Φορολόγηση δώρων στους υπαλλήλους ανά έτος. Δώρα και ασφάλιστρα εργαζομένων

Πρώτον, ας αναλύσουμε την κατάσταση όταν μια εταιρεία δίνει δώρα στους υπαλλήλους της.

Φόρος εισοδήματος

Κατά τη γνώμη μας, δώρα Πρωτοχρονιάςοι εργαζόμενοι δεν ανήκουν στους μισθούς. Άλλωστε, κατά κανόνα, είναι απολύτως τα ίδια για όλους και δεν εξαρτώνται από τη διάρκεια της υπηρεσίας, τη θέση που καταλαμβάνει ο εργαζόμενος και την απουσία πειθαρχικών κυρώσεων. Και σύμφωνα με το άρθρο 129 Εργατικός Κώδικας RF μισθός- πρόκειται για αμοιβή για εργασία, ανάλογα με τα προσόντα του εργαζομένου, την πολυπλοκότητα, την ποσότητα, την ποιότητα και τις συνθήκες της εργασίας που εκτελείται.

Σημειώστε ότι το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας (επιστολές με ημερομηνία 28 Μαΐου 2012 αρ. 03-03-06 / 1/281, ημερομηνία 23 Απριλίου 2012 αρ. 03-03-06 / 2/42) εξήγησε ότι οι πληρωμές λόγω σημαντικών Οι ημερομηνίες που δεν σχετίζονται με την απόδοση των εργαζομένων δεν μπορούν να αναγνωριστούν.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος

Δυνάμει της παραγράφου 28 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η αξία των δώρων που λαμβάνονται από οργανισμούς και επιχειρηματίες, το ποσό των οποίων για τη φορολογική περίοδο (δηλαδή ένα έτος) δεν υπερβαίνει τα 4000 ρούβλια.

Τότε όλα είναι απλά: εάν η αξία του δώρου δεν υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια, τότε δεν χρειάζεται να το φορολογήσετε με τον προσωπικό φόρο εισοδήματος. Όμως ο φόρος θα πρέπει να παρακρατηθεί από το επιπλέον ποσό.

Λάβετε υπόψη: εάν ένα δώρο Πρωτοχρονιάς δοθεί σε έναν υπάλληλο που βρίσκεται στο άδεια μητρότητας, αυτό δεν αλλάζει τίποτα. Πράγματι, πρώτον, επίσημα, εξακολουθεί να παραμένει υπάλληλος του οργανισμού, και δεύτερον, η παράγραφος 28 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν λέει καθόλου ότι δώρα μπορούν να δοθούν μόνο στους εργαζόμενους.

Ασφάλιστρα

Όπως αναφέρεται στο μέρος 1 του άρθρου 7 Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 24 Ιουλίου 2009 αρ. 212-FZ, πληρωμές και άλλες αμοιβές που συγκεντρώθηκαν υπέρ τα άτομαστο πλαίσιο των εργασιακών σχέσεων και των συμβάσεων αστικού δικαίου, το αντικείμενο των οποίων είναι η εκτέλεση της εργασίας, η παροχή υπηρεσιών.

Σημείωση. Ο κατάλογος των πληρωμών που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα παρέχεται στο άρθρο 9 του νόμου αριθ. 212-FZ.

Ταυτόχρονα, στο μέρος 3 του άρθρου 7 του νόμου αριθ. 212-FZ, αποδεικνύεται ότι οι πληρωμές και άλλες αμοιβές που γίνονται βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, το αντικείμενο των οποίων είναι η μεταβίβαση ιδιοκτησίας ή άλλων δικαιωμάτων ιδιοκτησίας σε ακίνητα ή ακίνητα δικαιώματα, δεν ισχύουν για το αντικείμενο της φορολογίας με ασφάλιστρα ...

Για τον ορισμό ενός δώρου, πρέπει να ανατρέξετε στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ρήτρα 1 του άρθρου 572 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι, σύμφωνα με μια συμφωνία δωρεάς, ο δωρητής μεταβιβάζει ή δεσμεύεται να μεταβιβάσει το πράγμα στην ιδιοκτησία τρίτου δωρεάν. Επιπλέον, η δωρεά μπορεί να γίνει προφορικά, με εξαίρεση ορισμένες περιπτώσεις (ρήτρα 1 του άρθρου 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, γραπτώς, συνάπτεται μια σύμβαση για τη δωρεά κινητής περιουσίας όταν ο δωρητής είναι νομικό πρόσωπο και η αξία του δώρου υπερβαίνει τα 3000 ρούβλια. (Ρήτρα 2, άρθρο 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, εάν το κόστος ενός δώρου Πρωτοχρονιάς στους εργαζόμενους κυμαίνεται, για παράδειγμα, από 3000 έως 4000 ρούβλια, τότε η εταιρεία πρέπει να συνάψει γραπτή συμφωνία δωρεάς με καθένα από τους υπαλλήλους της. Στη συνέχεια, ενδέχεται να μην χρεωθούν συνεισφορές από την αξία του δώρου.

Σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 146 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναγνωρίζεται η πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, δυνάμει της παραγράφου 1 του άρθρου 39 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η μεταφορά αγαθών σε αδικαιολόγητη βάση ισοδυναμεί με εφαρμογή.

Κατά την παρουσίαση δώρων σε υπαλλήλους της εταιρείας, μεταβιβάζονται στην πραγματικότητα η κυριότητα αυτών, επομένως μια τέτοια μεταφορά υπόκειται σε ΦΠΑ (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 2009 αριθ. 03-07-11 / 16) .

Δεν είναι ρεαλιστικό να διαφωνούμε με αξιωματούχους αυτήν τη στιγμή, καθώς τα δικαστήρια τηρούν παρόμοια γνώμη (olutionήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 25ης Ιουνίου 2013, αριθ. 1001/13).

Ωστόσο, στην πράξη, όλα δεν είναι τόσο λυπημένα. Αφού αναγνώρισε αυτήν τη συναλλαγή ως φορολογητέα, το δικαστήριο επέτρεψε την επιστροφή του ΦΠΑ "εισροής" που σχετίζεται με αυτήν. Δεδομένου ότι στους εργαζόμενους δίνεται το δώρο στην τιμή αγοράς, ο δεδουλευμένος και επιστρεπτέος ΦΠΑ λαμβάνεται τελικά μηδέν. Έτσι, η εταιρεία δεν έχει τίποτα να χάσει.

Δώρα για παιδιά

Τώρα ας μιλήσουμε για το τι φορολογικές υποχρεώσεις προκύπτουν σε περίπτωση παρουσίασης δώρων στα παιδιά των υπαλλήλων της εταιρείας.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος

Υπάρχουν κάπως περισσότερες δυσκολίες εδώ.

Ας ξεκινήσουμε με ποιος λαμβάνει το δώρο όσον αφορά την πληρωμή του προσωπικού φόρου εισοδήματος - απευθείας στο παιδί ή στον γονέα του;

Πιστεύουμε ότι επισήμως υπάρχουν δύο επιλογές για την ανάπτυξη εκδηλώσεων.

1. Δώρα δίνονται απευθείας σε παιδιά... Για παράδειγμα, σε διακοπές.

Και εδώ προκύπτει μια ενδιαφέρουσα νομική σύγκρουση.

Ποιος παίρνει το εισόδημα; Παιδί. Αυτό σημαίνει ότι είναι φορολογούμενος, αλλά στη χώρα μας τα παιδιά δεν απαλλάσσονται από την καταβολή φόρων.

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τη ρήτρα 1 του άρθρου 26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας φορολογούμενος μπορεί να συμμετέχει σε φορολογικές σχέσεις μέσω νόμιμου ή εξουσιοδοτημένου αντιπροσώπου. Αλλά πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι δυνάμει της ρήτρας 7 του ηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Φεβρουαρίου 2001 αριθ. 5, κατά την έννοια αυτού του κανόνα, το αντικείμενο της φορολογικής νομικής Η σχέση είναι ο ίδιος ο φορολογούμενος, ανεξάρτητα από το εάν συμμετέχει προσωπικά σε αυτήν τη νομική σχέση ή μέσω νομικού εκπροσώπου.

Σημείωση. Αυτό το διάταγμα έπαψε να ισχύει, αλλά τα συμπεράσματα που συνάγονται σε αυτό εξακολουθούν να είναι σχετικά.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 27 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα πρόσωπα που ενεργούν ως εκπρόσωποί της σύμφωνα με τον αστικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνωρίζονται ως νόμιμοι εκπρόσωποι ενός φορολογούμενου. Η ρήτρα 1 του άρθρου 28 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι για ανηλίκους κάτω των 14 ετών, μόνο οι γονείς, οι θετοί γονείς ή οι κηδεμόνες τους μπορούν να κάνουν συναλλαγές για λογαριασμό τους.

Έτσι, οι νόμιμοι εκπρόσωποι των παιδιών μέχρι τα 14 τους είναι οι γονείς τους.

Αυτό σημαίνει ότι οι γονείς τους πρέπει να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος και να υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις σε περίπτωση που δίνουν δώρα σε παιδιά κάτω των 14 ετών (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Ιουνίου 2009 Αρ. 03-02-08-54 , με ημερομηνία 28 Αυγούστου 2008 αρ. 03-05-06-01 / 27).

Η θέση των αξιωματούχων είναι στην πραγματικότητα αρκετά ασταθής.

Πρώτον, οι φόροι πρέπει γενικά να καταβάλλονται εις βάρος των ιδίων κεφαλαίων του φορολογουμένου. Και οι εκπρόσωποι πληρώνουν φόρους εις βάρος του προσώπου που εκπροσωπούν και όχι με δικά τους έξοδα (απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Ιανουαρίου 2004, αρ. 41-О).

Και ποια είναι τα ίδια κεφάλαια του ανηλίκου; Στις περισσότερες περιπτώσεις, κανένα. Ταυτόχρονα, δεν υπάρχει αρχή της οικογενειακής φορολογικής ευθύνης στη φορολογική μας νομοθεσία: κάθε μέλος της οικογένειας είναι ξεχωριστός φορολογούμενος.

Δεύτερον, η πληρωμή φόρων δεν είναι συμφωνία. Έτσι, τα παιδιά δεν συνάπτουν συμφωνίες με το κράτος. Και είναι αδύνατο να συντάξουμε εδώ το άρθρο 28 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Είναι απλώς ότι υπάρχει μια τεράστια τρύπα στη νομοθεσία για αυτό το ζήτημα.

Επιπλέον, κανένας δεν θα μπορεί καν να τιμωρήσει κανέναν για τη μη υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι η ευθύνη ορίζεται για παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης από έναν φορολογούμενο εντός συγκεκριμένης περιόδου. Ωστόσο, σύμφωνα με τη ρήτρα 2 του άρθρου 107 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα άτομο μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνο για διάπραξη φορολογικών παραβάσεων από την ηλικία των 16 ετών. Η ευθύνη των νόμιμων εκπροσώπων ενός ατόμου δεν παρέχεται.

Είναι αλήθεια ότι οι φορολογικές αρχές στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στη Μόσχα με ημερομηνία 9 Αυγούστου 2007 αρ. 28-10 / [προστασία μέσω email]απειλήθηκε με κάποια ευθύνη, αλλά δεν μπορούσαν να κατονομάσουν ποια.

Έτσι, σε μια τέτοια κατάσταση, αυστηρά μιλώντας, μπορείτε γενικά να αποφύγετε την καταβολή φόρου εισοδήματος προσωπικού, ακόμη και αν ένα δώρο Πρωτοχρονιάς για ένα παιδί θα κοστίσει περισσότερο από 4.000 ρούβλια.

2. Τα δώρα των παιδιών παραδίδονται στους γονείς... Εάν η σύμβαση για τη δωρεά ενός δώρου Πρωτοχρονιάς συντάσσεται απευθείας με τον υπάλληλο ή υπέγραψε την απόδειξη για δώρα, τότε επίσημα είναι αυτός που λαμβάνει το δώρο. Αυτό σημαίνει ότι έχει εισόδημα. Στη συνέχεια πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Παρεμπιπτόντως, εάν και οι δύο γονείς εργάζονται στην ίδια εταιρεία, πόσα δώρα δικαιούνται;

Αυτό εξαρτάται άμεσα από το πώς διατυπώνεται η διάταξη για την έκδοση δώρων της Πρωτοχρονιάς στις τοπικές πράξεις του οργανισμού. Εάν λέει ότι ένα δώρο της Πρωτοχρονιάς δίνεται σε κάθε υπάλληλο με ένα παιδί, τότε σε κάθε σύζυγο που εργάζεται στην ίδια εταιρεία θα πρέπει να του δοθεί ένα νέο έτος.

Εάν δηλωθεί ότι επιτρέπεται μόνο ένα δώρο για ένα συγκεκριμένο παιδί, τότε θα εκδίδεται μόνο για έναν από τους συζύγους της επιλογής τους.

Ασφάλιστρα

Από τις διατάξεις του άρθρου 7 του νόμου αριθ. 212-FZ, είναι σαφές ότι εάν τα δώρα δίνονται απευθείας σε παιδιά, τότε δεν μπορεί να γίνει λόγος για τον υπολογισμό των υποχρεωτικών ασφαλίστρων, καθώς τα παιδιά δεν έχουν σχέση εργασίας με την εταιρεία και μην συνάψετε συμβάσεις αστικού δικαίου με αυτήν. ...

Εάν δοθούν δώρα για παιδιά στους γονείς, τότε είναι δυνατές δύο επιλογές, ανάλογα με τον τρόπο που πραγματοποιείται η μεταφορά. Εάν καταρτίζεται σε γραπτή συμφωνία δωρεάς, τότε, όπως συζητήσαμε προηγουμένως, τα ασφάλιστρα μπορούν να παραλειφθούν. Εάν το ζήτημα έχει συνταχθεί με μια δήλωση για την απόκτηση ενός νέου έτους δώρο μωρού, όπου ο εργαζόμενος υπογράφει, τότε θεωρητικά υπάρχει κίνδυνος ένα τέτοιο ζήτημα να ερμηνευθεί ως πληρωμή σε είδος.

Ευτυχώς, υπάρχει μια επιστολή από το Υπουργείο Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Μαΐου 2010 αρ. 1239-19, όπου οι αξιωματούχοι θεωρούσαν ότι από πληρωμές και αμοιβές υπέρ ατόμων που δεν σχετίζονται με την εταιρεία με συμβάσεις εργασίας ή αστικού δικαίου , συμπεριλαμβανομένων των δώρων των παιδιών της Πρωτοχρονιάς, τα ασφάλιστρα δεν χρεώνονται.

Φόρος Προστιθέμενης Αξίας

Όσον αφορά τον υπολογισμό του ΦΠΑ, η εικόνα είναι η ίδια με εκείνη του δώρου στους γονείς: ο φόρος πρέπει να χρεωθεί.

Παράδειγμα.Το ταξιδιωτικό πρακτορείο Mayak αγόρασε δώρα της Πρωτοχρονιάς για τα παιδιά των υπαλλήλων του, ύψους 250.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 38.136 ρούβλια). Το κόστος ενός δώρου για κάθε παιδί είναι 2500 ρούβλια. Για κάθε δώρο καταρτίστηκε ξεχωριστή συμφωνία δωρεάς.

Το κόστος των δώρων κατά την παράδοση στους υπαλλήλους είναι 211.864 ρούβλια. (250.000 - 38.136). Κατά συνέπεια, το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να χρεωθεί είναι 38.136 ρούβλια. (RUB 211 864 x 18%).

Η λογιστική θα αντικατοπτρίζει:

ΧΡΕΩΣΗ 41 ΠΙΣΤΩΣΗ 60

• RUB 211 864 - Τα δώρα της Πρωτοχρονιάς για παιδιά πιστώθηκαν.

ΧΡΕΩΣΗ 19 ΠΙΣΤΩΣΗ 60

• RUB 38.136 - Ο ΦΠΑ "εισαγωγής" αντικατοπτρίζεται.

ΧΡΕΩΣΗ 68 υπολογισμός "Υπολογισμοί ΦΠΑ"
ΠΙΣΤΩΣΗ 19

• 38,136 RUB - παρουσιάστηκε για έκπτωση ΦΠΑ "εισόδου" (για έκπτωση ΦΠΑ "εισόδου" απαιτείται τιμολόγιο) ·

ΧΡΕΩΣΗ 60 ΠΙΣΤΩΣΗ 51

• 250.000 RUB - τα δώρα έχουν πληρωθεί ·

ΧΡΕΩΣΗ 73 ΠΙΣΤΩΣΗ 41

• RUB 211 864 - δόθηκαν δώρα σε υπαλλήλους ·

ΠΙΣΤΩΣΗ 73

• RUB 211 864 - το κόστος των δώρων διαγράφηκε ·

DEBIT 91 δευτερεύων λογαριασμός "Λοιπά έξοδα"
ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΣ 68 υπολογισμός "Υπολογισμοί ΦΠΑ"

• 38,136 RUB - ΦΠΑ που χρεώνεται στο κόστος των δώρων.

Δεν είναι απαραίτητη η χρέωση υποχρεωτικών ασφαλίστρων, καθώς και η παρακράτηση φόρου εισοδήματος από την αξία των δώρων.

Δεδομένου ότι στη φορολογική λογιστική η αξία των δώρων δεν αναγνωρίζεται ως έξοδο, βάσει του PBU 18/02 "Λογιστικός υπολογισμός του φόρου εισοδήματος εταιρειών" που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας αριθ. 114n της 19ης Νοεμβρίου 2002 , προκύπτει μόνιμη φορολογική υποχρέωση στη λογιστική. το ποσό των 42 373 ρούβλια. (211 864 ρούβλια x 20%).

Ο λογιστής θα το αντικατοπτρίζει ως εξής:

ΧΡΕΩΣΗ 99CREDIT 68 υπολογισμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος"

• RUB 42,373 - αντικατοπτρίζει μόνιμη φορολογική υποχρέωση.

Όταν η αξία ενός δώρου από έναν οργανισμό υπερβαίνει τα 3.000 ρούβλια, μια σύμβαση για δωρεά κινητής περιουσίας συντάσσεται γραπτώς (άρθρα 572, 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δείχνει την αξία του δώρου. Για να αποφύγετε τον κίνδυνο ασφαλίστρων, μην αναφέρεται σε σχέση εργασίας. Εάν δοθούν δώρα σε περισσότερους υπαλλήλους ταυτόχρονα, μπορείτε να συνάψετε μια πολυμερή συμφωνία, στην οποία θα υπογράψει κάθε υπόχρεος. Για να επιβεβαιώσετε το γεγονός της δωρεάς, προετοιμάστε επιπλέον ένα πιστοποιητικό αποδοχής ή μια δήλωση, στην οποία θα υπογράψουν όλοι οι εργαζόμενοι που έλαβαν δώρα.

Οι επιθεωρητές συχνά εξισώνουν δώρα για τα οποία δεν έχει καταρτιστεί συμφωνία δωρεάς με μπόνους και πληρωμές βάσει σύμβασης εργασίας και χρεώνουν επιπλέον ασφάλιστρα

Συνεισφορές κεφαλαίων

Για δώρα που μεταβιβάζονται βάσει συμφωνίας δώρου, δεν χρεώνονται ασφάλιστρα (μέρος 3 του άρθρου 7 του νόμου της 24.07.2009 αρ. 212-FZ). Δώρα κάτω από 3.000 RUB μπορούν επίσης να παρουσιαστούν χωρίς γραπτή σύμβαση. Ωστόσο, σας συνιστούμε να το εκδώσετε, δεδομένου ότι στην πράξη, οι επιθεωρητές συχνά εξισώνουν δώρα για τα οποία δεν έχει καταρτιστεί συμφωνία δωρεάς με μπόνους και πληρωμές βάσει σύμβασης εργασίας και χρεώνουν επιπλέον ασφάλιστρα. Μια γραπτή συμφωνία μπορεί να ακυρωθεί εάν ο λήπτης δεν είναι υπάλληλος του οργανισμού. Σε αυτήν την περίπτωση, τα ασφάλιστρα δεν χρεώνονται.

Υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ εισαγωγής που αναφέρεται στο τιμολόγιο του πωλητή του δώρου μπορεί να γίνει αποδεκτός για έκπτωση από τον οργανισμό σε γενική βάση, ανεξάρτητα από το ποσό ή το άτομο που έχει γίνει.

Για τους φορολογούμενους ΦΠΑ, η μεταφορά δώρου αναγνωρίζεται ως πώληση και υπόκειται σε ΦΠΑ με συντελεστή 18% (ρήτρα 1 του άρθρου 39, παράγραφος 2 της ρήτρας 1 της ρήτρας 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία). Το τιμολόγιο συντάσσεται σε ένα αντίγραφο και καταχωρείται στο βιβλίο πωλήσεων του οργανισμού. Η βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ είναι το κόστος αγοράς ενός δώρου (εκτός ΦΠΑ) ή, εάν το δώρο είναι προϊόν ενός οργανισμού, το κόστος του.

Για «απλοποιημένα πρόσωπα», η μεταφορά δώρου σε ιδιώτη φορολογείται σύμφωνα με το ισχύον φορολογικό σύστημα. Δεν υπάρχει υποχρέωση επιβολής ΦΠΑ σε αυτήν τη λειτουργία και έκδοσης τιμολογίου.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος

Ένα δώρο είναι το εισόδημα ενός υπαλλήλου που λαμβάνεται σε είδος. Υπόκειται σε φόρο εισοδήματος προσωπικού από τη στιγμή που το συνολικό ποσό των δώρων που ελήφθησαν κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου (έτος) υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια (ρήτρα 28 του άρθρου 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, ένας οργανισμός έδωσε σε έναν υπάλληλο πέντε δώρα σε ένα χρόνο, το καθένα αξίζει 2.000 ρούβλια. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων χρεώνεται ξεκινώντας από το τρίτο δώρο. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 13% για κατοίκους κατοίκων και 30% για μη κατοίκους. Η βάση για τον υπολογισμό του προσωπικού φόρου εισοδήματος από την αξία ενός δώρου είναι η αγοραία αξία του με ΦΠΑ (ρήτρα 1 του άρθρου 211 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Φόρος εισοδήματος προσωπικού = (αξία δώρου - 4.000 ρούβλια) × συντελεστής φόρου εισοδήματος προσωπικού

ΜΕ δώρο μετρητώνΟ προσωπικός φόρος εισοδήματος παρακρατείται κατά την έκδοση και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό την ίδια ημέρα, από μη νομισματικό φόρο - την ημέρα της επόμενης πληρωμής μισθού.

Περιλαμβάνεται το κόστος των δώρων στα έξοδα;

Το κόστος ενός δώρου δεν αναγνωρίζεται ως έξοδο για τη φορολόγηση των κερδών, καθώς και για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (ρήτρα 16 του άρθρου 270, παράγραφος 2 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Παρ 'όλα αυτά, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με επιστολή της 02.06.2014 αρ. 03-03-06 / 2/26291, θεωρεί ότι επιτρέπεται να λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα για την αγορά ενός δώρου ως μέρος των εξόδων φόρου εισοδήματος , εάν η βάση για την παράδοσή του είναι τα εργασιακά επιτεύγματα των εργαζομένων. Αυτή η θέση είναι αμφιλεγόμενη. Πρώτον, μια τέτοια συμφωνία δεν μπορεί να θεωρηθεί ως δωρεάν μεταφορά, επειδή το δώρο δίνεται όχι μόνο έτσι, αλλά με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας. Και δεύτερον, μπορούν να συγκεντρωθούν πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές.

Αντανάκλαση στη λογιστική της μεταφοράς μετρητών και μη μετρητών δώρων στους υπαλλήλους

Περιεχόμενα λειτουργίας	Χρέωση	Πίστωση
Μη χρηματικό δώρο
Δωρεά μη χρηματικού δώρου (χωρίς ΦΠΑ)	91	10 (41, 43)
Ο ΦΠΑ χρεώνεται στην αξία ενός μη χρηματικού δώρου	91	68
Ο προσωπικός φόρος εισοδήματος παρακρατήθηκε από τον μισθό του υπαλλήλου από την αξία ενός μη χρηματικού δώρου	70	68
Δώρο χρημάτων
Στον υπάλληλο δόθηκαν χρήματα ως δώρο	73	50 (51)
Το δώρο μετρητών διαγράφηκε ως έξοδο	91	73
Ο εργαζόμενος έχει παρακρατήσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ποσό του δώρου	73	68

Όλγα Ουλιάνοβα,

ειδικός στη λογιστική, τη φορολογία και τη λογιστική διαχείρισης, οικονομικός διευθυντής και συνιδιοκτήτης της συμβουλευτικής εταιρείας EKVITI OM (ατμομηχανή ατμού). Έχει δύο ανώτερες μορφές εκπαίδευσης - οικονομική και νομική. Εργασιακή εμπειρία σε δομές κατοχής, μεγάλες διεθνείς εταιρείες σε διευθυντικές θέσεις (επικεφαλής λογιστής, οικονομικός διευθυντής, αναπληρωτής γενικός διευθυντής λογιστικής και ελέγχου, ελεγκτής).

Σε αυτό το άρθρο, θα εξετάσουμε τη λογιστική των δώρων της Πρωτοχρονιάς για τα παιδιά των εργαζομένων. Επιπλέον, θα μελετήσουμε διαφορετικά σχήματαδωρεές και αμφιλεγόμενα φορολογικά ζητήματα.

Καθώς πλησιάζει η Πρωτοχρονιά, οι διευθυντές και οι λογιστές έχουν μια ερώτηση για να συγχαρούν τους υπαλλήλους τους και τα παιδιά τους και για τα δύο ευχάριστα δώρα - παιχνίδια, γλυκά σετ και την έκδοση βραβείων κινήτρων για τις διακοπές. Σε σχέση με αυτό, καθίσταται απαραίτητο να πραγματοποιούνται έξοδα και να λαμβάνονται υπόψη σωστά. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τη λογιστική για δώρα παιδιών και ενηλίκων.

Παραδίδουμε παιδικά δώρα

Στις περισσότερες περιπτώσεις, στα παιδιά των εργαζομένων δίνονται δώρα Πρωτοχρονιάς έως 14 ετών. Αυτός ο περιορισμός υπόκειται και η εταιρεία στην εσωτερική της θέση μπορεί να ορίσει διαφορετικό ηλικιακό περιορισμό. Για να διατυπώσετε σωστά την επιθυμία του ηγέτη να συγχαρεί τα παιδιά, χρειάζεστε:

• σειρά του κεφαλιού ·
• κατάλογος εργαζομένων και παιδιών ·
• μια δήλωση στην οποία οι υπάλληλοι της εταιρείας θα υπογράψουν για τη λήψη αυτών των δώρων.

Η σειρά, καθώς και η δήλωση, συντάσσονται σε οποιαδήποτε μορφή. Υπάρχει επίσης μια άποψη ότι για τη σωστή λογιστική είναι απαραίτητο να καταρτιστεί μια συμφωνία δωρεάς για κάθε εργαζόμενο, η οποία γίνεται πολύ σπάνια.
Όσον αφορά τη λογιστική, υπάρχει η άποψη ότι τα δώρα σε παιδιά αντιστοιχίζονται σε λογαριασμούς 10,41 ή 012, κάτι που είναι λανθασμένο από την άποψη της λογιστικής μεθοδολογίας. αγαθά και υλικά είναι τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας που μπορούν να αποφέρουν οφέλη και τα δώρα της Πρωτοχρονιάς για τα παιδιά δεν είναι τέτοια, πράγμα που απαιτεί να αντικατοπτρίζονται αμέσως σε άλλα έξοδα μέσω του λογαριασμού 91.02. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο, στην πράξη, η αγορά και η διανομή παιδικών δώρων αντικατοπτρίζεται ως εξής:

Λειτουργία			Επιβεβαίωση έγγραφο
Άλλα έξοδα περιλαμβάνουν κιτ Πρωτοχρονιάς			Διαταγή κεφαλής
ΦΠΑ εισαγωγής			Τιμολόγιο
Πληρωμή που έγινε στον προμηθευτή			Δήλωση από την τράπεζα
ΦΠΑ που έγινε δεκτό για έκπτωση			Τιμολόγιο
Τιμή σετ δώρωναντανακλάται σε Εκτός ισολογισμού			Λίστα συσκευασίας, Παραγγελία απόδειξης
Δώρο			Vedomosti δίνοντας δώρα
ΦΠΑ που χρεώνεται για τη διανομή σετ δώρων			Τιμολόγιο

Φορολογική λογιστική των δώρων

Με φόρο εισοδήματος και απλοποιημένο φορολογικό σύστημαΔυστυχώς, δεν θα είναι δυνατό να αποδεχτούμε το κόστος αγοράς δώρων. Αυτά είναι οικονομικά αδικαιολόγητα έξοδα και δεν θα είναι δυνατόν να δικαιολογηθούν, επομένως, η πληρωμή τους πραγματοποιείται από το καθαρό κέρδος της εταιρείας.
Με ΔΕΞΑΜΕΝΗΥπάρχουν δύο αντίθετες απόψεις σχετικά με αυτήν τη λειτουργία. Σύμφωνα με τις ρυθμιστικές αρχές, η διανομή δώρων στους υπαλλήλους της εταιρείας αποτελεί φορολογητέα πράξη ΦΠΑ (ρήτρα 1 του άρθρου 39, ρήτρα 1 του άρθρου 146 ρήτρα 1, ρήτρα 2 του άρθρου 154 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 2009 αρ. 03- 07-11 / 16), όπου ο ΦΠΑ εισροών γίνεται δεκτός για έκπτωση παρουσία τιμολογίου. Και σύμφωνα με τη δικαστική πρακτική, η έκδοση παιδικών δώρων αποτελεί κίνητρο για τους εργαζομένους (εάν υπάρχει σχέση εργασίας μαζί τους), το οποίο δεν αποτελεί αντικείμενο ΦΠΑ (FAS SZO στο ψήφισμα αριθ. A26-12427 / 2009 της 13.09. 2010, Ψήφισμα του FAS TsO της 02.06.2009 No. A62-5424 / 2008, FAS UO με ημερομηνία 20.02.2008 No. F09-514 / 08-C2).
Για την αποφυγή διαφωνιών, οι λογιστές χρεώνουν ΦΠΑ για τη μεταφορά σετ διακοπών, εκδίδουν τιμολόγιο σε 1 αντίγραφο χωρίς να διευκρινίζουν τον παραλήπτη, τον αγοραστή, τη διεύθυνση και το καταχωρούν στο βιβλίο πωλήσεων. Μια διαφορετική γνώμη θα πρέπει να υπερασπιστεί στο δικαστήριο.
Σχετικά με ασφάλιστρα, και εδώ, η κατάσταση είναι διφορούμενη. Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, κατά τη μεταφορά δώρων για παιδιά, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε μια συμφωνία δώρου, τότε το ζήτημα του υπολογισμού των ασφαλίστρων εξαφανίζεται. Αλλά αυτή η συμφωνία σπάνια συνάπτεται στην πράξη για δώρα διακοπών. Η πιο συχνά χρησιμοποιούμενη λίστα σετ δώρων εκδίδεται, επομένως, η διανομή των σετ στους υπαλλήλους μπορεί να θεωρηθεί ως πληρωμή σε είδος, υπό την προϋπόθεση όλων των εισφορών. Δεδομένου ότι η δήλωση συντάσσεται για τους υπαλλήλους και υπογράφουν σε αυτήν. Αλλά ταυτόχρονα, υπάρχει η άποψη ότι δεν υπάρχουν ασφάλιστρα στη σχέση μεταξύ της ασφαλισμένης εταιρείας και του παιδιού του εργαζομένου (επιστολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 05.19.2010 αρ. 1239-19). Οι ειδικοί συμβουλεύουν τη χρήση αυτής της θέσης στις δραστηριότητές τους.
Μια ενδιαφέρουσα κατάσταση αναπτύσσεται με εισφορές για τραυματισμούς... Ο κατάλογος των απαλλασσόμενων πληρωμών είναι κλειστός (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Ασφαλείας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 18 Οκτωβρίου 2007 αριθ. 02-13 / 07-10008). Με βάση αυτό, τα ασφάλιστρα για ασφάλιση εργατικών ατυχημάτων θα υπολογίζονται στα μεταφερόμενα δώρα της Πρωτοχρονιάς. Αλλά ταυτόχρονα, λίγο αργότερα, εμφανίστηκε μια άλλη άποψη (Απόφαση του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 04.09.2008 αρ. 10972/08 στην υπόθεση αρ. A60-27054 / 2007-C10)-αυτή -οι πληρωμές χρόνου δεν εξαρτώνται από τα αποτελέσματα παραγωγής. Κατά συνέπεια, δεν υπάρχει ανάγκη συγκέντρωσης συνεισφορών από ατυχήματα. Η κατάσταση είναι αμφιλεγόμενη, επομένως οι πληρωτές λαμβάνουν τις δικές τους αποφάσεις, λαμβάνοντας υπόψη όλους τους κινδύνους.
Σχετικά Προσωπικός φόρος εισοδήματοςοι λογιστές πρέπει να καθοδηγούνται από τους κανόνες του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1 του άρθρου 210, ρήτρα 2 του άρθρου 211 του άρθρου 211 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), η οποία αναφέρεται στη φορολογία των εισοδημάτων που λαμβάνονται και τα δύο σε μετρητά και σε είδος. Ωστόσο, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη μια απόχρωση - η αξία των δώρων που δεν υπερβαίνει τα 4000 ρούβλια για τη φορολογική περίοδο εξαιρείται από τον φόρο προσωπικού εισοδήματος (ρήτρα 28 του άρθρου 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, ανέξοδη δώρα διακοπώναπαλλάσσονται από τη φορολογία. Ωστόσο, το εισόδημα που λαμβάνεται πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο πιστοποιητικό 2-NDFL με τον κωδικό 2720.

Πολλοί εργοδότες παρουσιάζουν στους υπαλλήλους τους δώρα για κάθε είδους διακοπές και σημαντικές ημερομηνίες: γενέθλια, 8 Μαρτίου, 23 Φεβρουαρίου και άλλα. Δώρα μπορούν επίσης να δοθούν σε παιδιά εργαζομένων, για παράδειγμα, για το νέο έτος. Πώς να κανονίσετε σωστά την παράδοση δώρων, οπότε τα δώρα υπόκεινται σε ασφάλιστρα και σε περίπτωση που δεν είναι - θα σας ενημερώσουμε σχετικά με αυτό στο άρθρο μας.

Δώρα: χαρτιά

Ένα δώρο είναι ένα πράγμα που ο δωρητής παραδίδει στον τελειωτή δωρεάν (μέρος 1 του άρθρου 572 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο εργοδότης μπορεί να δώσει στον υπάλληλο ως δώρο τόσο πολύτιμα αντικείμενα όσο και χρήματα, πιστοποιητικά δώρων, κουπόνια, εισιτήρια σε εκδηλώσεις κ.λπ.

Σύμφωνα με τον αστικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όλα τα νομικά πρόσωπα που κάνουν δώρα αξίας άνω των 3.000 ρούβλια (μέρος 2 του άρθρου 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) πρέπει να συνάψουν γραπτές συμφωνίες δωρεάς. Εάν υπάρχουν πολλοί υπάλληλοι στον οργανισμό και έχουν όλοι δώρα για κάποια εκδήλωση, τότε είναι δυνατόν να μην συνάψουμε ξεχωριστή συμφωνία με καθένα από αυτά, αλλά να κάνουμε ένα πολυμερές έγγραφο: ο δότης θα είναι ο εργοδότης και οι εργάτες θα είναι υπάλληλοι σύμφωνα με τη λίστα που θα υποβάλουν τις υπογραφές τους.

Είναι επίσης απαραίτητο να εκδοθεί παραγγελία για αγορά και παράδοση δώρων με συνημμένο κατάλογο εργαζομένων, και η έκδοση δώρων μπορεί να σημειωθεί σε ξεχωριστή δήλωση που να αναφέρει το όνομα, την αξία του δώρου και την ημερομηνία παραλαβής .

Ασφάλιστρα για δώρα

Προκειμένου να επιβάλλετε ασφάλιστρα, το πρώτο βήμα είναι να προσδιορίσετε σε ποιον τύπο ανήκει το δώρο.

Εάν ένα δώρο παρουσιαστεί ως ευγνωμοσύνη ή ενθάρρυνση για την εργασιακή δραστηριότητα του εργαζομένου, η αξία του θα θεωρηθεί στην πραγματικότητα μπόνους, δηλαδή μέρος της αμοιβής (άρθρο 191 του εργατικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεδομένου ότι οι πληρωμές που λαμβάνονται από ένα άτομο στη διαδικασία εργασιακών σχέσεων υπόκεινται σε φορολογία, τότε αυτές που παραδίδονται στους υπαλλήλους για τη δική τους Καλή δουλειάτα δώρα υπόκεινται σε ασφάλιστρα.

Εάν τα δώρα στους υπαλλήλους δεν σχετίζονται με τις εργασιακές τους δραστηριότητες, αλλά παρουσιάζονται σε σχέση με τις διακοπές, τα γενέθλια του εργαζομένου, την επέτειο της εταιρείας κ.λπ., και τέτοιες πληρωμές δεν παρέχονται συμβάσεις εργασίαςή με συλλογική σύμβαση, τότε δεν υπάρχει αντικείμενο φορολογίας ασφαλίστρων εδώ. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να ληφθούν υπόψη οι ακόλουθες σημαντικές αποχρώσεις:

• Το εισόδημα των εργαζομένων που έλαβε από αυτούς βάσει συμβάσεων GPC, αντικείμενο των οποίων είναι η μεταβίβαση ιδιοκτησίας (ρήτρα 3 του άρθρου 7 του νόμου της 24.07.2009 αριθ. 212-FZ. Ρήτρα 4 του άρθρου 420 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσική Ομοσπονδία) δεν υπόκεινται σε εισφορές. Επομένως, ακόμη και αν η αξία του δώρου είναι μικρότερη από 3.000 ρούβλια, είναι καλύτερο να συνάψετε μια γραπτή συμφωνία δωρεάς με τους υπαλλήλους, ειδικά αν το ποσό των χρημάτων είναι δωρεά (επιστολή από το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. Ν.Π.- 30-26 / 9660, FSS No. 17-03-10 / 08 \ 2786P με ημερομηνία 29 Ιουλίου 2014 · επιστολή του Υπουργείου Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 22 Σεπτεμβρίου 2015 No. 17-3 / B-473).
• Η συμφωνία δωρεάς δεν πρέπει να αναφέρεται σε εσωτερικούς κανονισμούς για τις εργασιακές σχέσεις και η αξία του δώρου δεν πρέπει να σχετίζεται με μισθό, θέση ή άλλους δείκτες εργασιακή δραστηριότηταυπάλληλος. Διαφορετικά, οι αρχές ελέγχου μπορούν να θεωρήσουν ένα τέτοιο δώρο ως ασφάλιστρο και να χρεώσουν ασφάλιστρα.

Ασφάλιστρα για δώρα σε παιδιά υπαλλήλων

Την παραμονή της Πρωτοχρονιάς, πολλοί οργανισμοί κάνουν δώρα διακοπών στα παιδιά των υπαλλήλων τους. Πώς να υπολογίσετε τα ασφάλιστρα στο κόστος τους; Όπως εξήγησε το Υπουργείο Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην επιστολή της με ημερομηνία 08.07.2015 αρ. 17-3 / B-335, υπάρχουν δύο επιλογές εδώ:

• εάν το κόστος των παιδικών δώρων για την Πρωτοχρονιά καταβάλλεται προσωπικά στους εργαζόμενους, τότε αυτές οι πληρωμές υπόκεινται σε ασφάλιστρα σύμφωνα με τη γενική διαδικασία ·
• εάν ο εργοδότης αγοράσει δώρα για τα παιδιά της Πρωτοχρονιάς μόνος του, τότε δεν υπάρχει αντικείμενο φορολογίας, καθώς τα παιδιά των εργαζομένων δεν είναι ασφαλισμένα από τον εργοδότη και δεν δημιουργούνται εργασιακές σχέσεις.

Έτσι, τα δώρα υπαλλήλων υπόκεινται σε ασφάλιστρα; Εάν τα δώρα δίνονται με βάση τις τοπικές πράξεις του εργοδότη και τις συμβάσεις εργασίας, τότε η αξία τους υπόκειται σε τέλη, αλλά εάν συντάσσεται γραπτή συμφωνία δωρεάς για το δώρο και ο λόγος δεν σχετίζεται με την απόδοση των καθηκόντων εργασίας του εργαζομένου, τότε οι εισφορές δεν πρέπει να χρεώνονται.

Η επιβολή ασφαλίστρων και φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα δώρα είναι αμφιλεγόμενη. Όλα εξαρτώνται από τον λόγο για την παρουσίαση ενός πολύτιμου δώρου στον εργαζόμενο.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος από δώρα

Ένα πολύτιμο δώρο που παρουσιάζεται σε έναν εργαζόμενο είναι το εισόδημά του σε είδος και υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φόρος επί του δώρου πρέπει να καταβάλλεται μόνο από το ποσό αξίας που υπερβαίνει τα 4000 ρούβλια ().

Εάν τηρήσουμε τη θέση ότι ένα πολύτιμο δώρο είναι μια ενθαρρυντική πληρωμή (δηλαδή, να το θεωρήσουμε ως πληρωμή για εργασία σε είδος), προκύπτει ξανά ένα αμφιλεγόμενο σημείο. Κατά τη γνώμη μας, σε αυτήν την περίπτωση, η παράλειψη παρακράτησης φόρου εισοδήματος από το σύνολο του ποσού (συμπεριλαμβανομένων 4000 ρούβλια) είναι παράνομη.

Όσον αφορά τη φορολόγηση των δώρων με ασφάλιστρα στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το FSS και το FFOMS της Ρωσίας, η κατάσταση είναι διφορούμενη. Κατά γενικό κανόνα, το αντικείμενο της φορολογίας αναγνωρίζεται ως πληρωμές και άλλες αμοιβές που εισπράττονται από εταιρείες υπέρ ιδιωτών στο πλαίσιο εργασιακών σχέσεων και συμβάσεων αστικού δικαίου, αντικείμενο των οποίων είναι η εκτέλεση της εργασίας, η παροχή υπηρεσιών (Ομοσπονδιακή Νόμος αριθ. 212-FZ της 24.07.2009 (εφεξής καλούμενος ο νόμος αριθ. 212-FZ)). Κατά συνέπεια, το ποσό των εσόδων από ένα πολύτιμο δώρο υπόκειται πλήρως σε ασφάλιστρα, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών για τραυματισμούς.

Ασφάλιστρα

Όσον αφορά τα ασφάλιστρα για δώρα που παρουσιάζονται προς τιμήν των διακοπών, σύμφωνα με τη θέση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας των Περιφερειών Βορειοδυτικής και Δυτικής Σιβηρίας (,), η αξία τους δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό της βάσης για τα ασφάλιστρα. Οι δικαστές ανέφεραν ότι μια τέτοια μεταβίβαση πραγματοποιείται βάσει αστικών συναλλαγών, αντικείμενο των οποίων είναι η μεταβίβαση της κυριότητας. Δεν σχετίζεται άμεσα με την εκτέλεση των εργασιακών καθηκόντων από τους εργαζομένους, δεν αποτελεί κίνητρο ή αντισταθμιστική πληρωμή και έχει εφάπαξ και προαιρετικό χαρακτήρα. Το κόστος των δώρων καθορίζεται ανεξάρτητα από τη διάρκεια υπηρεσίας του υπαλλήλου και τα αποτελέσματα της εργασίας του.

Έτσι, κατά την παρουσίαση ενός πολύτιμου δώρου σε έναν υπάλληλο προς τιμήν των διακοπών, η εταιρεία πρέπει να συντάξει γραπτή συμφωνία δωρεάς. Σε αυτήν την περίπτωση, όταν μεταφέρεται το δώρο, δεν έχει αντικείμενο φορολογίας με ασφάλιστρα (;,).

Σημειώστε ότι, σύμφωνα με το αστικό δίκαιο (), η σύμβαση δωρεάς κινητής περιουσίας πρέπει να γίνει γραπτώς εάν η αξία του δώρου υπερβαίνει τα 3000 ρούβλια. Ωστόσο, δεν υπάρχει ένδειξη αυτού του περιορισμού, επομένως η αξία του δώρου σε αυτήν την περίπτωση δεν έχει σημασία.

Ως γραπτή συμφωνία δωρεάς, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε έγγραφα που αντικατοπτρίζουν τη βούληση και των δύο μερών (βλ. Δείγμα).

Ένα δείγμα συμφωνίας δωρεάς όταν παρουσιάζετε ένα πολύτιμο δώρο σε έναν υπάλληλο προς τιμήν των διακοπών

Σας παρουσιάζουμε έναν πίνακα που περιγράφει συνοπτικά πώς να λαμβάνετε υπόψη τον φόρο εισοδήματος, τον ΦΠΑ, τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και τα ασφάλιστρα για τα δώρα.

Λογιστική για δώρα

Εδώ είναι ένα παράδειγμα λογιστικής για το κόστος των πολύτιμων δώρων για τους υπαλλήλους.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ

Τον Μάρτιο του 2016, η εταιρεία, βάσει της πρόβλεψης για μπόνους (η δυνατότητα πληρωμής μπόνους σύμφωνα με την πρόβλεψη για μπόνους προβλέπεται από συμβάσεις εργασίας) παρουσίασε στον διευθυντή Mironova MA ένα πολύτιμο δώρο - ένα multicooker για επιτυχία στο εργάζονται, ιδίως, για τη σύναψη ορισμένων μεγάλων συμβάσεων. Κόστος δώρου - 4720 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 720 ρούβλια). Επιπλέον, τον Ιούλιο η Mironova MA γιορτάζει τα γενέθλιά της. Προς τιμήν αυτού του γεγονότος, η εταιρεία της χάρισε ένα βάζο αξίας 1180 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 180 ρούβλια).

Τον Μάρτιο του 2016, ο λογιστής θα κάνει τις ακόλουθες εγγραφές:

ΧΡΕΩΣΗ 41 ΠΙΣΤΩΣΗ 60 - 4720 ρούβλια. - το πολυβραστήριο που αγοράστηκε από τον προμηθευτή κεφαλαιοποιήθηκε. Ο ΦΠΑ περιλαμβάνεται στο κόστος των αγαθών ( );

ΧΡΕΩΣΗ 73 ΠΙΣΤΩΤΙΚΗ 41 - 4720 ρούβλια. - παρουσιάζεται με ένα δώρο για επιτεύγματα εργασίας ·

ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΕΙΣ 73 - 4720 ρούβλια. - το κόστος ενός δώρου για τα εργατικά επιτεύγματα λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα ·

ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογισμός "φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων" - 613,6 ρούβλια. (4.720 ρούβλια x 13%) - παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος από δώρο (κατά την πληρωμή μισθών σε υπάλληλο) ·

ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 69 - 1425,44 ρούβλια. (RUB 4.720 x 30,2%) - ασφάλιστρα χρεώθηκαν στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, FSS, FFOMS της Ρωσίας, καθώς και για "τραυματισμούς" (0,2%).

DEBIT 41 CREDIT 60 - 1000 ρούβλια. (1180 ρούβλια - 180 ρούβλια) - κεφαλαιοποιήθηκε το βάζο που αγοράστηκε από τον προμηθευτή.

ΧΡΕΩΣΗ 19 ΠΙΣΤΩΤΙΚΕΣ 60 - 180 ρούβλια. - ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στην αγορά ενός αγγείου.

ΧΡΕΩΣΗ 68 υπολογισμού ΠΙΣΤΩΣΗ "ΦΠΑ" 19 - 180 ρούβλια. - Ο ΦΠΑ γίνεται δεκτός για έκπτωση.

ΧΡΕΩΣΗ 91 δευτερεύοντος λογαριασμού "Έξοδα" ΠΙΣΤΩΣΗ 41 - 1000 ρούβλια. - παρουσιάστηκε ένα δώρο στον υπάλληλο για τα γενέθλιά του.

ΧΡΕΩΣΗ 91 υπο-λογαριασμός "Έξοδα" ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπο-λογαριασμός "ΦΠΑ"-180 ρούβλια. (1000 ρούβλια x 18%) - ΦΠΑ χρεώνεται στο κόστος δώρου γενεθλίων.

Δεδομένου ότι οι δαπάνες για δώρο γενεθλίων για έναν υπάλληλο δεν σχετίζονται με τις παραγωγικές δραστηριότητες της εταιρείας και, κατά συνέπεια, είναι οικονομικά παράλογες, η αξία του δώρου δεν αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική και διαγράφεται στη λογιστική ως άλλα έξοδα. Ως αποτέλεσμα, υπάρχει μια μόνιμη διαφορά μεταξύ φόρου και λογιστική.

DEBIT 99 CREDIT 68 δευτερεύων λογαριασμός "Φόρος εισοδήματος" - 200 ρούβλια. (1000 ρούβλια x 20%) - το ποσό του PNO αντικατοπτρίζεται στο κόστος ενός δώρου γενεθλίων.

Ελβίρα Κανμπέκοβα , ανώτερος λογιστής στην Acsour