Glavna imovina je termo jedinica, amortizacija i grupa. Okoff
Organizacija ima zgradu na svom bilansu stanja. Kako bi regulisala potrošnju toplote iz centralnih sistema za snabdevanje toplotom, organizacija je kupila individualnu grejnu stanicu (u daljem tekstu - ITP) sa mernim uređajima i automatskom regulacijom snabdevanja toplotom po ceni od preko 700 hiljada rubalja. ITP je kupljen 2011. godine i instaliran u posebnoj prostoriji u zgradi.
Kojoj OKOF šifri treba da pripada ova oprema?
Nakon razmatranja, došli smo do sljedećeg zaključka:
Prema našem mišljenju, individualna toplana sa mjernim uređajima i automatskom regulacijom snabdijevanja toplotom može se pripisati četvrtoj amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vijekom trajanja od pet do sedam godina zaključno).
Obrazloženje za zaključak:
Prema stavu 1 čl. 256 Poreskog zakona Ruske Federacije, imovina koja je u posjedu poreznog obveznika, a koju porezni obveznik ne koristi za ostvarivanje prihoda, a čiji se trošak otkupljuje amortizacijom, priznaje se kao amortizovana, kao i sa vijekom trajanja više od 12 mjeseci i početni trošak veći od 40.000 rubalja.
U skladu sa stavom 1. čl. 258 Poreznog zakonika Ruske Federacije, imovina koja se amortizira dijeli se na grupe amortizacije u skladu sa vijekom trajanja. Korisni vek trajanja je period tokom kojeg se predmet osnovnih sredstava koristi za ispunjavanje svrhe delatnosti poreskog obveznika.
Korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik samostalno na dan puštanja u rad ove imovine koja se amortizuje u skladu sa odredbama čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije i uzimajući u obzir Klasifikaciju osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije (u daljem tekstu Klasifikacija), odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 N 1.
Prilikom upućivanja predmeta osnovnih sredstava u grupu amortizacije prema Klasifikaciji, potrebno je voditi se Sveruskim klasifikatorom osnovnih sredstava OKOF (OK 013-94), odobrenim Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. N 359.
U Pravilima za obračun toplotne energije i nosača toplote (odobrena od strane Ministarstva goriva i energetike Ruske Federacije 12.09.1995 N Vk-4936), toplotna tačka je definisana kao skup uređaja za povezivanje sistema potrošnje toplote na toplotnu mrežu i distribuciju nosača topline prema vrsti potrošnje topline. Mjerni uređaji su uređaji koji obavljaju jednu ili više funkcija: mjerenje, akumuliranje, skladištenje, prikazivanje informacija o količini toplotne energije, masi (ili zapremini), temperaturi, pritisku rashladne tečnosti i vremenu rada samih uređaja.
U Pravilima za tehnički rad termoelektrana (odobrenim naredbom Ministarstva energetike Ruske Federacije od 24. marta 2003. N 115) dat je koncept "individualne stanice za grijanje" - ovo je stanica za grijanje namijenjena za povezivanje sistema potrošnje toplote jedne zgrade ili njenog dela. Istovremeno, toplinska točka je kompleks uređaja smještenih u zasebnoj prostoriji, koji se sastoji od elemenata termoelektrana koji osiguravaju njihovo povezivanje na mrežu grijanja, njihovu operativnost, kontrolu načina potrošnje topline, transformaciju, regulaciju parametara rashladne tekućine. .
Međutim, ni Klasifikacija ni OKOF ne navode izričito takav predmet osnovnih sredstava kao "individualna grijalica". Istovremeno, na osnovu namjene ITP-a, koja se sastoji u prijenosu, obračunu topline i regulaciji snabdijevanja toplinom za zgradu ili njen dio, prirodno je dodijeliti ga objektima. komunalne usluge... A s obzirom da je ITP kompleks uređaja, vjerujemo da je moguće klasificirati takav objekt kao opremu.
U pododjeljku OKOF 14 0000000 "Mašine i oprema" prikazani su posebno:
Oprema za rad komunalnih elektrodistributivnih mreža i sistema za snabdevanje toplotom (OKOF šifra 14 2944160);
Oprema za sisteme grijanja i tople vode (OKOF šifra 14 2944163);
Oprema za rad komunalnih elektrodistributivnih mreža i drugih sistema za snabdevanje toplotom (OKOF šifra 14 2944168). Vjerujemo da se ITP može pripisati jednoj od navedenih vrsta opreme.
Klasifikacija prema OKOF šifri 14 2944000 označava „Mašine i oprema za javne komunalne usluge, uključujući opremu za gašenje požara (specijalna vozila za javna preduzeća i vatrogasna vozila 14 3410000)“, uključujući gore navedene vrste opreme.
Dakle, smatramo da se individualna toplana sa mjernim uređajima i automatskom regulacijom snabdijevanja toplinom može pripisati četvrtoj amortizacionoj grupi (imovina s korisnim vijekom trajanja dužim od pet godina do uključujući sedam godina) prema OKOF šifri 14 2944000. Mašine i oprema za komunalne djelatnosti“.
Takođe treba napomenuti da u skladu sa stavom 6 čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije za one vrste osnovnih sredstava koje nisu naznačene u grupama amortizacije, vijek trajanja utvrđuje porezni obveznik u skladu sa specifikacijama ili preporukama proizvođača. Stoga, da biste odredili amortizacione grupe kojima takva imovina pripada, i, shodno tome, da biste odredili njen korisni vijek trajanja, potrebno je koristiti tehničku dokumentaciju za ovo osnovno sredstvo i, na osnovu informacija dobijenih iz ove dokumentacije, postaviti vijek trajanja za to sami (vidi, na primjer, pisma Ministarstva finansija Rusije od 25.01.2010. N 03-03-06 / 1/21, od 16.11.2009. N 03-03-06 / 1/756, kao i dopis Ministarstva ekonomskog razvoja i trgovine Ruske Federacije od 15.08.2006 N D19-73). Ako je na osnovu ovih dokumenata nemoguće utvrditi vijek trajanja osnovnog sredstva, možete se obratiti proizvođaču s odgovarajućim zahtjevom.
Za tvoju informaciju:
Prema klauzuli 20 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava" u računovodstvu, kada se objekti osnovnih sredstava prihvate na računovodstvo, njihov vijek trajanja utvrđuje organizacija nezavisno na osnovu:
Očekivani vijek trajanja ovog objekta u skladu sa očekivanim performansama ili kapacitetom;
Očekivano fizičko habanje, zavisno od režima rada (broj smena), prirodnih uslova i uticaja agresivnog okruženja, sistema popravke;
Regulatorna i druga ograničenja za korištenje ovog objekta (na primjer, period zakupa).
Dakle, u računovodstvu, korisni vek sredstva organizacija može samostalno odrediti. Prilikom utvrđivanja korisnog vijeka trajanja treba uzeti u obzir sva ograničenja predviđena klauzulom 20 PBU 6/01.
Treba napomenuti da klasifikaciju osnovnih sredstava, ustanovljenu radi utvrđivanja korisnog veka upotrebe u poreskom računovodstvu, organizacija može (ali nije u obavezi) da koristi pri određivanju korisnog veka upotrebe u svrhe računovodstvo, kako je izričito naznačeno u tački 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. N 1.
Stručnjaci Službe pravnog savjetovanja Kalašnjikov Alexander, Melnikova Elena
Molim vas pomozite mi da shvatim sljedeću situaciju. Naša ustanova u operativnom upravljanju ima 2. sprat u zgradi od 2 sprata. U prizemlju zgrade postavljeno je toplomjerno mjerilo koje je postavila naša organizacija. Na kojem artiklu treba kapitalizirati ovu opremu? Da li je mjerna jedinica samostalno glavno sredstvo, glavno sredstvo koje povećava vrijednost zgrade (ali ne možemo povećati vrijednost 2 etaže koja nam pripadaju, pošto je brojilo postavljeno na 1. spratu tj. na teritoriji k. drugi vlasnik) ili su to materijalne zalihe? Da li je u ovom slučaju moguće primijeniti klauzulu 99 Uputstva 157n? Ova oprema je mogla biti puštena u rad tek nakon montaže njenih dijelova i pričvršćivanja (uloška) na sistem grijanja zgrade. Pored toga, oprema je registrovana u instituciji gradske toplovodne mreže i dodeljena zgradi. Drugim riječima, ako se skine i rastavi, više ga neće biti moguće koristiti za predviđenu namjenu, neće služiti namjeni (računajući Gcal) za koju je instaliran.
Odgovori
Zasebna strukturno zasebna stavka namijenjena obavljanju određenih samostalnih funkcija, s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci, je stavka osnovnih sredstava. Inventarne stavke osnovnih sredstava prihvataju se za računovodstvo u skladu sa zahtevima OKOF-a (klauzule 38, 41, 45 Uputstva za primenu Jedinstvenog kontnog plana, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 01.12. .2010 br. 157n). Uređajima za merenje i regulisanje protoka i količine tečnosti i gasova dodeljena je šifra OKOF 14 3313120. Po mom mišljenju, predmetno brojilo bi u ovim okolnostima trebalo uzeti u obzir kao deo osnovnih sredstava.
Pravilno određujemo OKOF šifru i amortizacionu grupu za upravljačku jedinicu i komercijalno mjerenje toplotne energije - pročitajte članak.
Pitanje: Upravljačka jedinica i komercijalno mjerenje toplotne energije. Naša organizacija se bavi prometom neprehrambenih proizvoda. Naručili smo projekat za montažu, nabavili materijal, a izvođač je montirao montažu. Početni trošak je 150 hiljada rubalja.
odgovor: Prema OKOF klasifikacionom kodu
Aleksandar Sorokin odgovara,
preporuke".
330.26.51.52 - "Instrumenti za merenje ili praćenje protoka, nivoa, pritiska ili drugih promenljivih karakteristika tečnosti i gasova."
Prema klasifikaciji osnovnih sredstava, ovo je treća amortizaciona grupa, korisni vek trajanja je od 3 do 5 godina, šifra
330.26.51.66 "Instrumenti, instrumenti i mašine za merenje ili kontrolu, koji nisu uključeni u druge kategorije"
Opravdanje
Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1 o klasifikaciji osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe
Treća grupa
(nekretnina sa korisnim vijekom trajanja od preko 3 godine do zaključno 5 godina)
Instrumenti i aparati za mjerenje ili detekciju jonizujućeg zračenja
Instrumenti za mjerenje električnih veličina bez uređaja za snimanje
električni laboratorijski analogni prijenosni kombinirani instrumenti
Instrumenti za kontrolu drugih fizičkih veličina
instrumenti za mjerenje jačine polja i radio smetnji; radio merni generatori
Instrumenti i aparati za fizičke ili hemijska analiza nisu uključene u druge klasifikacije
mjerači vlage za plinove, nevodene tekućine, čvrste i rasute tvari
Ostali instrumenti i uređaji za mjerenje, kontrolu i ispitivanje
električna i radioaktivna oprema za karotažu
Instrumenti i aparati za automatsku regulaciju ili kontrolu, hidraulični ili pneumatski
Instrumenti, instrumenti i mašine za mjerenje ili kontrolu, n.e.c.
osim osnovnih sredstava uključenih u druge grupe
Termostati, stabilizatori pritiska i drugi instrumenti i aparati za automatsku regulaciju ili kontrolu
Aleksandar Sorokin odgovara,
Zamjenik načelnika Uprave za operativnu kontrolu Federalne poreske službe Rusije
“CCP treba koristiti samo u slučajevima kada prodavac kupcu, uključujući i njegove zaposlenike, daje plan odgode ili rate za plaćanje njihove robe, radova, usluga. Ovi slučajevi, prema Federalnoj poreskoj službi, odnose se na davanje i otplatu kredita za plaćanje roba, radova, usluga. Ako organizacija izda gotovinski zajam, dobije povrat takvog zajma ili sama primi i vrati kredit, nemojte koristiti blagajnu. Kada tačno trebate probušiti ček, pogledajte
Kako pravilno odrediti OKOF šifru osnovnog sredstva: kojoj OKOF šifri treba pripisati jedinicu za mjerenje toplinske energije - pročitajte u članku.
Pitanje: Recite mi gdje da pripišem mjernu jedinicu prema Klasifikatoru osnovnih sredstava.
odgovor: Jedinica za mjerenje topline može se pripisati šifri 14 3313120 "Instrumenti za mjerenje i regulaciju protoka i količine tekućina i plinova". Ova šifra odgovara trećoj amortizacionoj grupi 14 3313122 "Brzomjeri, dozatori i mjerači protoka", vijek trajanja je od 3 do 5 godina.
Aleksandar Sorokin odgovara,
Zamjenik načelnika Uprave za operativnu kontrolu Federalne poreske službe Rusije
“CCP treba koristiti samo u slučajevima kada prodavac kupcu, uključujući i njegove zaposlenike, daje plan odgode ili rate za plaćanje njihove robe, radova, usluga. Ovi slučajevi se, prema Federalnoj poreskoj službi, odnose na davanje i otplatu kredita za plaćanje roba, radova, usluga. Ako organizacija izda gotovinski zajam, dobije povrat takvog zajma ili sama primi i vrati kredit, nemojte koristiti blagajnu. Kada je tačno potrebno probušiti ček, pogledajte preporuke."
Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima "Glavbukh Systems"
situacija: Kako u poreskom računovodstvu utvrditi vijek trajanja osnovnog sredstva ako nije predviđen Klasifikacijom, a ne postoje tehnički uslovi i preporuke proizvođača
Grupu amortizacije i vijek trajanja možete odrediti kontaktiranjem Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije s odgovarajućim zahtjevom.
Organizacija mora samostalno odrediti vijek trajanja osnovnog sredstva, uzimajući u obzir sljedeća pravila:
- prije svega, morate se rukovoditi Klasifikacijom odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. grupe i raspoređeni su uzlaznim redoslijedom korisnog vijeka trajanja (član 3, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za određivanje korisnog vijeka trajanja pronaći naziv osnovnog sredstva u Klasifikaciji i vidjeti kojoj grupi pripada;
- ako osnovno sredstvo nije navedeno u klasifikaciji, tada se njegov vijek trajanja može utvrditi na osnovu preporuka proizvođača i (ili) tehničkih specifikacija.
Takva pravila utvrđena su klauzulama 4 i 6 člana 258 Poreznog zakona Ruske Federacije. *
Ako osnovno sredstvo nije navedeno u Klasifikaciji, a ne postoji tehnička dokumentacija za njega, možete odrediti amortizacionu grupu i vijek trajanja tako što ćete se obratiti Ministarstvu ekonomskog razvoja Rusije sa odgovarajućim zahtjevom. Takve preporuke sadržane su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 3. novembra 2011. godine br. 03-03-06 / 1/711.
Osim toga, u takvim situacijama je dozvoljeno naplaćivati amortizaciju prema jedinstvenim normama odobrenim Rezolucijom Vijeća ministara SSSR-a br. 1072 od 22. oktobra 1990. Međutim, zakonitost korištenja ovih normi će najvjerovatnije imati da se brani na sudu. U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju valjanost takvog pristupa (vidi, na primjer, definiciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. januara 2009. br. VAS-14074/08, Rezoluciju FAS-a Zapadnosibirskog okruga od 5. maja 2012. br. A27-10607 / 2011., Dalekoistočnog okruga od 19. maja 2010. br. A16-1033 / 2009. i 29. decembra 2009. br. F03-59090 / 20. - West District od 15. septembra 2008. br. A21-8224 / 2007).
