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열 노드 감가 상각 및 그룹의 주요 수단. 오코프

조직은 대차 대조표에 건물이 있습니다. 중앙 난방 시스템의 열 소비를 조절하기 위해 조직은 700,000 루블 이상의 비용으로 계량 장치 및 열 공급 자동 제어가있는 개별 열점 (이하 ITP라고 함)을 구입했습니다. ITP는 2011년 구입하여 건물의 별도 공간에 설치하였습니다.

이 장비는 어떤 OKOF 코드에 귀속되어야 합니까?

검토한 결과 다음과 같은 결론에 도달했습니다.

우리의 의견으로는 계량 장치와 열 공급의 자동 제어가 있는 개별 열점은 네 번째 감가상각 그룹(내용 수명이 5년에서 7년 이상인 자산)에 기인할 수 있습니다.

결론에 대한 근거:

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 256에 따르면 감가 상각 자산은 납세자가 소유하고 소득을 창출하는 데 사용하지 않으며 감가 상각으로 가치가 상환되는 자산으로 인식됩니다. 12 개월 이상 및 40,000 루블 이상의 초기 비용.

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 258에 따라 감가 상각 자산은 내용 수명에 따라 감가 상각 그룹에 분배됩니다. 내용 연수는 고정 자산의 대상이 납세자의 활동 목적을 달성하는 데 사용되는 기간입니다.

내용 수명은 Art의 조항에 따라이 감가 상각 자산의 커미셔닝 날짜에 납세자가 독립적으로 결정합니다. 러시아 연방 세금 코드 258 및 감가 상각 그룹에 포함 된 고정 자산 분류 (이하 분류라고 함)를 고려하여 2002 년 1 월 1 일 러시아 연방 정부령에 의해 승인되었습니다. N 1.

분류에 따라 고정 자산의 대상을 감가 상각 그룹에 귀속시킬 때 러시아 국가 표준 법령에 의해 승인 된 고정 자산 OKOF (OK 013-94)의 All-Russian Classifier에 의해 안내되어야합니다. 1994년 12월 26일 N 359.

열 에너지 및 열 운반체 회계 규칙(1995년 9월 12일 N Vk-4936에 러시아 연방 연료 에너지부 승인)에서 열점은 열 소비 시스템을 연결하기 위한 장치 세트로 정의됩니다. 열 네트워크에 연결하고 열 소비 유형별로 열 운반체를 분배합니다. 계량 장치는 열 에너지 양, 질량(또는 부피), 온도, 냉각수 압력 및 장치 자체의 작동 시간에 대한 정보를 측정, 축적, 저장, 표시하는 하나 이상의 기능을 수행하는 장치입니다.

화력 발전소의 기술 운영 규칙 (2003 년 3 월 24 일 러시아 연방 에너지부 명령 승인 N 115)에는 "개별 열점"이라는 개념이 포함되어 있습니다. 이것은 열을 연결하도록 설계된 열점입니다. 한 건물 또는 그 일부의 소비 시스템. 동시에 가열 지점은 별도의 방에 위치한 장치의 복합체로, 이러한 장치를 난방 네트워크에 연결, 성능, 열 소비 모드 제어, 변환, 조절을 보장하는 화력 발전소 요소로 구성됩니다. 냉각수의 매개 변수.

그러나 분류나 OKOF는 이러한 고정 자산 항목을 "개별 열점"으로 명시적으로 지정하지 않습니다. 동시에 건물 또는 그 일부에 대한 전달, 열량 측정 및 열 공급 규제로 구성된 ITP의 목적에 따라 대상으로 분류하는 것이 자연 스럽습니다. 공공 시설. 그리고 ITP가 복잡한 장치라는 사실을 고려하면 이러한 개체를 장비로 분류하는 것이 가능하다고 생각합니다.

하위 섹션 OKOF 14 0000000 "기계 및 장비"에는 특히 다음이 나와 있습니다.

공동 배전 전력망 및 열 공급 시스템 운영 장비(OKOF 코드 14 2944160)

난방 및 온수 공급 시스템용 장비(OKOF 코드 14 2944163);

공동 배전 전력 네트워크 및 기타 열 공급 시스템의 운영을 위한 장비(OKOF 코드 14 2944168). 우리는 ITP가 표시된 유형의 장비 중 하나에 기인할 수 있다고 믿습니다.

OKOF 코드 14 2944000에 따른 분류는 위에 나열된 장비 유형을 포함하여 "소화 장비를 포함한 공공 시설용 기계 및 장비(공공 시설 및 소방차용 특수 차량 14 3410000)"을 나타냅니다.

따라서 우리는 OKOF 코드 14 2944000 "에 따라 계량 장치와 열 공급 자동 제어가 있는 개별 열점을 네 번째 감가상각 그룹(내용 수명이 5년에서 7년 이상인 자산)에 할당할 수 있다고 믿습니다. 공공 시설을 위한 기계 및 장비 ".

또한 Art 6 단락에 따라 유의해야합니다. 감가 상각 그룹에 지정되지 않은 유형의 고정 자산에 대한 러시아 연방 세금 코드 258에서 내용 수명은 제조업체의 기술 사양 또는 권장 사항에 따라 납세자가 설정합니다. 따라서 해당 자산이 속하는 감가상각 그룹을 결정하고 이에 따라 내용 연수를 결정하려면 이 고정 자산에 대한 기술 문서를 사용하고 이 문서에서 얻은 정보를 기반으로 다음을 결정해야 합니다. 자신을위한 유용한 수명 (예를 들어, 2010 년 1 월 25 일 N 03-03-06 / 1/21 일자 N 03-03-06 / 1/756 일자 러시아 재무부의 서신 참조 2006년 8월 15일 N D19-73 일자 러시아 연방 경제 개발 무역부의 서한). 이 문서를 사용하여 고정 자산의 내용 수명을 결정할 수 없는 경우 해당 요청으로 제조업체에 문의할 수 있습니다.

메모:

회계의 PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 단락 20에 따르면 고정 자산을 회계할 때 내용 수명은 다음을 기반으로 조직에서 독립적으로 결정됩니다.

예상 성능 또는 용량에 따른 이 시설의 예상 수명

작동 모드(교대 횟수), 자연 조건 및 공격적인 환경, 수리 시스템의 영향에 따라 예상되는 물리적 마모

이 개체의 사용에 대한 규정 및 기타 제한 사항(예: 임대 기간).

따라서 회계에서 자산의 내용 수명은 조직에서 독립적으로 결정할 수 있습니다. 내용 수명을 설정할 때 PBU 6/01의 단락 20에 제공된 모든 제한 사항을 고려해야 합니다.

세무 회계에서 내용 연수를 결정하기 위해 설정된 고정 자산의 분류는 조직이 회계, 01.01.2002 N 1 러시아 연방 정부 법령 1 항에 구체적으로 명시되어 있습니다.

법률 컨설팅 서비스 전문가 Alexander Kalashnikov, Elena Melnikova

다음 상황을 이해하는 데 도움을 주십시오. 우리 기관은 2층 건물에 2층에 운영 관리가 있습니다. 건물 1층에는 우리 기관에서 설치한 열에너지 계량기가 있습니다. 이 장비는 어떤 항목에서 크레딧을 받아야 합니까? 계량소는 독립된 고정자산이며 건물의 가치를 높이는 고정자산입니다. 다른 소유자) 또는 재고입니까? 이 경우 지침 157n의 단락 99를 적용할 수 있습니까? 이 장비는 부품을 조립하고 건물의 난방 시스템에 부착(삽입)한 후에만 작동할 수 있습니다. 또한, 해당 설비는 시의 난방 네트워크 기관에 등록되어 건물에 배정되었다. 즉, 제거 및 분해하면 더 이상 본래의 용도로 사용할 수 없게 되며, 설치된 목적(Gcal 계산)을 수행하지 못하게 됩니다.

대답

내용 연수가 12개월 이상인 특정 독립 기능을 수행하도록 설계된 별도의 구조적으로 분리된 항목은 고정 자산 항목입니다. 고정 자산의 재고 항목은 OKOF의 요구 사항에 따라 회계에 허용됩니다 (12 월 일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인 된 통합 계정과목표 사용 지침의 38, 41, 45절) 2010. 01. 157n). 액체 및 가스의 흐름과 양을 측정하고 조절하는 기기에는 OKOF 코드 14 3313120이 할당되었습니다. 제 생각에는 문제의 계량기가 이러한 상황에서 고정 자산의 일부로 고려되어야 한다고 생각합니다.

제어 장치 및 상업 열 에너지 계량에 대한 OKOF 코드와 감가 상각 그룹을 올바르게 결정합니다. 기사를 읽으십시오.

의문:열 에너지의 관리 및 상업 회계를 위한 노드입니다. 우리 조직은 비식품 무역에 종사하고 있습니다. 노드 프로젝트를 주문하고 자재를 구매하고 계약자가 노드를 설치했습니다. 초기 비용은 150,000 루블입니다.

대답:분류자 OKOF 코드에 따르면

Alexander Sorokin의 답변,

권장 사항 ".

330.26.51.52 - "유량, 수위, 압력 또는 기타 액체 및 기체의 다양한 특성을 측정하거나 제어하기 위한 기기."

고정 자산 분류에 따르면 이것은 세 번째 감가상각 그룹이며 내용 연수는 3년에서 5년, 코드

330.26.51.66 "측정 또는 검사용 도구, 기구 및 기계(다른 그룹에 포함되지 않음)"

이론적 해석

감가 상각 그룹에 포함 된 고정 자산 분류에 관한 2002 년 1 월 1 일 러시아 연방 정부 법령 제 1 호

세 번째 그룹
(내용연수가 3년 이상 5년 이하인 재산)

전리방사선을 측정하거나 검출하기 위한 기기 및 장치

기록 장치 없이 전기량을 측정하는 기기

전기 측정기 실험실 아날로그 휴대용 결합

기타 물리량 모니터링 장치

전계 강도 및 무선 간섭을 측정하기 위한 기기; 무선 측정 발생기

물리적 또는 화학 분석다른 그룹에 포함되지 않음

가스, 비수성 액체, 고체 및 입상 물질용 수분 측정기

측정, 제어 및 테스트를 위한 기타 기기 및 장치

전기 및 방사능 벌목 장비

자동 조절 또는 제어용 기기 및 장치(유압 또는 공압)

측정 또는 검사용 기구, 기구 및 기계, n.e.c.

다른 그룹에 포함된 고정 자산 이외

자동 조절 또는 제어를 위한 온도 조절기, 압력 ​​안정기 및 기타 기기 및 장치

Alexander Sorokin의 답변,

러시아 연방세무청 운영통제부 차장

“CCP는 판매자가 직원을 포함하여 구매자에게 상품, 작업, 서비스에 대한 지불을 연기하거나 분할할 계획을 제공하는 경우에만 사용해야 합니다. 연방세 서비스(Federal Tax Service)에 따르면 이러한 경우는 상품, 작업 및 서비스에 대한 지불을 위한 대출 제공 및 상환과 관련이 있습니다. 조직이 현금 대출을 발행하거나 대출금을 반환받거나 자체적으로 대출을 받아 상환하는 경우 현금 데스크를 사용하지 마십시오. 정확히 수표를 찍어야 할 때

고정 자산의 OKOF 코드를 올바르게 결정하는 방법: 어떤 OKOF 코드가 열 측정 장치에 기여하는지 - 기사를 읽으십시오.

의문:고정 자산 분류 기준에 따라 열에너지 계량기를 포함할 위치를 알려주세요.

대답:열 에너지 측정 장치는 코드 14 3313120 "액체 및 가스의 흐름과 양을 측정하고 조절하는 기기"에 기인할 수 있습니다. 주어진 코드세 번째 감가상각 그룹 14 3313122 "미터, 디스펜서 및 고속 유량계"에 해당하며 내용 수명은 3~5년입니다.

Alexander Sorokin의 답변,

러시아 연방세무청 운영통제부 차장

“CCP는 판매자가 직원을 포함하여 구매자에게 상품, 작업, 서비스에 대한 지불을 연기하거나 할부 계획을 제공하는 경우에만 사용해야 합니다. 연방 세금 서비스에 따르면 이러한 경우는 상품, 작업 및 서비스에 대한 지불을 위한 대출 제공 및 상환과 관련이 있습니다. 조직이 현금 대출을 발행하거나 대출금을 반환받거나 자체적으로 대출을 받아 상환하는 경우 현금 데스크를 사용하지 마십시오. 정확히 확인해야 할 때 권장 사항을 참조하십시오.

이 입장에 대한 근거는 아래 System Glavbukh 자료에 나와 있습니다.

상황:분류에 제공되지 않고 제조업체의 기술 조건 및 권장 사항이없는 경우 세무 회계에서 고정 자산의 내용 수명을 결정하는 방법

해당 요청으로 러시아 경제 개발부에 연락하여 감가상각 그룹과 내용 연수를 결정할 수 있습니다.

조직은 다음 규칙을 고려하여 고정 자산의 내용 수명을 독립적으로 결정해야 합니다.

  • 우선, 2002 년 1 월 1 일 러시아 연방 정부 법령 No. 1에서 승인 한 분류에 따라야합니다. *이 문서에서 고정 자산은 내용 연수에 따라 10 감가 상각으로 결합됩니다. 그룹 및 유효 수명의 오름차순으로 정렬됩니다 (러시아 연방 세금 코드 258 조 3 항). 내용 연수를 결정하려면 분류에서 고정 자산의 이름을 찾아 어느 그룹에 속하는지 확인하십시오.
  • 고정 자산이 분류에 지정되지 않은 경우 해당 내용 수명은 제조업체의 권장 사항 및(또는) 기술 사양에 따라 결정될 수 있습니다.

이러한 규칙은 러시아 연방 세법 258조 4항 및 6항에 의해 설정됩니다.

고정 자산이 분류에 언급되지 않고 이에 대한 기술 문서가 없는 경우 해당 요청으로 러시아 경제 개발부에 연락하여 감가상각 그룹 및 내용 연수를 결정할 수 있습니다. 이러한 권장 사항은 2011년 11월 3일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-03-06/1/711에 포함되어 있습니다.

또한 이러한 상황에서 감가상각은 1990년 10월 22일 No. 1072 소련 각료회의 법령에 의해 승인된 통일된 표준에 따라 부과될 수 있습니다. 그러나 이러한 표준 사용의 합법성은 방어되어야 할 가능성이 가장 높습니다. 법정에서. 중재 실무에서 그러한 접근 방식의 유효성을 확인하는 법원 결정의 예가 있습니다(예를 들어, 2009년 1월 11일자 러시아 연방 최고 중재 재판소의 결정 No. VAS-14074/08, 2012년 5월 5일 서부 시베리아 지역 FAS No. A27-10607 /2011, 극동 지역 2010년 5월 19일 No. А16-1033/2009 및 2009년 12월 29일 No. Ф03-5980-2009, North 2008년 9월 15일자 서부 지구 No. А21-8224/2007).


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