Glavno sredstvo amortizacije čvora topline i grupe. Okof

Organizacija ima zgradu u svojoj bilanci. Kako bi se regulirala potrošnja topline iz sustava centralnog grijanja, organizacija je kupila individualnu toplinsku točku (u daljnjem tekstu ITP) s mjernim uređajima i automatskom kontrolom opskrbe toplinom po cijeni od preko 700 tisuća rubalja. ITP je nabavljen 2011. godine i ugrađen u posebnu prostoriju zgrade.

Kojoj OKOF šifri treba pripisati ovu opremu?

Nakon pregleda došli smo do sljedećeg zaključka:

Po našem mišljenju, pojedinačna toplinska točka s mjernim uređajima i automatskom regulacijom opskrbe toplinskom energijom može se pripisati četvrtoj amortizacijskoj skupini (imovina čiji je vijek trajanja dulji od pet godina do uključivo sedam godina).

Obrazloženje za zaključak:

Prema stavku 1. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije, imovina koja se amortizira priznaje se kao imovina koja je u vlasništvu poreznog obveznika i koju on ne koristi za stvaranje prihoda i čija se vrijednost otplaćuje amortizacijom, kao i s korisnim vijekom trajanja dužim od od 12 mjeseci i početni trošak veći od 40.000 rubalja.

Sukladno stavku 1. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, imovina koja se amortizira raspoređuje se među amortizacijskim skupinama u skladu s njezinim vijekom trajanja. Vijek trajanja je razdoblje tijekom kojeg predmet dugotrajne imovine služi za ispunjenje ciljeva djelatnosti poreznog obveznika.

Vijek trajanja utvrđuje porezni obveznik samostalno na dan puštanja u rad ove imovine koja se amortizira sukladno odredbama čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije i uzimajući u obzir Klasifikaciju dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine (u daljnjem tekstu: Klasifikacija), odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 N 1.

Prilikom pripisivanja objekta dugotrajne imovine grupi amortizacije prema Klasifikaciji, potrebno je voditi se Sveruskim klasifikatorom dugotrajne imovine OKOF (OK 013-94), odobrenom Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. prosinca 1994. N 359.

U Pravilima za obračun toplinske energije i nositelja topline (odobrena od strane Ministarstva goriva i energetike Ruske Federacije 12. rujna 1995. N Vk-4936), toplinska točka definirana je kao skup uređaja za povezivanje sustava potrošnje topline. na toplinsku mrežu i raspodjelu nositelja topline prema vrsti potrošnje topline. Mjerni uređaji su uređaji koji obavljaju jednu ili više funkcija: mjerenje, akumuliranje, pohranjivanje, prikazivanje informacija o količini toplinske energije, masi (ili volumenu), temperaturi, tlaku rashladne tekućine i vremenu rada samih uređaja.

Pravila za tehnički rad termoelektrana (odobrena naredbom Ministarstva energetike Ruske Federacije od 24. ožujka 2003. N 115) sadrže koncept "individualne toplinske točke" - to je toplinska točka namijenjena povezivanju topline sustavi potrošnje jedne zgrade ili njezina dijela. Istodobno, toplinska točka je kompleks uređaja smještenih u zasebnoj prostoriji, koji se sastoji od elemenata termoenergetskih postrojenja koji osiguravaju njihovo spajanje na toplinsku mrežu, njihovu učinkovitost, kontrolu načina potrošnje topline, transformaciju, regulaciju parametri rashladnog sredstva.

Međutim, ni Klasifikacija ni OKOF takvu stavku dugotrajne imovine izrijekom ne nazivaju "individualno toplinsko mjesto". Istodobno, na temelju svrhe ITP-a, koja se sastoji u prijenosu, mjerenju toplinske energije i regulaciji opskrbe toplinskom energijom za zgradu ili njezin dio, prirodno je klasificirati je kao objekt komunalne usluge. A uzimajući u obzir činjenicu da je ITP kompleks uređaja, smatramo da je takav objekt moguće klasificirati kao opremu.

U pododjeljku OKOF 14 0000000 "Strojevi i oprema" prikazani su posebno:

Oprema za pogon komunalnih distribucijskih elektroenergetskih mreža i sustava za opskrbu toplinskom energijom (OKOF šifra 14 2944160);

Oprema za sustave grijanja i opskrbe toplom vodom (OKOF šifra 14 2944163);

Oprema za pogon komunalnih distribucijskih elektroenergetskih mreža i drugih sustava za opskrbu toplinskom energijom (OKOF oznaka 14 2944168). Vjerujemo da se ITP može pripisati jednoj od navedenih vrsta opreme.

Klasifikacija prema šifri OKOF 14 2944000 označava "Strojeve i opremu za komunalne usluge, uključujući opremu za gašenje požara (specijalna vozila za komunalne službe i vatrogasna vozila 14 3410000)", uključujući gore navedene vrste opreme.

Stoga smatramo da se pojedinačno toplinsko mjesto s mjernim uređajima i automatskom regulacijom opskrbe toplinskom energijom može rasporediti u četvrtu amortizacijsku skupinu (nekretnine s korisnim vijekom trajanja duljim od pet godina do uključivo sedam godina) prema OKOF šifri 14 2944000 " Strojevi i oprema za komunalne djelatnosti”.

Također treba napomenuti da prema stavku 6. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije za one vrste dugotrajne imovine koje nisu navedene u amortizacijskim skupinama, korisni vijek trajanja određuje porezni obveznik u skladu s tehničkim specifikacijama ili preporukama proizvođača. Stoga, da biste odredili amortizacijske skupine kojima takva nekretnina pripada, a time i njezin vijek trajanja, potrebno je koristiti tehničku dokumentaciju za ovu dugotrajnu imovinu i na temelju podataka dobivenih iz te dokumentacije utvrditi korisni vijek za to sami (vidi, na primjer, dopise Ministarstva financija Rusije od 25.01.2010 N 03-03-06 / 1/21, od 16.11.2009 N 03-03-06 / 1/756, kao kao i pismo Ministarstva gospodarskog razvoja i trgovine Ruske Federacije od 15.08.2006 N D19-73). Ako je pomoću ovih dokumenata nemoguće utvrditi vijek trajanja dugotrajnog sredstva, možete se obratiti proizvođaču s odgovarajućim zahtjevom.

Bilješka:

Prema paragrafu 20 PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine" u računovodstvu, prilikom računovodstva dugotrajne imovine, njihov vijek trajanja određuje organizacija samostalno na temelju:

Očekivani vijek trajanja ovog objekta u skladu s očekivanim učinkom ili kapacitetom;

Očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada (broju smjena), prirodnim uvjetima i utjecaju agresivne okoline, sustavu popravka;

Regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta (na primjer, rok najma).

Stoga, u računovodstvu, korisni vijek imovine organizacija može samostalno odrediti. Prilikom utvrđivanja vijeka trajanja treba uzeti u obzir sva ograničenja navedena u stavku 20 PBU 6/01.

Treba napomenuti da klasifikaciju dugotrajne imovine uspostavljenu za potrebe određivanja korisnog vijeka u poreznom knjigovodstvu, organizacija može (ali nije dužna) koristiti prilikom određivanja korisnog vijeka za potrebe računovodstvo, što je posebno navedeno u stavku 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 N 1.

Stručnjaci Službe pravnog savjetovanja Alexander Kalashnikov, Elena Melnikova

Molim vas, pomozite razumjeti sljedeću situaciju. Naša ustanova ima u operativnom upravljanju 2. kat u zgradi od 2 kata. U prizemlju zgrade nalazi se mjerač toplinske energije ugrađen od strane naše organizacije. Pod kojim člankom ovu opremu treba knjižiti? Da li je mjerna stanica samostalno dugotrajno sredstvo, dugotrajno sredstvo koje povećava vrijednost zgrade (ali mi ne možemo povećati vrijednost 2. kata koji nam pripada, jer je brojilo ugrađeno na 1. katu, tj. na tl. drugi vlasnik) ili je inventar? Je li moguće primijeniti stavak 99. Upute 157n u ovom slučaju? Ova se oprema može pustiti u rad tek nakon sastavljanja njezinih dijelova i pričvršćivanja (umetanja) na sustav grijanja zgrade. Osim toga, oprema je registrirana u Gradskoj toplinarskoj ustanovi i dodijeljena zgradi. Drugim riječima, ako se ukloni i rastavi, više se neće moći koristiti za namjeravanu svrhu, neće služiti svrsi (obračunu Gcal) za koju je ugrađen.

Odgovor

Posebna strukturno odvojena stavka, namijenjena za obavljanje određenih samostalnih funkcija, s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci, je stavka dugotrajne imovine. Stavke inventara dugotrajne imovine prihvaćaju se za računovodstvo u skladu sa zahtjevima OKOF-a (članci 38, 41, 45 Uputa za korištenje Jedinstvenog kontnog plana, odobrenog naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od prosinca 01. 2010. br. 157n). Instrumentima za mjerenje i regulaciju protoka i količine tekućina i plinova dodijeljena je šifra OKOF 14 3313120. Smatram da bi predmetno mjerilo u ovim okolnostima trebalo uzeti u obzir kao dio dugotrajne imovine.

Pravilno utvrđujemo OKOF šifru i amortizacijsku skupinu za upravljačku jedinicu i komercijalno mjerenje toplinske energije - pročitajte članak.

Pitanje:Čvor za upravljačko i komercijalno računovodstvo toplinske energije. Naša organizacija bavi se trgovinom neprehrambenih proizvoda. Naručili smo projekt čvora, kupili materijale, izvođač je postavio čvor. Početna cijena je 150 tisuća rubalja.

Odgovor: Prema klasifikatoru OKOF šifra

Odgovorio Alexander Sorokin,

preporuke“.

330.26.51.52 - "Instrumenti za mjerenje ili kontrolu protoka, razine, tlaka ili drugih promjenjivih karakteristika tekućina i plinova."

Prema klasifikaciji dugotrajne imovine ovo je treća amortizacijska skupina, vijek uporabe je od 3 do 5 godina, šifra

330.26.51.66 "Alati, instrumenti i strojevi za mjerenje ili kontrolu, koji nisu uključeni u druge skupine"

Obrazloženje

Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 br. 1 o klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine

Treća skupina
(nekretnina s vijekom trajanja duljim od 3 godine do zaključno 5 godina)

Instrumenti i aparati za mjerenje ili detekciju ionizirajućeg zračenja

Instrumenti za mjerenje električnih veličina bez uređaja za bilježenje

električni mjerni instrumenti laboratorijski analogni prijenosni kombinirani

Uređaji za praćenje ostalih fizikalnih veličina

Instrumenti za mjerenje jakosti polja i radijskih smetnji; radio mjerni generatori

Uređaji i oprema za tjelesno ili kemijska analiza nisu uključeni u druge grupe

mjerači vlage za plinove, nevodene tekućine, krutine i granulirane tvari

Ostali instrumenti i aparati za mjerenje, kontrolu i ispitivanje

oprema za električnu i radioaktivnu karotažu

Instrumenti i uređaji za automatsku regulaciju ili upravljanje, hidraulični ili pneumatski

Instrumenti, uređaji i strojevi za mjerenje ili kontrolu, d.n.

osim dugotrajne imovine uključene u druge skupine

Termostati, stabilizatori tlaka i drugi instrumenti i aparati za automatsku regulaciju ili kontrolu

Odgovorio Alexander Sorokin,

Zamjenik načelnika Odjela za operativnu kontrolu Federalne porezne službe Rusije

“CCP bi se trebao koristiti samo u slučajevima kada prodavatelj kupcu, uključujući svoje zaposlenike, daje odgodu ili obročni plan plaćanja za njihovu robu, radove, usluge. Upravo se ti slučajevi, prema Federalnoj poreznoj službi, odnose na davanje i otplatu zajma za plaćanje roba, radova i usluga. Ako organizacija izda gotovinski zajam, dobije povrat takvog zajma ili sama primi i otplati zajam, nemojte koristiti blagajnu. Kada točno trebate probušiti ček, pogledajte

Kako pravilno odrediti OKOF šifru dugotrajnog sredstva: kojoj OKOF šifri pripisati jedinicu za mjerenje topline - pročitajte članak.

Pitanje: Recite mi gdje uvrstiti mjernu jedinicu toplinske energije prema Klasifikatoru dugotrajne imovine.

Odgovor: Jedinica za mjerenje toplinske energije može se pripisati šifri 14 3313120 "Instrumenti za mjerenje i regulaciju protoka i količine tekućina i plinova." Dani kod odgovara trećoj amortizacijskoj skupini 14 3313122 "Mjerači, dozatori i brzi mjerači protoka", vijek trajanja je od 3 do 5 godina.

Odgovorio Alexander Sorokin,

Zamjenik načelnika Odjela za operativnu kontrolu Federalne porezne službe Rusije

“CCP bi se trebao koristiti samo u slučajevima kada prodavatelj kupcu, uključujući svoje zaposlenike, daje odgodu ili obročni plan plaćanja za njihovu robu, radove, usluge. Upravo se ti slučajevi, prema Federalnoj poreznoj službi, odnose na davanje i otplatu zajma za plaćanje roba, radova i usluga. Ako organizacija izda gotovinski zajam, dobije povrat takvog zajma ili sama primi i otplati zajam, nemojte koristiti blagajnu. Kada točno trebate probušiti ček, pogledajte preporuke.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Sustava Glavbukh

Situacija: Kako porezno knjigovodstveno utvrditi korisni vijek trajanja dugotrajnog sredstva ako ono nije predviđeno Klasifikacijom, a nema tehničkih uvjeta i preporuka proizvođača

Grupu amortizacije i vijek trajanja možete odrediti kontaktiranjem Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije s odgovarajućim zahtjevom.

Organizacija mora samostalno odrediti vijek trajanja dugotrajne imovine, uzimajući u obzir sljedeća pravila:

  • Prije svega, morate se voditi Klasifikacijom odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1. * U ovom dokumentu dugotrajna imovina, ovisno o njihovom vijeku trajanja, kombinirana je u 10 amortizacije skupine i raspoređeni uzlaznim redoslijedom korisnog vijeka (članak 3. članak 258. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kako biste odredili vijek trajanja, pronađite naziv dugotrajnog sredstva u Klasifikaciji i pogledajte kojoj skupini pripada;
  • ako dugotrajno sredstvo nije navedeno u Klasifikaciji, tada se njegov korisni vijek može odrediti na temelju preporuka proizvođača i (ili) tehničkih specifikacija.

Takva pravila utvrđena su stavcima 4. i 6. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije.*

Ako dugotrajna imovina nije navedena u Klasifikaciji, a za nju ne postoji tehnička dokumentacija, možete odrediti amortizacijsku skupinu i korisni vijek tako da se obratite Ministarstvu gospodarskog razvoja Rusije s odgovarajućim zahtjevom. Takve preporuke sadržane su u pismu Ministarstva financija Rusije od 3. studenog 2011. br. 03-03-06/1/711.

Osim toga, u takvim situacijama amortizacija se može naplatiti prema jedinstvenim standardima odobrenim Uredbom Vijeća ministara SSSR-a od 22. listopada 1990. br. 1072. Međutim, zakonitost korištenja ovih standarda najvjerojatnije će se morati braniti na sudu. U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju valjanost takvog pristupa (vidi, na primjer, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. siječnja 2009. br. VAS-14074/08, odluke FAS Zapadnosibirskog okruga od 5. svibnja 2012. br. A27-10607 /2011, Dalekoistočni okrug od 19. svibnja 2010. br. A16-1033/2009 i 29. prosinca 2009. br. F03-5980/2009, Sjev. Zapadni okrug od 15. rujna 2008. br. A21-8224/2007).