το πραγματικό τίμημα των αγορών θα αναγνωρίζεται ως η αγοραία αξία των δώρων, από την οποία θα γίνεται ο υπολογισμός του καταβληθέντος ΦΠΑ. Ως αποτέλεσμα, το ποσό του δεδουλευμένου ΦΠΑ ισούται με το ποσό της έκπτωσης και η αγοραστή εταιρεία δεν χάνει τίποτα. Φυσικά, εάν ο πωλητής δεν είναι ΦΠΑ και αυτοί είναι κατά κανόνα απλοϊκοί άνθρωποι, η αγοραστή εταιρεία θα πρέπει να πληρώσει ΦΠΑ κυριολεκτικά από την τσέπη της.

Η προσφορά δώρων Πρωτοχρονιάς στα παιδιά των εργαζομένων είναι μια καλή παράδοση που έχει αναπτυχθεί σε πολλά ιδρύματα. Με ποια δαπάνη αποκτώνται τέτοια δώρα και μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος; Είναι απαραίτητη η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα εισοδήματα των εργαζομένων των οποίων τα παιδιά δόθηκαν δώρα; Υπάρχει αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων; Ποια έγγραφα πρέπει να συμπληρώσουν οι δωρητές; Αυτά είναι τα ερωτήματα που αντιμετωπίζουν οι λογιστές φορέων του δημόσιου τομέα αμέσως μετά τις γιορτές.

Από τον συντάκτη:

Την παραμονή του νέου έτους, το ίδρυμα μπορεί να δώσει δώρα όχι μόνο στα παιδιά των εργαζομένων, αλλά και απευθείας στους ίδιους τους εργαζόμενους. Γράψαμε λεπτομερώς για τις αποχρώσεις της παροχής δώρων και της πληρωμής υλικής βοήθειας στους υπαλλήλους του ιδρύματος στο Νο. 6, 2016.

Αγοράζουμε δώρα

Σε πιο ευνοϊκή κατάσταση βρίσκονται δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα που μπορούν να λάβουν:

επιδοτήσεις (για την εκπλήρωση της κρατικής (δημοτικής) αποστολής, για άλλους σκοπούς, κ.λπ.) από τον αντίστοιχο προϋπολογισμό του δημοσιονομικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 78.1 της RF BC).
εισόδημα από εξωδημοσιονομικές δραστηριότητες, οι οποίες στη συνέχεια τίθενται σε ανεξάρτητη διάθεσή τους (άρθρο 298 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωση

Το κόστος αγοράς δώρων θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο σχέδιο χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας.

Σημείωση:

Με βάση την παράγραφο 3 του άρθ. 161 του RF BC, τα κρατικά ιδρύματα δεν έχουν το δικαίωμα να διαθέτουν τα έσοδα που λαμβάνονται από τις δραστηριότητές τους που παράγουν εισόδημα, καθώς μεταφέρονται στον κατάλληλο προϋπολογισμό του συστήματος προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για αυτούς, τα κονδύλια του προϋπολογισμού είναι η μόνη πηγή χρηματοδότησης και εάν το κόστος αγοράς των δώρων Πρωτοχρονιάς δεν προβλέπεται στην εκτίμηση του προϋπολογισμού, τότε δεν μπορούν να παραχθούν.

άτομα που είναι υπεύθυνα για την αγορά και τη διανομή δώρων·
κατά προσέγγιση αξία ενός δώρου.
πηγές οικονομικής στήριξης για δαπάνες·
το χρονοδιάγραμμα της έκδοσης των δώρων·
κατάλογος των εργαζομένων και των παιδιών τους στους οποίους δίνονται δώρα. Ένας τέτοιος κατάλογος μπορεί να καταρτιστεί ως παράρτημα της παραγγελίας (οδηγία).

Πώς να κανονίσετε τη μεταφορά των δώρων των παιδιών;

Ένα ίδρυμα μπορεί να συνάψει μια τέτοια συμφωνία προφορικά.

Απαιτείται γραπτή συμφωνία

Εάν η αξία ενός δώρου από νομικό πρόσωπο υπερβαίνει τα 3.000 ρούβλια.

Εάν η σύμβαση περιέχει υπόσχεση δωρεάς στο μέλλον

Εάν η δωρεά είναι ακίνητη περιουσία

Τίτλος του εγγράφου·
την ημερομηνία σύνταξής του·
το όνομα της οικονομικής οντότητας που συνέταξε το έγγραφο·
το περιεχόμενο του γεγονότος της οικονομικής ζωής·
την αξία της φυσικής και (ή) νομισματικής μέτρησης του γεγονότος της οικονομικής ζωής, που υποδεικνύει τις μονάδες μέτρησης·
το όνομα της θέσης του ατόμου που πραγματοποίησε τη συναλλαγή, τη λειτουργία και τον υπεύθυνο για την εγγραφή της ή το όνομα της θέσης του ατόμου που είναι υπεύθυνο για την εγγραφή της εκδήλωσης·
υπογραφές προσώπων που αναφέρουν το επώνυμό τους και τα αρχικά τους ή άλλα στοιχεία απαραίτητα για την ταυτοποίηση αυτών των προσώπων.

Σημείωση:

Οι απαιτήσεις για το "πρωτογενές" καθορίζονται από το Μέρος 2 του Άρθ. 9 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. Φορείς, Φορείς Διαχείρισης Κρατικών Ταμείων Εκτός Προϋπολογισμού, Κρατικές Ακαδημίες Επιστημών, κρατικά (δημοτικά) ιδρύματα, εγκεκριμένα με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Δεκεμβρίου 2010 αριθ. 157n (εφεξής - Οδηγία αριθ. 157n ).

Χρειάζεται να παρακρατήσω τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το κόστος του δώρου ενός παιδιού;

Συνήθως το κόστος των παιδικών δώρων που δίνονται σε δημοσιονομικά ιδρύματα δεν υπερβαίνει τα 500 - 700 ρούβλια, επομένως, ο κανόνας της παραγράφου 28 του άρθρου. 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η παράγραφος προβλέπει: σε μια κατάσταση όπου η αξία του δώρου είναι μικρότερη από 4.000 ρούβλια. (λαμβάνοντας υπόψη τα δώρα που είχαν προηγουμένως δοθεί στον εργαζόμενο κατά τη διάρκεια του έτους), ο φορολογούμενος δεν λαμβάνει φορολογητέο εισόδημα.

Σημείωση:

Είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη το κόστος των δώρων των παιδιών κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος;

Υπάρχει αντικείμενο ΦΠΑ κατά τη μεταφορά παιδικών δώρων;

Σε αυτή την κατάσταση:

η φορολογητέα βάση καθορίζεται ως η αγοραία αξία του δώρου (αξία αγοράς) χωρίς ΦΠΑ (ρήτρα 2, άρθρο 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζεται από τον πωλητή δώρων μπορεί να αφαιρεθεί σύμφωνα με τη γενικά καθιερωμένη διαδικασία βάσει τιμολογίου (ρήτρα 1 ρήτρα 2 άρθρο 171, ρήτρα 1 άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για το θέμα της σύνταξης τιμολογίων μεταφοράς δώρων σε εργαζόμενους και τα παιδιά τους, το Υπουργείο Οικονομικών έδωσε διευκρινίσεις στα εξής: εφόσον τα φυσικά πρόσωπα δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ και, κατά συνέπεια, δεν δέχονται αυτόν τον φόρο προς έκπτωση, όταν τα αγαθά πωλούνται δωρεάν χρέωση σε φυσικά πρόσωπα (εργαζόμενοι και τα παιδιά τους), δεν επιτρέπεται η έκδοση τιμολογίων για τις καθορισμένες εργασίες στη διεύθυνση κάθε ατόμου. Ταυτόχρονα, για να απεικονιστούν αυτές οι πράξεις στο βιβλίο πωλήσεων, θα πρέπει να συνταχθεί λογιστική κατάσταση-υπολογισμός ή ενοποιημένο έγγραφο που να περιέχει συνοπτικές (ενοποιημένες) πληροφορίες για τις πράξεις αυτές.

Σε ένα τέτοιο τιμολόγιο, στις γραμμές 6 "Αγοραστής", 6α "Διεύθυνση", 6β "ΑΦΜ / KPP του αγοραστή" τοποθετούνται παύλες (τμήμα II του προσαρτήματος 1 του διατάγματος της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. . 1137 «Σχετικά με τα έντυπα και τους κανόνες συμπλήρωσης (τήρησης) εγγράφων που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας»).

Σημείωση:

Μπορείτε να δεχτείτε τον ΦΠΑ «εισροών» για έκπτωση ανεξάρτητα από το αν λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα των δώρων κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Γεγονός είναι ότι τα κριτήρια για το εύλογο των δαπανών που καθορίζονται από το άρθ. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν μπορεί να χρησιμεύσει ως κριτήρια για την εγκυρότητα των εκπτώσεων ΦΠΑ (αποφάσεις του FAS MO της 22ας Φεβρουαρίου 2012 No. A41-23656 / 11, FAS PO της 05.05.2009 No. A685-16 / 08).

Έτσι, στο ψήφισμα αριθ. A26-12427/2009 της 13ης Σεπτεμβρίου 2010, η FAS SZO απέρριψε το επιχείρημα της επιθεώρησης σχετικά με την υποχρέωση να συμπεριληφθεί το κόστος των δώρων Πρωτοχρονιάς στα παιδιά των εργαζομένων στη φορολογική βάση του ΦΠΑ. Επισήμανε ότι η μεταφορά των δώρων των παιδιών οφείλεται στην ύπαρξη εργασιακής σχέσης μεταξύ του οργανισμού και των εργαζομένων και αφορά το σύστημα κινήτρων των εργαζομένων. Επομένως, ως αποτέλεσμα μιας τέτοιας μεταβίβασης, δεν υφίσταται αντικείμενο φορολόγησης ΦΠΑ.

Ωστόσο, με την υπ' αριθμ. 1001/13 απόφαση της 25.06.2013 στην υπόθεση Α40-29743 /12-140-143, το Προεδρείο του Αρείου Πάγου αναγνώρισε ως ορθό το πόρισμα κατώτερων δικαστηρίων ότι οι πράξεις για τη δωρεάν μεταβίβαση τέκνων Τα δώρα της Πρωτοχρονιάς στους εργαζόμενους πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ.

Σημείωση:

Χρειάζεται να χρεώσω ασφάλιστρα για το κόστος των παιδικών δώρων;

Αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, καθώς και για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών για τους πληρωτές ασφαλίστρων είναι, ειδικότερα, οι πληρωμές και οι λοιπές αποδοχές από αυτούς υπέρ ιδιωτών στο πλαίσιο εργασιακών σχέσεων και συμβάσεων αστικού δικαίου, το αντικείμενο των οποίων είναι η εκτέλεση εργασίας, η παροχή υπηρεσιών (Μέρος 1, άρθρο 7 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212- FZ, παράγραφος 1 του άρθρου 20.1 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ).

Σημείωση:

Η θέση των επιθεωρητών σχετικά με αυτό το θέμα παρουσιάζεται στις επιστολές αριθ. 1239-19 του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 19 Μαΐου 2010.

Οι διαιτητές είναι επίσης της γνώμης ότι η αξία των δώρων δεν περιλαμβάνεται στη βάση που φορολογείται με τα ασφάλιστρα (αποφάσεις AC SKO με ημερομηνία 08/06/2015 Αρ. F08-4089 / 2015 στην υπόθεση αριθ. A32-27379 / 2014 , FAS VSO με ημερομηνία 12/11/2012 Αρ. A33-3507 / 2012 , ημερομηνία 23 Μαΐου 2012 Αρ. A33-15492 / 2011).

Αντικατοπτρίζουμε την αγορά και την έκδοση παιδικών δώρων Πρωτοχρονιάς στη λογιστική

Τα έξοδα πληρωμής της σύμβασης, αντικείμενο της οποίας είναι η αγορά δώρου και αναμνηστικών προϊόντων που δεν προορίζονται για περαιτέρω μεταπώληση, αναφέρονται στο άρθρο 290 «Λοιπά έξοδα» του KOSGU (Οδηγίες Αρ. 65ν, Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών του η Ρωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 12 Φεβρουαρίου 2016 αριθ. 02‑05‑10/7682) .

Καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου που τα δώρα βρίσκονται στο ίδρυμα, καταγράφονται στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 07 «Βραβεία, έπαθλα, κύπελλα και πολύτιμα δώρα, αναμνηστικά» στο κόστος αγοράς τους (ρήτρα 345 της Οδηγίας Αρ. 157n).

Η αναλυτική λογιστική για τον λογαριασμό εκτός ισοζυγίου 07 τηρείται στην κάρτα ποσοτικής λογιστικής άθροισης των υλικών περιουσιακών στοιχείων στο πλαίσιο των υλικών υπευθύνων, τόπων αποθήκευσης, για κάθε στοιχείο περιουσίας (ρήτρα 346 της Οδηγίας Αρ. 157n).

Έτσι, τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν σχετικά με την αγορά δώρων αποτυπώνονται στη λογιστική ως εξής:

Είδος ιδρύματος	Χρέωση	Πίστωση
Κρατικό ίδρυμα (Οδηγία Αρ. 162n *)	1 401 20 290	1 302 91 730
Ίδρυμα προϋπολογισμού (Οδηγία Αρ. 174n**)	0 401 20 290	0 302 91 730
Αυτόνομο ίδρυμα (Οδηγία Αρ. 183н***)	0 401 20 290	0 302 91 000

* Οδηγίες για την εφαρμογή του Λογιστικού Σχεδίου για τη λογιστική του προϋπολογισμού, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Δεκεμβρίου 2010 αριθ. 162n.

** Οδηγίες για την εφαρμογή του Λογιστικού Σχεδίου για τη λογιστική των δημοσιονομικών ιδρυμάτων, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Δεκεμβρίου 2010 Αρ. 174n.

Στη λογιστική γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές:

Τα δώρα μπορούν να αγοραστούν τόσο σε βάρος του προϋπολογισμού όσο και σε βάρος των κεφαλαίων που λαμβάνονται από δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα από δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα. Ταυτόχρονα, τέτοιες δαπάνες θα πρέπει να προβλέπονται στον προϋπολογισμό των κρατικών ιδρυμάτων και στο σχέδιο χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των δημοσιονομικών και αυτόνομων ιδρυμάτων.
μια συμφωνία δωρεάς που σχετίζεται με τη μεταφορά των δώρων των παιδιών, κατά κανόνα, συνάπτεται προφορικά.
το κόστος ενός δώρου παιδιού που δίνεται σε έναν εργαζόμενο δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (με την επιφύλαξη του γενικού ορίου για τα δώρα κατά τη διάρκεια του έτους στο ποσό των 4.000 ρούβλια).
τα έξοδα του ιδρύματος για την αγορά παιδικών δώρων δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών.
η αξία των δώρων υπόκειται σε ΦΠΑ, καθώς αναγνωρίζεται ως η δωρεάν πώληση αγαθών. Ταυτόχρονα, το ίδρυμα έχει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ «εισροών».
η αξία των δώρων δεν υπόκειται σε ασφάλιστρα.
μέχρι να μεταφερθούν τα δώρα στους παραλήπτες, καταχωρούνται στον εκτός ισολογισμού 07 «Βραβεία, έπαθλα, κύπελλα και πολύτιμα δώρα, αναμνηστικά».

Εγκρίθηκαν οδηγίες σχετικά με τη διαδικασία εφαρμογής της ταξινόμησης προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 1 Ιουλίου 2013 Αρ. 65n.